Бухгалтерская и налоговая отчетность в учетной системе организации на примере страховой организации ГСК «Югория»

В разд. 2 «Страховые резервы по учетной группе» и подразделе 2.1 «Резервы убытков, рассчитанные актуарными методами, согласованными с Федеральной службой страхового надзора, по учетной группе» сводные данные разд. 1 и подраздела 1.1 представляются в разбивке по учетным группам договоров.

Сумма данных о страховых резервах всех форм разд. 2 должна равняться соответствующим данным разд. 1 «Страховые резервы - всего», аналогичный показатель подраздела 2.1 - соответствующим данным подраздела 1.1.

6. Отчет  об использовании средств резервов  предупредительных мероприятий (форма №9-страховщик) заполняется с использованием аналитического учета средств финансирования превентивных мероприятий. Раздел 1 «Движение средств резервов предупредительных мероприятий» дает сведения о движении средств резервов предупредительных мероприятий, как по добровольным, так и по обязательным формам страхования.

Финансовые  менеджеры анализируют расшифровку  направления средств резерва  предупредительных мероприятий, чтобы  дать рекомендации актуариям при  разработке структуры нагрузки в  страховом тарифе на страховую услугу.

С 2002 г. страховые  организации в составе отчетности, представляемой в порядке надзора, формирует три новые формы:

– информация по операционному сегменту (форма №11-страховщик);

– информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма №12-страховщик);

– информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма №13-страховщик).

7. Информация  по операционному сегменту (форма №11-страховщик) составляется в соответствии с требованиями ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» (Приказ Минфина России от 27.01.2000 №11н). Сегмент является отчетным, если выполняется одно из условий: либо сумма страховых премий составляет не менее 10% суммы страховых премий всех сегментов, либо финансовый результат деятельности данного сегмента составляет 10% суммарного финансового результата всех сегментов, либо активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов. Операционный сегмент раскрывает деятельность организации по оказанию страховой услуги или однородных страховых услуг, связанных с риском и получением прибыли.

Для финансовых менеджеров ГСК «Югория» рассмотрение финансового результата деятельности страховщика в разрезе видов страхования, страховых премий более 10% общего объема страховых премий, отдельно по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности, позволяет провести более глубокий анализ деятельности организации и принять обоснованные решения о целесообразности изменений в структуре страхового портфеля.

Составление формы №11-страховщик требует высокой аналитичности учетных данных о расходах, они представляются раздельно: прямые расходы на ведение страховых операций, по видам страхования, управленческие расходы.

8. Формы  «Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации» (№12-страховщик) и «Информация о филиалах и представительствах страховой организации» (№13-страховщик) раскрывают сведения о наличии, местонахождении, наименовании дочерних и зависимых обществ, филиалов и представительств, дают дополнительные сведения о масштабах деятельности страховщика, региональном рынке страховых услуг. В графах «Доля в уставном капитале» отражается доля страховой организации в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ, как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Финансовый  менеджер, используя эти формы  отчетности, принимает решения по расширению сети филиалов, представительств, тем самым прогнозирует расширение охвата страховыми услугами в различных  регионах. Страховая организация составляет список всех филиалов и список всех представительств.

9. Отчет  о составе активов, принимаемых  для покрытия собственных средств страховой организации (форма №14-страховщик) введен в соответствии с Приказом Минфина России от 09.04.2007 №32н. В разд. 1 приводятся сведения о структуре собственных средств страховщика и активах, принимаемых для их покрытия, в разд. 2 - структура активов. Завершается форма №14-страховщик сведениями о результатах размещения собственных средств страховой организации.

10. Пояснительная  записка дает краткую характеристику  страховой, инвестиционной и финансовой  деятельности ГСК «Югория», указывает основные показатели и факторы, влияющие на финансовые результаты. Финансовый менеджер использует данную информацию для получения объективной картины о финансовом положении, финансовых результатах, изменениях в финансовом положении.

В пояснительной  записке раскрываются показатели бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках страховой организации, которые относятся к прочим активам, прочим кредиторам, дебиторам, иным обязательствам, отдельным видам прибылей и убытков. Раскрывается также информация о формировании страховых резервов. Финансовые менеджеры, являясь пользователями данной информации, определяют эффект от вложений в те или иные мероприятия, финансовые инструменты.

В пояснительной  записке приводятся сведения о страховых  и перестраховочных организациях, с  которыми сотрудничает страховщик. По каждому перестраховщику указываются  размер переданных ему страховых  премий, доля перестраховщика в резерве  убытков, кредиторская задолженность  по страховым премиям и дебиторская  задолженность по оплаченным убыткам. Приводится и другая аналитическая  информация, необходимая финансовым менеджерам для получения более  полной картины об имущественном  и финансовом положении страховой  организации, характеристике страховой  деятельности. Финансовые менеджеры и аналитики, проводя анализ финансового состояния, определяют финансовую политику, финансовую тактику, финансовую стратегию на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

В пояснительной  записке дается также оценка деловой  активности по следующим критериям: территория и широта рынков оказания страховых услуг и перестрахования, известность страхователей, заключающих  с компанией договоры страхования, своевременность исполнения страховых  обязательств и др. Финансовые менеджеры  ГСК «Югория» определяют перспективы расширения видов страхования, осуществляемые экономические мероприятия, используемые методы продаж страховых полисов и другую информацию, интересующую пользователей отчетности. В приложении 4 приведены формы отчетности с комментариями по их использованию финансовыми менеджерами.

