Аудит обязательств перед поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2013 в 18:25, реферат

Описание работы

Уставный фонд Акционерного общества «КарВол» на сегодняшний день составляет 18,000,000 тенге и разделен на 30,000 акций, по номинальной стоимости 600 тенге каждая. Акционерами являются: ОАО «Испат-Кармет» - 93% акций; Физические лица - 7% акций.
Задачи исследования заключаются в :
- раскрытии экономической сущности обязательств в формировании источников финансирования текущей хозяйственной деятельности;
- изучении состояния финансового учета обязательств, их представление в финансовой отчетности;
- изучении процедуры управления товарным кредитом с целью оценки их эффективности;
- выявлении практических проблем учета обязательств;
- оценка состояния службы внутреннего контроля на предприятии с целью выражения аудиторского мнения.

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ.doc

— 530.00 Кб (Скачать файл)

Прочие условия, связанные  с получением кредита, могут предусматривать  необходимость его страхования, выплаты дополнительного комиссионного вознаграждения банку, разный уровень размера кредита по отношению к сумме заклада или залога т.п.

- Обеспечение эффективного  использования кредитов. Критерием  такой эффективности выступают  показатели оборачиваемости и  рентабельности заемного капитала

- Обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам. С целью этого обеспечения по наиболее крупным кредитам может заранее резервироваться специальный возвратный фонд. Платежи по обслуживанию кредитов включаются в платежный календарь и контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности.

На предприятиях, привлекающих большой объем заемных средств  в форме финансового и товарного (коммерческого) кредита, общая политика привлечения заемных средств  может быть детализирована в разрезе  указанных форм кредита

Товарный (коммерческий) кредит, предоставляемый предприятиям в форме отсрочки платежа за поставленные им сырье, материалы и товары, получает все большое распространение  в современной коммерческой и  финансовой практике. Для привлекающих его предприятий он имеет ряд преимуществ, в сравнении с другими источниками формирования заемного капитала, которые заключаются в следующем.

а) Товарный (коммерческий) кредит является наиболее маневренной  формой финансирования за счет заемного капитала наименее ликвидной части оборотных активов – производственных запасов товарно-материальных ценностей.

б) Он позволяет автоматически  сглаживать сезонную потребность в  иных формах привлечения заемных  средств, так как большая часть  этой потребности связана с сезонными особенностями формирования запасов сырья.

в) Этот вид кредитования не рассматривает поставленные сырье, материалы и товары как имущественный  залог предприятия, позволяя ему  свободно распоряжаться предоставленными в кредит материальными ценностями.

г) В этом виде кредита заинтересовано не только предприятие-заемщик, но и его поставщики, потому что он позволяет им увеличивать объем реализации продукции и формировать дополнительную прибыль. Поэтому товарный (коммерческий) кредит в современной хозяйственной практике предоставляется не только «первоклассным заемщикам», но и предприятиям, испытывающим определенные финансовые трудности.

д) Стоимость товарного (коммерческого) кредита, как правило, значительно ниже стоимости привлекаемого  финансового кредита (во всех его формах).

е) Привлечение товарного (коммерческого) кредита позволяет  сокращать общий период финансового  цикла предприятия, снижая тем самым  потребность в финансовых средствах, используемых для формирования оборотных  активов. Это определяется тем, что этот вид финансовых обязательств предприятия составляет преимущественную долю его кредиторской задолженности. Между периодом оборота кредиторской задолженности предприятия по товарным операциям и периодом его финансового цикла существует обратная зависимость.

ж) Он характеризуется  наиболее простым механизмом оформления в сравнении с другими видами кредита, привлекаемого предприятием.

Вместе с тем, как  кредитный инструмент товарный (коммерческий) кредит имеет и определенные недостатки, основными из которых являются:

Целевое использование  этого вида кредита носит очень  узкий характер – он позволяет  удовлетворять потребность предприятия  в заемном капитале только для  финансирования производственных запасов  в составе оборотных активов. Прямое участие в других целевых видах финансирования этот вид кредита участия не принимает.

