Аудит обязательств перед поставщиками и подрядчиками

* составлено автором по / 10, с. 357/

 

Из таблицы 7 видно, что  анализируемое предприятие в 2003 году было обеспечено нормальными источниками  финансирования товарно-материальных запасов. Собственный оборотный  капитал покрывал  товарно-материальные запасы на начало года на 25712 тыс. тенге. Обеспеченность товарно-материальных запасов нормальными источниками финансирования на конец года составила 20754 тыс. тенге, что почти на 0,8 раза меньше ее величины на начало года. Финансовое положение предприятия за рассматриваемый год имеет абсолютную устойчивость.

 

 

 

Таблица 7

 Обеспеченность товарно-материальных  запасов 

нормальными источниками их формирования на АО «КарВол»

(излишек +, недостаток -) по состоянию на начало и конец 2003г.

(тыс.тг.)

Показатели	Символ	На начало года	На конец года	Изменение за год (+,-)
1	2	3	4	5
1.Собственный капитал 2.Долгосрочные активы 3.Наличие собственного оборотного  капитала (1-2) 4.Долгосрочн. обязательства 5.Наличие собственных и долгосрочных  источников формиров ТМЗ (стр3+стр4) 6.Краткоср кредиты и займы 7.Общая величина нормальных (основных) источников формирования ТМЗ(стр.5+стр.6) 8.ТМЗ 9.Излишек (+) или недостаток (-) собственного  оборотного капитала (3-8) 10.Изл(+)или недостат (-) собственных  и долгосрочных источников формирования ТМЗ (.5-стр8) 11.Излишек (+) или недостаток (-) величины  нормальных источников формирования  ТМЗ (стр.7-стр.8)	Ск Да   Со.к. До   Сок/д Кк     ОИ З   +Со.к.     +Сок/д     + ОИ	142056 113379   28677 -   28677 -     28677 2965   +25712     +25712     +25712	133802 109951   23851 -   23851   -   23851 3097   +20754     +20754     +20754	-8254 -3428   -4826 -   -4826   -   -4826 +132   -4958     -4958     -4958

* составлено автором по / 10, с. 357/

 

Из таблицы 8 видно, что  анализируемое предприятие в 2004 году было обеспечено нормальными источниками финансирования товарно-материальных запасов. Собственный оборотный капитал покрывал  товарно-материальные запасы на начало года на 20754 тыс. тенге. Обеспеченность товарно-материальных запасов нормальными источниками финансирования на конец года составила 13643 тыс. тенге, что почти на 0,7 раза меньше ее величины на начало года. Финансовое положение предприятия за рассматриваемый год имеет абсолютную устойчивость.

 

 

Таблица 8

      Обеспеченность  товарно-материальных запасов нормальными  источниками их формирования на АО «КарВол» (излишек +, недостаток -) по состоянию на начало и конец  2004.

         (тыс.тг.)

Показатели	Символ	На начало года	На конец  года	Изменение  З за год  ( +,-)
1	2	3	4	5
1.Собственный капитал 2.Долгосрочные активы 3.Наличие собственного оборотного  капитала (стр1-стр2) 4.Долгосрочные обязательства 5.Наличие собственных и долгосрочных  источников формирования ТМЗ  (стр3+стр4) 6.Краткосрочные кредиты и займы 7.Общая величина нормальных  источн формир. ТМЗ (стр.5+стр.6) 8.Товарно-материальные запасы 9.Излишек (+) или недостаток (-) собственного  оборотного капитала (стр.3-стр.8) 10.Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных источников формирования  ТМЗ (стр.5-стр8) 11.Излишек (+) или недостаток (-) величины нормальных источников формирования ТМЗ (стр.7-стр.8)	Ск Да   Со.к. До   Сок/д Кк   ОИ З     +Со.к.     +Сок/д     + ОИ	133802 109951   23851 -   23851 -   23851 3097     +20754     +20754     +20754	123365 106017   17348 -   17348 -   17348 3705     +13643     +13643     +13643	-10437 -3934   -6503 -   -6503 -   -6503 +608     -7111     -7111     -7111

* составлено автором по / 10, 357/

 

Финансовая устойчивость предприятия понижается из года в  год. Пока на предприятии наблюдается  излишек собственного оборотного капитала: 2002 год – 25712 тыс. тенге; 2003 год – 20754 тыс. тенге; 2004 год – 13643 тыс. тенге. Но явно наблюдается тенденция к уменьшению суммы излишка собственного оборотного капитала. Это говорит о нежелании администрации  расширения объема производства, овладевать новыми секторами рынков, осваивать новые виды продукции и технологий.

Материально-техническое  обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и  ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.

Анализируя дебиторскую  и кредиторскую задолженность, мы можем  оценить своих партнеров, то, как  они выполняют взятые на себя обязательства, и ранжировать их по степени платежеспособности. Это позволит в зависимости от надежности партнера устанавливать ему условия поставки продукции.

Под управлением оборотными средствами понимается управление денежными  средствами, рыночными ценными бумагами, дебиторской задолженностью, запасами и краткосрочными обязательствами.

Почему так важно  управлять оборотными средствами.

а) Оборотные средства составляют значительную часть всех активов, располагаемых предприятием.