Таким образом, система информационного обеспечения  финансового менеджмента направлена на принятие обоснованных управленческих решений, разработку финансовой стратегии, тактики и политики ГСК «Югория» как страховой организации.

2.4. Анализ бухгалтерской отчетности исследуемой организации

Для реализации финансовой политики предприятия используют финансовый механизм, представляющий собой совокупность способов организации  финансовых отношений, планирования и  использования финансовых ресурсов для их эффективного воздействия  на конечные результаты работы. В страховой  деятельности финансовый механизм –  это механизм решения сложных, как  правило, неструктурированных проблем, т.е. проблем с высокой степенью неопределенности, обусловленных факторами, не поддающимися строгой количественной оценке. Именно это определяет особенности  финансового анализа в страховой  организации. В связи с тем, что  финансовое положение страховщика  затрагивает интересы значительного  числа лиц, финансовый анализ страховой организации играет очень важную роль. Ненадежность страховщиков – первая по важности причина негативного отношения к ним населения. Однако обеспечить надежную работу страховых организаций невозможно без оценки текущего финансового состояния, определения динамики его изменений, выявления воздействующих факторов, таких как:

Достаточность страховых резервов по отношению  к принятым обязательствам по договорам  страхования; в противном случае возможны убытки и потеря платежеспособности;

Ликвидность собственных средств (добавочного  капитала), размещенных преимущественно  в объектах недвижимости, и достаточный  уставной капитал, как условие соблюдение требований к платежеспособности;

Эффективность инвестиционной политики, исключающая  вывод из прибыльного оборота  или потерю части средств и  собственного капитала и образование  дебиторской задолженности;

Сбалансированность  страхового портфеля, сочетающего повышенные риски (вплоть до заведомых убытков) с современными страховыми продуктами.

Страховая организация как объект финансового  анализа представляет собой сложную  функционирующую систему, в обороте  которой находятся лишь временно привлеченные деньги. Денежные потоки, циркулирующие в страховой организации, в большей части (около 70%) представлены страховыми премиями (взносами). Объем  страховых премий, полученных по договорам  страхования, - это в первую очередь  объем обязательств страховщика и только во вторую – источник дохода. Получение страховых премий и, как следствие, исполнение обязательств обусловлено множеством разнородных факторов, но им присуще одно общее свойство – неопределенность, связанная с природой страховых рисков. Следовательно, сама деятельность страховой организации носит рисковый характер. Выше перечисленные особенности страховой деятельности, а также уникальность используемых терминов и показателей выделяют особую предметную область финансового анализа страховых организаций. Это же вызывает и определенную сложность применения к оценке деятельности страховщика традиционных методик финансового анализа.

Бухгалтерский баланс – это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине средств страховой компании в едином денежном измерителе на конкретный момент времени. Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода.

При проведении финансового анализа страховой  организации на основе данных формы  №1-страховщик строится сравнительный  аналитический баланс-нетто, на основе которого можно сделать общий  обзор изменений финансового  за отчетный период. Для этого стоит  сгруппировать статьи баланса в  отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Результат анализа статей баланса ОАО ГСК  «Югория» приведен в приложении Г.

Как свидетельствуют  данные аналитического баланса, общая  стоимость имущества страховщика  на конец анализируемого периода  увеличилась на 10,4% или на 848,1 млн. руб. В составе имущества страховщика  преобладают инвестиции – 47,5%, их доля на конец 2011 года уменьшилась на 3,7%, но их динамика положительная.

Значительный  удельный вес в имуществе страховщика  занимают основные средства, их доля на конец 2011 года увеличилась более чем на 2,0%, а абсолютное значение имеет хорошую положительную динамику (126,3%).

И третьей  значительной величиной в составе  имущества страховщика является дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования, их доля на конец 2011 года составляет 14,56% против 11,43% на конец 2010 года.

Сумма свободных  денежных средств составляет 2,97% от стоимости имущества, уменьшившись на конец 2011 года на 47,6%.

Источники формирования имущества представлены собственным и заемным капиталом.

Стоимость собственного капитала равна 1598,8 млн. руб. или 17,7% источников формирования имущества. Величина собственного капитала за 2011 год на 62,39 млн.руб. или на 0,4%.

Основную  долю источников формирования имущества  составляют страховые резервы, их доля на конец 2011 года составляет 70,76%, увеличившись за год на 326,03 млн. руб., но их доля снизилась на 3,35%.

В составе  обязательств преобладает прочая кредиторская задолженность (7,99%), доля которой на конец 2011 года увеличилась на 3,25%.

В таблице  2.6 приведены основные показатели деятельности Общества за 2011г. План по уровню доходов выполнен на 106,18%, в тоже время, план по расходам выполнен на 115,23%.

Таблица 2.7 – Основные показатели деятельности ОАО ГСК «Югория»  за 2011г. (в тыс. руб.)