Этот вид кредита  носит очень ограниченный характер во времени. Период его предоставления (не считая вынужденных форм его  пролонгации) ограничивается, как правило, несколькими месяцами.

В сравнении с другими  кредитными инструментами он несет  в себе повышенный кредитный риск, так как по своей сути является необеспеченным видом кредита. Соответственно для привлекающего этот кредит предприятия  он несет в себе дополнительную угрозу банкротства при ухудшении конъюнктуры рынка реализации его продукции.

Эти преимущества и недостатки товарного (коммерческого) кредита  должны быть учтены предприятием при  использовании этого кредитного инструмента для привлечения  необходимых ему заемных средств.

В современной коммерческой и финансовой практике выделяют следующие основные виды товарного (коммерческого) кредита рисунок 4.

 

 

                 ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ТОВАРНОГО КРЕДИТА


 

 

 

Товарный кредит с  отсрочкой платежа по условиям контракта

Товарный кредит с оформлением задолженности векселем

Товарный кредит по открытому  счету

Товарный кредит в  форме консигнации


* составлено автором по / 7, с.327/

 Рисунок 4. Основные виды товарного  кредита

 

- Товарный кредит с  отсрочкой платежа по условиям  контракта. Это наиболее распространенный в настоящее время вид товарного кредита, который оговаривается условиями контракта на поставку товаров и не требует специальных документов по его оформлению. На нашем предприятии используется этот вид кредита с такими предприятиями как ТОО «Окжетпес», АО «Казахтелеком», ТОО «Лотос-Секюритиз», ЧП Ваниев. С этими предприятиями заключены договора на поставку коммунальных услуг, услуг связи, за хранение ценных бумаг, сопровождение программы 1:С. Отсрочка платежа не превышает 30 дней.

- Товарный кредит с оформлением кредита векселем. Это один из наиболее перспективных видов товарного кредита, получивший значительное распространение в странах с развитой рыночной экономикой и активно внедряемый в нашу хозяйственную практику. Вексельный оборот по товарному кредиту обслуживается простыми и переводными векселями. Векселя по товарному кредиту выдаются по согласованию сторон со следующими сроками исполнения: а) по предъявлению; б) в определенный срок после предъявления; в) в определенный срок после составления; г) на определенную дату.

- Товарный кредит по  открытому счету. Он используется  в хозяйственных отношениях предприятия  с его постоянными поставщиками  при многократных поставках заранее  согласованной номенклатуры продукции  мелкими партиями. В этом случае поставщик относит стоимость отгруженных товаров на дебет счета, открытого предприятию, которое погашает свою задолженность в обусловленные контрактом сроки (обычно раз в месяц). Предприятие ОАО «КарВол» имеет такой контракт с АО «Испат-Кармет». Это предприятие выступает и, как поставщик и, как покупатель. По условиям контракта один раз в месяц предприятия производят взаимозачет.

- Товарный кредит в  форме консигнации. Он представляет  собой вид внешнеэкономической  комиссионной операции, при которой поставщик (консигнант) отгружает товары на склад торгового предприятия (консигнанта) с поручением реализовать его. Расчеты консигнантом осуществляются лишь после того, как поставленный товар реализован. Консигнация рассматривается как один из видов товарного (коммерческого) кредита, который носит для предприятия самый безопасный в финансовом отношении характер.

Руководству ОАО «КарВол» можно предложить использовать товарный кредит с оформлением кредита  векселем, так как это один из перспективных видов товарного кредита. Более шире использовать товарный кредит по открытому счету, тем самым привлекая  к постоянному сотрудничеству новых поставщиков.

Привлекая к использованию  заемный капитал в форме товарного (коммерческого) кредита, предприятие  ставит своей основной целью максимальное удовлетворение потребности в финансировании за этот счет формируемых производственных запасов сырья и материалов и снижение общей стоимости привлечения заемного капитала. Эта цель определяет содержание политики привлечения товарного (коммерческого) кредита, разрабатываемой на предприятиях Рисунок 5.

