Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Июня 2013 в 17:09, дипломная работа
Целью дипломной работы является оценка правильности составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности в организации, их анализ с целью выявления внутренних резервов организации и оптимизации налоговых платежей.
Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:
– характеристика учетной системы организации, определение в ней роли бухгалтерской и налоговой отчетности;
– проработка теоретических вопросов в области порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности на основании изучения специальной литературы и нормативных документов;
– описание порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности в организации;
ВВЕДЕНИЕ
5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
8
1.1. Характеристика учетной системы организации
8
1.2. Бухгалтерская отчетность: ее роль в учетной системе организации, основные требования, предъявляемые к ее составлению и представлению
14
1.3. Налоговая отчетность: ее роль в учетной системе организации, основные требования, предъявляемые к ее составлению и представлению
21
2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В УЧЕТНОЙ СИСТЕМЕ ГСК «ЮГОРИЯ»
30
2.1. Организационно-экономическая характеристика ГСК «Югория»
30
2.2. Учетная политика по бухгалтерскому учету ГСК «Югория» и ее соответствие требованиям нормативных документов
36
2.3. Порядок составления, представления и формирования показателей бухгалтерской отчетности в ГСК «Югория»
42
2.4. Анализ бухгалтерской отчетности исследуемой организации
56
3. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В УЧЕТНОЙ СИСТЕМЕ ГСК «ЮГОРИЯ»
64
3.1. Учетная политика по налоговому учету ГСК «Югория» и ее соответствие требованиям нормативных документов
64
3.2. Порядок составления и представления налоговой отчетности в ГСК «Югория»
69
3.3. Оптимизация налоговых платежей в ГСК «Югория»
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
79
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
84
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Бухгалтерский баланс ГСК «Югория» на 31.12.2011 года
87
ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Отчет о прибылях и убытках ГСК «Югория» за январь-декабрь 2011 года
91
ПРИЛОЖЕНИЕ В – Использование форм отчетности в работе финансовых менеджеров ГСК «Югория»
94
ПРИЛОЖЕНИЕ Г – Аналитический баланс ГСК «Югория» на 31.12.2011 года
В 2011 году увеличилась доля договоров по добровольным видам страхования на 1,1%, но основная доля все равно приходится на договора ОСАГО – 53,1%.
Динамика объема начисленной премии
по договорам страхования
Таблица 2.2 – Динамика объема начисленной премии по договорам страхования ОАО ГСК «Югория» за 2010-2011 гг.
2010 год |
2011 год |
Изменение | ||||
Сумма, тыс. руб. |
В % к итогу |
Сумма, тыс. руб. |
В % к итогу |
тыс. руб. |
Темпы роста, % | |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сумма начисленной премии по договорам страхования |
7895402 |
100 |
9878192 |
100 |
1982790 |
125,1 |
в т.ч. добровольные виды страхования |
6201800 |
78,55 |
7890712 |
79,88 |
1688912 |
127,2 |
в т.ч. личное страхование |
1280577 |
16,22 |
1522904 |
15,42 |
242327 |
118,9 |
имущественное страхование |
4622583 |
58,55 |
6098098 |
61,73 |
1475515 |
131,9 |
страхование ответственности |
298640 |
3,78 |
269710 |
2,73 |
-28930 |
90,3 |
обязательные виды страхования |
1693602 |
21,45 |
1987480 |
20,12 |
293878 |
117,4 |
в т.ч. страхование пассажиров |
789 |
0,01 |
2828 |
0,03 |
2039 |
358,4 |
страхование перевозчика перед пассажирами воздушного судна |
2459 |
0,03 |
1354 |
0,01 |
-1105 |
55,1 |
Продолжение таблицы 2.2
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
страхование жизни и здоровья пациента, участвующего в клинических исследованиях |
3562 |
0,05 |
3156 |
0,03 |
-406 |
88,6 |
ОСАГО |
1686792 |
21,36 |
1980142 |
20,05 |
293350 |
117,4 |
Объем начисленной страховой премии по заключенным договорам за 2011 год вырос по сравнению с прошлым годом на 25,1%.
