Баланс підприємства, методика його складання та використання в управлінні

 

З розрахунку, наведеного у табл. 1.5 можна зробити такі висновки, що у 2012 році:

1. За період 2010-2012 р.р. частка власного капіталу у загальній вартості майна ТОВ «Ріком» знаходиться в межах рекомендованої норми.
2. Ступінь участі позикового капіталу у формуванні активів у 2012 р. порівняно з 2010р. зросла на 0,019, а з 2011 р. – на 0,095.
3. Залежність ТОВ «Ріком» від зовнішніх джерел фінансування у 2012 р. зрсла відносно 2010 р. на 0,026, а відносно 2011 р. на 0,115.
4. На протязі 2010-2012 р.р. найбільшу питому вагу у фінансуванні діяльності ТОВ «Ріком» займає власний капітал, про що свідчать розраховані у табл. 1.5 показники коефіцієнта фінансування та коефіцієнта заборгованості.
5. Частка запасів, яка фінансується за рахунок власного капіталу на протязі 2010-2012 р.р. має тенденцію до збільшення. Що є позитивним у діяльності підприємства ТОВ «Ріком».
6. А частка оборотних активів, яка фінансується за рахунок власного капіталу, навпаки за період 2010 – 2012 р.р. має тенденцію до зниження.
7. У 2012 році частка вартості основних засобів у валюті балансу порівняно з 2010 р. збільшилась на 0,145, а порівняно з 2011 р. зменшилась на 0,144. Така ж сама тенденція спостерігається з часткою вартості основних засобів і запасів у валюті балансу.
8. Частка власного капіталу вкладена у найбільш мобільні активи у 2010 р. становила 71,8%, у 2011 р. – 43,7%, а у 2012 р. – 54,2%. Незважаючи на таку динаміку все рівно на протязі 2010 – 2012 р.р. в обороті знаходиться достатня частина власного оборотного капіталу.
9. На протязі 2010 – 2012 р.р. за рахунок власного капіталу фінансується найбільша частка основних засобів.
10. Частка запасів у власному оборотному капіталі зменшується у 2010 р. на 12% у 2011 р. на – 7,1%.
11. На 1 грн. запасів припадає нормальних джерел фінансування у 2010 р. 1,952 грн. у 2011 р. – 2,166 грн., а у 2012 р. – 2,554 грн.
12. У 2010 – 2012 р.р. частка стабільних джерел фінансування у їх загальному обсязі є достатньою.
13. Ступінь зносу основних засобів у 2010 р. складає 7,6% у 2011 р. – 5,5%, а у 2012 р. – 16,9%.

Підсумовуючи вищенаведене, ми можемо зробити такі висновки: 2012 рік був для підприємства ТОВ «Ріком» більш вдалим за попередній за рахунок збільшення кількості запасів, що дає змогу нарощувати виробництво; збільшення оборотного капіталу, що дозволило підприємству отримати прибуток у звітному році, збільшення кількості грошових коштів, збільшує можливості підприємства, для того щоб вчасно розраховуватись за своїми зобов’язаннями. Все це, дало підприємству змогу розвивати свою діяльність та покращити її показники.

 

РОЗДІЛ 2

МЕТОДИКА СКЛАДАННЯ БАЛАНСУ ПДПРИЄМСТВА

 

2.1. Етапи складання балансу підприємства

 

Звітним періодом складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року. Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за 15 місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку року до моменту ліквідації.

ТОВ «Ріком» складає фінансову звітність, яка містить повну, правдиву і неупереджену інформацію про стан активів, зобов’язань і капіталу та результати діяльності. Для забезпечення цих та інших вимог до інформації головний бухгалтер підприємства, організовує і виконує завершальні роботи перед складанням фінансової звітності. Обсяг цих робіт залежить від періоду, за який складається звітність. Найбільш широкий обсяг цих робіт проводиться перед складанням річного фінансового звіту.

Перед складанням балансу на ТОВ «Ріком» провадиться така підготовча робота:

1) інвентаризація  майна підприємства, для визначення  початкового стану засобів і  відносин;

2. на бухгалтерських рахунках відображаються інвентаризаційні різниці;

3) перевіряється  стан розрахунків і у визначеному  порядку списується дебіторська  і кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної  давності;

4) у певній  послідовності закриваються рахунки  класів 7 «Доходи» та 9 «Витрати діяльності»  і визначається фінансовий результат;

5) перевіряється  повнота  і  правильність   відображення  в обліку 

господарських операцій, записів в облікових регістрах, головній книзі, здійснюється звірка даних синтетичного і аналітичного обліку.

На ТОВ «Ріком» проведення інвентаризації здійснюється у відповідності із Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Згідно цього Закону підприємство має проводити інвентаризацію всіх своїх активів та зобов'язань з метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Періодичність проведення інвентаризації встановлено керівником підприємства – один раз на рік. Виняток становлять випадки, коли інвентаризація є обов'язковою згідно із законодавством. Проведення інвентаризації активів та зобов'язань підприємства – одна з обов'язкових умов, яку має бути дотримано при складанні річної фінансової звітності. Причому, на підприємстві ТОВ «Ріком» встановлено між інвентаризаційний період, що дорівнює року, тобто дату початку інвентаризації керівництво призначило після 1 жовтня кожного року.

Відповідно до Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.09.1994р. № 69 [5] на ТОВ «Ріком» проводять інвентаризацію будівель, споруд і нерухомих об'єктів основних засобів один раз на три роки, а бібліотечних фондів – один раз на п'ять років. Максимальний між інвентаризаційний період інших активів підприємства та його зобов'язань дорівнює року. Для проведення інвентаризації на підприємстві створено постійно діючу інвентаризаційну комісію. Склад такої комісії затверджується наказом керівника підприємства, а включаються до неї керівники підрозділів підприємства та головний бухгалтер. Комісію очолює керівник підприємства.

