Бухгалтерская информация и анализ финансовой устойчивости организации

 

Из представленной таблицы  видно, что в целом по Красногвардейскому РПС  в 2010 году валюта баланса уменьшилась на 1481 тыс. руб. или на 32,2 % (100 – 67,8).

В активе баланса значительно  снизились внеоборотные активы с 2664 тыс. руб. в 2008 году до 1305 тыс. руб. в 2010 году, т.е. на 105 тыс. руб. или на 51,1% (100 – 48,9). Оборотные активы за исследуемый  период увеличились на 105 тыс. руб. или на 11,3 %. В 2010 году на 9,7 % снизились денежные средства по сравнению с 2008 годом, а дебиторская задолженность уменьшилась на 8,9 % (100 –91,1).

На  снижение валюты баланса  в пассиве оказало влияние, прежде всего  стоимость собственного капитала, которая уменьшилась с  3149 тыс. руб. в 2008 году,   до 1669 тыс. руб. в 2010 году, т.е. уменьшение на 1480 тыс. руб. или на 47 % (100 – 53,0).

Заемные средства и кредиты  в разделе краткосрочных обязательств снизились на 1 тыс. руб. в 2010 году до 923 тыс. руб.

А кредиторская задолженность, в этом разделе, увеличилась на 73 тыс. руб. (с 403 тыс. руб. в 2008 году до 476 тыс. руб. в 2010 году) или на 18,1% .

Однако, за счет изменения  структуры РПС, банкротства ряда организаций  не произошло.

Рассмотрим  хозяйственную  деятельность РПС за 2008-2010 годы в разрезе отраслей деятельности (таблица 3).

 Все показатели  таблицы приведены в действующих  ценах.

Из представленной таблицы  видно, что за исследуемый период практически все показатели деятельности райпотребсоюза значительно снизились. Это объясняется тем, что ежегодно количество юридических лиц входящих в состав Красногвардейского райпотребсоюза сокращалось.

Таблица 3

Показатели деятельности  Красногвардейского РПС по видам  деятельности за 2008 – 2010 годы

(тыс. руб.)

Показатели	2008	2009	2010	Откл. (+,-)    2010 от     2008	2010  в % к   2008
А	1	2	3	4	5
Выручка от продажи товаров, работ и услуг (в действующих ценах)	9275	9790	8563	-712	92,3

Продолжение таблицы 3

А	1	2	3	4	5
Себестоимость проданных товаров, работ и услуг	6860	7334	6431	-429	93,7
Коммерческие расходы	2303	2717	2333	30	101,3
Чистая прибыль, убыток (-)	68	-326	-318	-	-
Среднегодовая численность  работников, чел.	26	25	23	2	88,4
Среднегодовая стоимость  основных средств	2510	2527	2527	17	100,6
Фонд оплаты труда	1204	1029	1195	-9	99,2
Стоимость чистых активов	2514	1669	1351	-1100	69,6
Наличие собственных оборотных средств	601	598	364	-237	60,5

 

Если в 2008 году в состав райпотребсоюза входило 5 юридических лиц, то к концу 2010 года их осталось только 3. За этот период из состава вышли Лад-Балковское, Покровское, Красногвардейское сельпо, обанкротилось ООО «Общепит».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.  3. Основные финансово-экономические показатели Красногвардейского РПС за 2008-2010 гг.

 

В анализируемом периоде  выручка от продажи товаров, работ  и услуг сократилась с 9275 тыс. руб. в 2008 году до 8563 тыс. руб. в 2010 году. Снижение объемов продаж составило 712 тыс. руб.  На фоне снижение выручки одновременно сокращается и себестоимость проданных товаров работ и услуг.  За 3 года себестоимость в целом по обществу снизилась на 429 тыс. руб., или на 6,3 %.