Политика привлечения  товарного (коммерческого) кредита  представляет собой часть общей  политики привлечения предприятием заемных средств, заключающаяся  в обеспечении максимального  удовлетворения потребности в финансировании формирования его производственных запасов и снижения общей стоимости привлечения заемного капитала.

 


ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ ПОЛИТИКИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ  ПРЕДПРИТЯТИЕМ ТОВАРНОГО (КОММЕРЧЕСКОГО) КРЕДИТА


 

 

1. Формирование принципов привлечения товарного (коммерческого) кредита и определение основных его видов


 

2. Определение среднего периода  использования товарного (коммерческого)  кредита


 

3. Оптимизация условий привлечения  товарного (коммерческого) кредита


 

4. Минимизация стоимости привлечения товарного (коммерческого) кредита


 

5. Обеспечение эффективности  использования товарного (коммерческого)  кредита


 

6. Обеспечение своевременных  расчетов по товарному (коммерческому)  кредиту


* составлено автором по /7, с.329/

 Рисунок 5. Этапы разработки  политики привлечения предприятием

      товарного (коммерческого)  кредита 

 

Формирование принципов  привлечения товарного (коммерческого) кредита и определение основных их видов. Этот кредит носит целевой  характер, поэтому потребность в нем определяется с учетом планируемого объема запасов сырья и материалов. Принципы привлечения товарного кредита формируются с учетом сложившейся хозяйственной практики; структуры и периодичности закупок сырья, материалов и товаров; длительности хозяйственных связей с партнерами и ряда других условий. Эти же условия определяют и основные виды привлекаемого товарного кредита.

Определение среднего периода  использования товарного (коммерческого) кредита. Для прогнозирования этого  показателя рассчитывается средний период задолженности по коммерческому кредиту за ряд прошедших периодов. При его расчете используется следующая формула:

 

                                                                          (15),

 

где КЗкк – средний период задолженности по товарному (коммерческому)   

      кредиту,  в днях;

СКЗ – средняя сумма  остатка задолженности по товарному (коммерческому) кредиту в рассматриваемом  периоде;

Оо – однодневный  объем реализации продукции по себестоимости.

Динамика этого показателя за ряд предшествующих периодов и его корректировка с учетом разработанных принципов привлечения товарного (коммерческого) кредита позволяют определить средний срок использования этого кредита в плановом периоде.

Оптимизация условий  привлечения товарного (коммерческого) кредита. Процесс такой оптимизации предусматривает разработку соответствующих мероприятий по расширению сферы кредитных отношений с постоянными хозяйственными партнерами по товарным операциям; по привлечению новых партнеров с возможностями широкого использования коммерческого кредита; по обеспечению увеличения среднего периода использования коммерческого кредита; по совершенствованию видов кредита в разрезе хозяйственных партнеров и других.

Минимизация стоимости  привлечения товарного (коммерческого) кредита. Задачей финансовых менеджеров является минимизация стоимости привлечения каждого коммерческого кредита в соответствии с алгоритмами её оценки. Механизм управления стоимостью товарного кредита основан на соотношении показателей размера ценовой скидки при осуществлении наличного платежа за продукцию (в пределах установленного расчетного срока) и периода предоставления этого кредита. Этот механизм минимизации стоимости привлечения товарного (коммерческого) кредита может быть представлен формулой:

 

                                                                       (16),

 

где ЦС – размер ценовой  скидки при осуществлении наличного  платежа за

      продукцию,  выраженный десятичной дробью;

ПО – период предоставления отсрочки платежа в соответствии с условиями товарного (коммерческого) кредита, в днях.

Из приведенной формулы  можно сделать вывод, что минимизация  стоимости товарного (коммерческого) кредита определяется:

Информация о работе Аудит обязательств перед поставщиками и подрядчиками