б) Для некоторых предприятий  краткосрочные обязательства –  один из основных источников финансирования.

в) Необходимость контроля запасов и дебиторской задолженности.

г) Оборотные средства требуют оперативности контроля и принятия решения.

Оборотные средства предприятия  могут быть как собственные, так  и заемные.

Ликвидность или способность  активов обмениваться на денежные средства зависит от управления денежными средствами и их эквивалентами, кредитной политики, контроля и управления запасами и основными средствами. Рассматривают эту проблему с точки зрения краткосрочного размещения временно свободных средств предприятия или сточки зрения краткосрочного привлечения средств извне.

Для поддержания активов  используется спонтанное финансирование, когда суммы счетов к оплате и  текущие обязательства сравнительно постоянны и не оказывают особого  влияния на принятие решений. Когда возможности спонтанного финансирования исчерпаны, используется хеджированный подход, который означает, что необходимые предприятию заемные средства поступают именно в тот момент, когда они нужны, или выплата по займам происходит именно тогда, когда предприятие имеет собственные свободные средства.

Краткосрочное внешнее  финансирование вызывает появление  дополнительных рисков, в связи с  чем может быть два способа  поведения:

а) консервативная финансовая политика- поведение, когда предприятие использует долгосрочное финансирование для обеспечения части оборотных средств;

б) агрессивная финансовая политика - когда предприятие часть  своих постоянных оборотных средств  финансирует за счет краткосрочных  займов.

Идеальным вариантом  формирования активов является тот, когда собственный капитал покрывает весь основной капитал и часть оборотного капитала. Предприятие будет жизнеспособным, даже если изымут все заемные средства.

 

 

1.2 Классификация  и оценка обязательств

 

МСБУ 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» должен применяться всеми компаниями для учета и раскрытия информации обо всех резервах, условных обязательствах и условных активах, кроме тех, которые:

- являются результатом  финансовых инструментов, учтенных  по справедливой стоимости;

- являются результатом  договоров, не исполненных сторонами  в одинаковой степени, кроме  обремененных договоров;

- возникают в страховых  компаниях из договоров со  страхователем;

- рассматриваются в  другом Международном стандарте  бухгалтерского учета.

МСБУ использует следующие  термины:

Резерв – представляет собой обязательство, неопределенное по величине, либо с неопределенным сроком исполнения.

Обязательство – это  текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых  периодов, урегулирование которой приведет к выбытию из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Обязывающее событие  – это событие, которое создает  юридическое или конструктивное (подразумеваемое) обязательство, в  результате чего у компании отсутствует  реальная альтернатива исполнению этого обязательства.

Юридическое обязательство  – это обязательство, возникающее  в результате:

а) договора (на основании  его явных или подразумеваемых  условий);

б) закона;

в) иного действия законодательства.

Конструктивное обязательство – это обязательство, вытекающее из деятельности компании, когда:

- установившейся практикой  прошлой деятельности, публикуемой  политикой, или  достаточно  конкретным текущим заявлением  компания указала другим сторонам, что она примет на себя определенные  обязательства;

- в результате компания  создала у этих сторон обоснованные  ожидания того, что она исполнит  принятые на себя обязательства.

Условное обязательство  – это:

- возможное обязательство,  которое возникает из прошлых  событий и существование которого будет подтверждено только наступлением или не наступлением одного или более неопределенных будущих событий, которые не находятся под полным контролем компании;

- текущее обязательство,  которое возникает из прошлых  событий, но не признается потому, что:

а) нет вероятности того, что выбытие ресурсов, заключающих экономические выгоды, потребуется для урегулирования обязательства;

б) величина обязательства  не может быть оценена с достаточной  надежностью.

Условный актив –  это возможный актив, который  возникает в результате прошлых событий и существование которого будет подтверждено только наступлением или не наступлением одного или более неопределенных будущих событий, которые не находятся под полным контролем компании.

Обремененный договор  – это договор, исполнение которого требует неизбежных затрат, величина которых превышает экономические выгоды, которые ожидается по нему получить.

Реструктуризация –  это программа, которая спланирована и контролируется руководством компании и существенно изменяет либо:

а) масштаб деятельности компании;

б) способа ведения  этой деятельности.

В настоящем Стандарте 37 термин «условный» применяется к  обязательствам и активам, которые  не признаны из-за того, что их существование  будет подвержено только при наступлении  или не наступлении одного или более неопределенных будущих событий, не находящихся полностью под контролем компании. Кроме того, термин «условное обязательство применяется к обязательствам, не отвечающим критериям признания.

В МСБУ 37 проводится разграничение  между условными обязательствами, которые не признаются в качестве обязательств, поскольку они представляют собой:

а) возможные обязательства, так как еще необходимо подтвердить, имеет ли компания текущее обязательство, которое может привести к выбытию  ресурсов, заключающих экономические выгоды;

б) текущие обязательства, которые не отвечают критериям признания  в МСБУ 37 (из-за того, что или нет  возможности того, что выбытие  ресурсов, заключающих экономические  выгоды, потребуется для погашения  обязательств, или не может быть сделана достаточно надежная оценка сумма обязательства).