За наслідками проведення інвентаризаційного процесу на товаристві аналізують та узагальнюють отриману інформацію, визначають характер і причини виявлених результатів. Як правило, результатом інвентаризації може

бути відповідність фактичних і бухгалтерських даних, нестачі та надлишки.

На ТОВ «Ріком» результати інвентаризації працівники бухгалтерії відображають в обліку згідно вимог нормативно-правових документів.

Можна зробити висновок, що вказана підготовча робота забезпечує реальне відображення в балансі активів, зобов’язань та власного капіталу.

Що стосується господарських операцій, то всі вони на підприємстві ТОВ «Ріком» підтверджені документально.

В кінці місяця по кожному рахунку підраховуються обороти, визначаються кінцеві залишки (сальдо), після чого дані за місяць відповідних рахунків узагальнюються в оборотних відомостях.

В першу чергу, на підприємстві складають оборотну відомість за аналітичними рахунками. У цій відомості відображають рівності підсумків залишків на початок місяця за дебетом та кредитом, оборотів дебету та кредиту, залишків на кінець місяця за дебетом та кредитом. Аналогічно складаються оборотні відомості за синтетичними рахунками Головної книги.

Залишки та обороти по аналітичних рахунках відповідають даним відповідного синтетичного рахунку. Остаточне узагальнення даних поточного обліку синтетичних рахунків здійснюється у Головній книзі. Така робота необхідна як для забезпечення достовірності даних, так і для заповнення форм звітності.

Узагальнення даних рахунків у балансі ТОВ «Ріком» відбувається наступним чином, активні рахунки, що мають дебетові залишки, записують в активі балансу, а пасивні рахунки, що мають кредитові залишки, – у пасиві.

Бухгалтерський Баланс складається на основі бухгалтерських записів, які підтверджені відповідними первинними документами. Перед складаннями балансу необхідно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках — звіряються початкові та кінцеві сальдо та обороти за звітний період.

З метою зіставності фінансових звітів різних періодів у Балансі наводиться інформація на початок та на кінець звітного періоду. Дані на початок період переносяться в Баланс з попереднього річного звіту, а дані за кінець звітного періоду — переносять в Баланси з Головної книги, у якій згруповані дані поточного періоду.

Баланс складається виходячи з залишків на рахунках 1 – 6 класів Плану рахунків. Однією з особливостей Плану рахунків є його тісний взаємозв’язок з формами фінансової звітності. На рівні класів рахунків та розділів балансу це можна простежити таким чином (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Зв’язок Плану рахунків та розділів Балансу

План рахунків		Форма 1 Баланс
Клас 1	Необоротні активи	Розділ 1 Активу	Необоротні активи
Клас 2	Запаси	Розділ 2 Активу	Оборотні активи
Клас 3	Кошти, розрахунки та інші активи
		Розділ 3 Активу	Витрати майбутніх періодів
		Розділ 4 Активу	Необоротні активи та групи вибуття
Клас 4	Власний капітал та забезпечення зобов’язань	Розділ 1 Пасиву	Власний капітал
		Розділ 2 Пасиву	Забезпечення наступних витрат і платежів
Клас 5	Довгострокові зобов’язання	Розділ 3 Пасиву	Довгострокові зобов’язання
Клас 6	Поточні зобов’язання	Розділ 4 Пасиву	Поточні зобов’язання
		Розділ 5 Пасиву	Доходи майбутніх періодів

 

Зв’язок між статтями Балансу та рахунками Плану рахунків, який було встановлено на основі вимог П(С)БО 2 до змісту окремих статей Балансу та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, відображено у табл. 2.2.

                                                                                             Таблиця 2.2

Взаємозв’язок між статтями Балансу та рахунками Плану рахунків

Назва статті	Код рядка	Рахунки Плану рахунків, сальдо яких відображено у відповідних статтях звіту
Актив
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	Рядок 011 – рядок 012
первісна вартість	011	Дебет 12 «Нематеріальні активи»
накопичена амортизація	012	Кредит 133 «Знос нематеріальних активів»
Незавершені капітальні інвестиції	020	Дебет 15 «Капітальні інвестиції»

Продов. табл. 2.2

Назва статті	Код рядка	Рахунки Плану рахунків, сальдо яких відображено у відповідних статтях звіту
Основні засоби:
залишкова вартість	030	Рядок 031 – рядок 032
первісна вартість	031	Дебет 10 «Основні засоби», Дебет 11 «Інші необоротні матеріальні активи»
знос	032	Кредит 131 «Знос основних засобів», Кредит 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів»
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035	Рядок 036 – рядок 037 Дебет 161 «Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за справедливою вартістю» Дебет 163 «Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за справедливою вартістю» 165 «Незрілі довгострокові  біологічні активи, які оцінюються  за справедливою вартістю»
первісна вартість	036	Дебет 162 «Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за первісною вартістю» Дебет 164 «Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за первісною вартістю» Дебет 166 «Незрілі довгострокові біологічні активи, які оцінюються за первісною вартістю»
накопичена амортизація	037	Кредит 134 «Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів»
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	Дебет 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»
інші фінансові інвестиції	045	Дебет 142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам», Дебет 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам»
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	Дебет 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість»
Відстрочені податкові активи	060	Дебет 17 «Відстрочені податкові активи»
Інші необоротні активи	070	Дебет 18 «Інші необоротні активи», Кредит 19 «Негативний гудвіл» (сума наводиться у круглих дужках)
Усього за розділом I	080	Сума за рядками 010, 020, 030, 040 – 070
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	Дебет 20 «Виробничі запаси», Дебет 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»