Баланс підприємства, методика його складання та використання в управлінні

Назва статті

Код рядка

Визначення статей згідно з П(С)БО 2

Відстрочені податкові активи

060

Відображається сума податку на  прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки

Інші необоротні активи

070

Наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Необоротні активи»

II. Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

Показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу

поточні біологічні активи

110

Відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для реалізації, та молодняку тварин

незавершене виробництво

120

Показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва

готова продукція

130

Показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам, та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва

товари

140

Показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу

Векселі одержані

150

Показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), інші активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

У підсумок Балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів

первісна вартість

161

Відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем)

Назва статті

Код рядка

Визначення статей згідно з П(С)БО 2

резерв сумнівних боргів

162

резерв сумнівних боргів по заборгованості за надані продукцію, товари, роботи або послуги. Відображається в дужках.

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

Показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету

за виданими авансами

180

Показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів

з нарахованих доходів

190

Показується сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті тощо, що підлягають надходженню

із внутрішніх розрахунків

200

Показується заборгованість пов’язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів

Поточні фінансові інвестиції

220

Відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів)

Грошові кошти та їх еквіваленти:

Відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів

в національній валюті

230

Кошти в національній валюті

в іноземній валюті

240

Кошти в іноземній валюті

Інші оборотні активи

250

Відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Оборотні активи»

III. Витрати майбутніх  періодів

270

Відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів

IV Необоротні активи та групи вибуття

275

Відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, яка визначається відповідно до П(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність»

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

Наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства

Назва статті

Код рядка

Визначення статей згідно з П(С)БО 2

Пайовий капітал

310

Наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами

Додатковий вкладений капітал

320

Акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Інші підприємства відображають у цій статті суму капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал

Інший додатковий капітал

330

Відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу

Резервний капітал

340

Наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або установчих документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Відображається або сума прибутку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Неоплачений капітал

360

Відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Вилучений капітал

370

Господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу

II. Забезпечення наступних  витрат і платежів

У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок.

Рядки 415 та 416 заповнюють тільки підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками. До підсумку Балансу включається різниця між рядками 415 та 416

Сума страхових резервів

415

Наводять суму страхових резервів.

Сума часток перестраховиків у страхових резервах

416

Наводять у дужках суму часток перестраховиків у страхових резервах

Цільове фінансування

420

Залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел

III. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440

Показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням

Назва статті

Код рядка

Визначення статей згідно з П(С)БО 2

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

450

Наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки

Відстрочені податкові зобов’язання

460

Показується сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки

Інші довгострокові зобов’язання

470

Показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу «Довгострокові зобов’язання»

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

Відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510

Показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу

Векселі видані

520

Показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями)

Поточні зобов’язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

Відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг)

з бюджетом

550

Показується заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства

з позабюджетних платежів

560

Показується  заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством

зі страхування

570

Відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

з оплати праці

580

Відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату

з учасниками

590

Відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов’язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу

Назва статті

Код рядка

Визначення статей згідно з П(С)БО 2

із внутрішніх розрахунків

600

Відображається заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків

Інші поточні зобов’язання

610

Відображаються суми зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі «Поточні зобов’язання»

V. Доходи майбутніх  періодів

630

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом  поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів