Аудит расчетов по оплате труда

Приложение 4

Схема аудита расчетов по оплате труда

Наименование операций	Дебет	Кредит	В каких документах операция отражена		Цели и процедуры аудита
1	2	3	4		5
Операции по начислению дополнительной заработной платы.
Начислена оплата труда за работу в выходной день (основные производственные рабочие)	20	70	Расчетно-платежные ведомости, свод по зарплате,		Проверить правильность отражения в  учете операций, связанных с доплатой, и обоснованность их отнесения в себестоимость продукции (работ, услуг)
Начислена заработная плата рабочим, выполнявшим работы по исправлению производственного брака	28	70	Акт о браке, расчетно-платежная ведомости, свод по зарплате		Проверить обоснованность отражения  в учете оплаты на изготовление бракованной продукции. Следует обратить внимание на условия, повлекшие за собой изготовление бракованной продукции (период освоения производства, скрытые дефекты и т.д.)
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69.1	70	Листок нетрудоспособности, табель учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости		Проверить правильность исчисления среднедневного заработка для оплаты больничного  листа, процентов оплаты в зависимости  от непрерывного стажа работы, правомерность  возмещения начисленной оплаты за счет средств Фонда социального страхования
Начислена материальная помощь к юбилейным датам	88	70	Приказы руководителя, расчетно-платежные  ведомости		Проверить правильность учета налоге облагаемой базы по фондам социального страхования и обеспечения, а также по налогу на прибыль
Начислены отпускные за счет резерва	89	70	Расчетно-платежные ведомости, свод по зарплате	Проверить соответствие принятой учетной  политики созданию резерва на оплату отпусков и размера ежемесячных отчислений

 

 

Продолжение приложения 4

 

1	2	3	4	5
Удержаны алименты из заработной платы работников	70	76	Исполнительный лист, расчетно-платежные  ведомости, Главная книга	Проверить соответствие базы для начисления алиментов Перечню видов заработной платы, неудержанные суммы алиментов по вине предприятия, взыскатель вправе предъявить иск к этому предприятию. Также следует проверить, куда отнесены расходы по перечислению алиментов
Начислен налог на доходы физических лиц	70	68.1	Лицевой счет, расчетно-платежные ведомости, Главная книга	Проверить базу налогообложения, обоснованность применения льгот
Произведены удержания задолженности по подотчетным суммам	70	71	Расчетно-платежные ведомости, Главная  книга	Проверить сроки задолженности по подотчетным суммам, наличие приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет, своевременность хозяйственных операций, так как в случае приобретения ТМЦ и искажения расчетов текущего месяца по подотчетным суммам может повлечь искажение расчета налога на имущество и соответственно налогооблагаемой прибыли текущего месяца
Произведены частичные удержания полученных работниками ссуд	70	73	Расчетно-платежные ведомости, Главная  книга	Проверить договоры с работниками  на получение возвратных ссуд, установить, правильно ли применены ставки рефинансирования при обложении подоходным налогом, включаются ли проценты за использование ссудами в прочие доходы предприятия
Удержана недостача ТМЦ у материально ответственных лиц	70	84	Акт инвентаризации, расчетно-платежные  ведомости	Проверить наличие договора о материальной ответственности, правомерность удержания сумм недостачи

 

 

Приложение 5

Положение о службе внутреннего  аудита

1. Общие положения

Служба внутреннего аудита, являясь  неотъемлемой частью системы корпоративного управления Компании, призвана содействовать  достижению целей компании, используя  систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности  систем управления рисками, контроля и  корпоративного управления.

Внутренний аудит в тесном взаимодействии с менеджментом компании всех уровней  способствует совершенствованию систем управления рисками, контроля и корпоративного управления с целью обеспечения:

1) своевременного определения и анализа рисков, стоящих перед компанией;

2) полноты и достоверности финансовой и управленческой информации;

3) соблюдения сотрудниками политик, процедур, стандартов компании, а также законодательства;

4) сохранности активов компании;

5) выполнения планов и достижения поставленных целей как компанией в целом, так и отдельными подразделениями/функциями;

6) эффективного и экономичного использования ресурсов.

2. Цели и задачи

С целью обеспечения независимости  и объективности внутреннего  аудита руководитель службы внутреннего  аудита подчиняется только генеральному директору компании.

Руководитель службы внутреннего  аудита формирует персональный состав службы.

Не допускается вмешательство  третьих лиц в процесс определения  объектов и объема аудита, проведения работы и представления отчета о  результатах.

Руководитель службы внутреннего  аудита несет ответственность перед  аудиторским комитетом и высшим руководством компании за организацию  работы данной службы и выполнение поставленных задач.

Руководитель службы внутреннего  аудита периодически отчитывается перед  аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности службы внутреннего аудита.

Отчеты должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах  контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые высшему  руководству для выполнения своих  обязанностей.

Руководитель службы внутреннего  аудита представляет высшему руководству:

1) на утверждение ежегодный план деятельности службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;

2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;

3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;

4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов (различных направлений, сфер и видов деятельности);

5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

3. Обязанности службы

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита:

- составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям компании на основании проведенного анализа рисков;

- своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчеты о результатах проделанной работы;

- оказывают содействие менеджменту компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведенных аудитов, а также отслеживают прогресс в выполнении мероприятий;

- консультируют менеджмент компании по вопросам управления рисками, контроля, корпоративного управления;

- поддерживают и взаимодействуют с подразделениями/функциями компании по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита;

- координируют деятельность и взаимодействуют с другими функциями контроля (отделом управления рисками, юридическим отделом, службой безопасности);

- координируют деятельность с привлекаемым/ми внешним/ми аудитором/ами с целью избежать дублирования усилий и минимизировать затраты на аудит;

- содействуют в расследовании мошенничеств и информируют высшее руководство о результатах расследований;

- выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу высшего руководства.

4. Полномочия

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита уполномочены:

- иметь прямой и беспрепятственный доступ к аудиторскому комитету;

- составлять планы деятельности, определять объекты и объемы аудита, принимать решения о частоте проведения аудитов;

- запрашивать и получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности Компании, делать копии документов;

- изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять эти документы и/или соответствующую информацию  высшему руководству;

- запрашивать и получать необходимую помощь сотрудников подразделений, в которых проводится аудит, а также помощь сотрудников других подразделений/функций Компании;

- доводить до сведения аудиторского комитета и высшего руководства любые предложения по улучшению существующих систем, процессов, политик, процедур, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита, как это определено в настоящем Положении;

- при необходимости привлекать сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий.

5. Ограничения

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита не должны:

1) выполнять никакие функциональные обязанности в компании, не связанные с деятельностью внутреннего аудита, как это определено в настоящем Положении;

2) инициировать или утверждать транзакции, не относящиеся непосредственно к деятельности службы внутреннего аудита;

3) руководить действиями сотрудников других подразделений/функций, за исключением случаев, когда эти сотрудники назначены участвовать в выполнении аудиторского задания;

4) участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб;

5) использовать конфиденциальную информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим законодательству или могущим нанести ущерб Компании;

6) принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессиональному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб.

6. Стандарты деятельности

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита в своей работе руководствуются кодексом этики  аудитора и профессиональными стандартами  внутреннего аудита.