Наибольшую долю в страховом портфеле Общества занимает имущественное страхование – 61,73%, доля личного страхования – 15,42%, страхования ответственности 2,73%, обязательное страхование – 20,12%.
Страховые выплаты Общества по страхованию иному, чем страхование жизни за 2011 год составили 5 932 561 тыс. рублей, что на 24.53% больше чем за 2010 год. Уровень выплат составляет 60,06% от начисленной страховой премии. Уровень выплат 2010 года был равен 60,33%.
Страховые выплаты за 2010-2011 годы по видам страхования представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Динамика объема страховых выплат по договорам страхования ОАО ГСК «Югория» за 2010-2011 гг.
2010 год |
2011 год |
Изменение | ||||
Сумма, тыс. руб. |
В % к итогу |
Сумма, тыс. руб. |
В % к итогу |
тыс. руб. |
Темпы роста, % | |
Сумма страховых выплат по договорам страхования |
4763677 |
100 |
5932561 |
100 |
1168884 |
124,5 |
в т.ч. добровольные виды страхования |
3729278 |
78,29 |
4641232 |
78,23 |
911954 |
124,5 |
в т.ч. личное страхование |
1013900 |
21,28 |
1102325 |
18,58 |
88425 |
108,7 |
имущественное страхование |
2650301 |
55,64 |
3499105 |
58,98 |
848804 |
132,0 |
страхование ответственности |
65077 |
1,37 |
39802 |
0,67 |
-25275 |
61,2 |
обязательные виды страхования |
1034399 |
21,71 |
1291329 |
21,77 |
256930 |
124,8 |
в т.ч. ОСАГО |
1033122 |
21,69 |
1290245 |
21,75 |
257123 |
124,9 |
Наибольшая доля в сумме страховых выплат приходится па имущественное страхование – 58,98%. доля выплат по видам личного страхования составляет – 18,58%, ответственности 0,67%. Доля выплат по ОСАГО составляет 21,75 %.
На долю филиалов Общества приходится 92,44 % (9 131 414 тыс. рублей) страховой премии, в том числе:
– имущественное страхование - 60,6 %;
– личное страхование - 15,1 %:
– страхование ответственности - 2,5 %;
– обязательное страхование - 21,8 %.
Выплаты страхового возмещения в результате
наступления страховых случаев,
произведенные филиалами
– имущественное страхование - 59,8 %;
– личное страхование - 16,6 %\
– обязательное страхование - 22,9 %;
– страхование ответственности - 0,7 %.
Общая величина страховых резервов
Общества, сформированных на 31.12.2011 года,
составила 6 393 363 тыс. рублей (на 31.12.2010 г.
6 067 031 тыс. рублей). Рост резервов обусловлен
увеличением резерва
Премия по договорам входящего перестрахования за 201 1 год составила 1 18 910 тыс. рублен (2010 год - 96 302 тыс. рублей).
Страховой портфель Общества обеспечивается надежной и эффективной перестраховочной защитой. В 2011 году в перестрахование было направлено 499 919 тыс. рублен (2010 год - 483 033 тыс. руб.). Отношение премий по договорам, переданным в перестрахование, к- общему объему страховых премий составляет 5,06 % (2010 год 6,12%).
Возмещение убытков, полученное от перестраховщиков, составило в отчетном году 274 653 тыс. рублей (2010 год 157 596 тыс. руб.), что составляет 4,63 % (2010 год 3,31 %).
Наряду с абсолютными показателями можно рассчитать относительные показатели страховой статистики. Убыточность страховой суммы – показатель, характеризующий отношение выплат страхового возмещения или страхового обеспечения к совокупной страховой сумме всех застрахованных объектов. Теоретически показатель убыточность страховой суммы выражает вероятную величину той доли принятой страховщиком на ответственность совокупной страховой суммы, которая выбывает в связи с наступлением страховых случаев (за год или за тарифный период). Показатель убыточности страховой суммы принимался в отечественной практике за основу при определении нетто-ставки страхового тарифа. Убыточность страховой суммы исчисляется в рублях с единицы страховой суммы или в процентах. Показатель убыточности страховой суммы имеет синтетический характер, его величина отражает как вероятность наступления страхового случая, так и ожидаемую величину ущерба. В связи с этим убыточность страховой суммы используется для оценки риска и применяется в анализе страховых операций, прежде всего для контроля за адекватностью страхового тарифа обязательствам страховщика.
Показатель убыточности страховой суммы (УСС) определяется по формуле (2.1).
УСС =
СВ / СС,
где СВ – страховые выплаты, тыс.руб.;
СС – страховая сумма по заключенным договорам, тыс. руб.
УСС2010 = 4763677 / 7895402 = 0,6033
УСС2011 = 5932561 / 9878192 = 0,6006
Показателем величины риска является число меньше 1. Обратное соотношение недопустимо, так как это означало бы недострахование. Убыточность страховой суммы можно также рассматриваться как меру величины рисковой премии.
Сегодня «Югория» – это универсальная страховая компания, представляющая широкий спектр страховых услуг. Компания вправе осуществлять деятельность по 18 видам страхования и перестрахованию с использованием 89 различных правил страхования.
Уникальность ГСК «Югория» заключается в умении гармонично сочетать в себе надежность государственной и динамичность коммерческой структуры. Высокие темпы роста компании значительно опережают темпы развития страховой отрасли в России. ГСК «Югория» ежегодно укрепляет позиции на российском рынке, стабильно поднимается в рейтинге крупнейших страховщиков России. Приоритетные цели развития компании: рост капитализации, внедрение международных стандартов деятельности.
Особое внимание компания уделяет развитию региональной сети, на долю филиалов приходится порядка 80% от общего объема страховых взносов. Федеральная сеть компании состоит из 64 филиалов и более 200 агентств, работающих в 61 регионе России.
Свои перспективы «Югория» связывает с внедрением более высоких стандартов деятельности, улучшением качества страхового продукта и сервисного обслуживания клиентов.
ОАО ГСК «Югория» применяет общий режим налогообложения, для учета хозяйственных операций используется программа, которая совместима с программой, осуществляющей расчет страховых резервов, а также данный программный продукт ориентирован и на статистический учет в страховой организации, учет договоров страхования, полисов по видам страхования.
Бухгалтерский учет хозяйственных операций в компании осуществляется на основании учетной политики, разработанной в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010 г.) и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
При формировании учетной политики страховая организация следует принятым принципам организации бухгалтерского учета, в составе которых:
а) базовые допущения: имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
б) требования: полноты отражения
всех фактов хозяйственной деятельности,
своевременное отражение всех фактов,
непрерывности (тождество данных аналитического
учета данным синтетического учета),
осмотрительности — отсутствие у
организации скрытых резервов; приоритета
содержания перед формой, рациональности
ведения бухгалтерского учета исходя
из условий хозяйственной
Учетная политика должна охватывать все стороны в организации бухгалтерского учета: техническую, организационную, методическую.
Организационный аспект следует рассматривать как совокупность действий организации по формированию учетной политики с учетом особенностей ее деятельности, отраслевой специфики, наличия структурных подразделений, филиалов и др.
В организационном разделе
Организация самостоятельно устанавливает
организационную форму
Ведение бухгалтерского учета в ОАО ГСК «Югория» осуществляется бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером, на которого Закон возлагает ответственность за формирование самой учетной политики организации.
В рамках организационно-технического раздела в составе учетной политики утверждаются:
– рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
Рабочий план счетов является основой ведения бухгалтерского учета в ОАО ГСК «Югория», он разработан на основе типового плана счетов, предназначенного для использования в страховых организациях.