Из представленной таблицы видно, что в райпотребсоюзе, несмотря на снижение выручки от продажи товаров, работ и услуг, коммерческие расходы увеличились на 1,3% . Коммерческие расходы с 2303 тыс. руб. в 2008 году увеличились до 2333 тыс. руб. в 2010 году, или на 30 тыс. руб. Одной из причин ухудшения финансового результата деятельности РПС явился рост коммерческих расходов, которые  за анализируемый период времени возросли на 30 тыс. руб., или на 1,3%.

Из приведенных в  табл. 3 показателей видно, что среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 17 тыс. руб., на которые было закуплено новое оборудование.

Среднесписочная численность  работников райпотребсоюза  за 2010 год составила 26 человек, что на 2 человека, меньше чем в 2010 году. 

Одним из показателей  финансовой устойчивости любого предприятия  является наличие собственных оборотных средств. Данный показатель характеризует долю собственных средств, направленных на финансирование оборотных средств.

Исходя из расчетов (табл. 3) видно, что в Красногвардейском райпотребсоюзе в 2010 году собственные оборотные средства райпотребсоюза составили 364 тыс. руб., что на 237 тыс. руб. меньше 2008 года.

Как видно из таблицы, несмотря на увеличение основных средств на протяжении всего исследуемого периода стоимость чистых активов постоянно снижается. За три года размер чистых активов сократился на 30,4% и по состоянию на 1 января 2010 года составил 2514 тыс. руб. против 3614 тыс. руб. в 2008 году.

Издержки производства и обращения являются одним из важнейших качественных показателей хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации. Они анализируются в сумме и по уровню. Уровень издержек определяется отношением их суммы к товарному обороту и выражается в процентах. Уровень издержек показывает, сколько процентов занимают расходы в товарном обороте.

Анализ издержек следует  увязывать с изучением реализации собственной продукции и покупных товаров, т.е. давать оценку расходам не по сумме, а по их уровню в процентах  к товарному обороту. Отклонение по уровню издержек производства и обращения называется размером снижения или повышения их уровня. Для изучения изменений издержек в динамике фактические расходы за отчетный период сопоставляются с показателями за ряд прошлых лет. Издержки производства и обращения Красногвардейского РПС характеризуется данными таблицы 4.

Таблица 4

Издержки производства и обращения 

Красногвардейского РПС  за 2008 – 2010 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	2008	2009	2010	Откл. (+;-) 2010 от		2010 в % к
				2008	2009	2008	2009
А	1	2	3	4	5	6	7
Совокупный товарный оборот	9275	9790	8563	-712	-1227	92,3	87,4
Общая сумма издержек производства и обращения	2544	2825	2528	-16	-297	99,3	89,4
Уровень издержек производства и обращения	27,4	28,8	29,5	2,1	0,7	107,7	102,4
Затратоотдача	3,6	3,5	3,4	-0,2	-0,1	94,4	97,1

 

За исследуемый период совокупный товарный оборот уменьшился на 712 тыс. руб., так же  сумма издержек производства хоть и не значительно, но снизилась на 16 тыс. руб., что и обусловило увеличение  их уровня на 2,1% к обороту. Темп увеличения уровня издержек по сравнению с 2008 г. составил 7,7%.

По размеру повышения  уровня издержек производства и обращения  определяется сумма их относительной экономии или перерасхода. Сумма относительной экономии (перерасхода) рассчитывается умножением фактического товарного оборота на размер повышения уровня издержек и делением полученного итога на 100. По Красногвардейскому РПС сумма относительной экономии за исследуемый период составила в динамике 179,8 тыс. руб. (8563,0 * (2,1 / 100)

Для оценки издержек определяется показатель затратоотдачи, исчисляемый отношением объема товарного оборота к сумме расходов. С каждого рубля расходов РПС получено в 2010 г. 3,40 руб. совокупного товарного оборота, что на 0,2 руб. меньше, чем в 2008 г. На затратоотдачу большое влияние оказывает ценовой фактор. Таким образом, увеличение уровня издержек производства и обращения в 2010 году, привело к уменьшению показателя затратоотдачи.  РПС не добился снижения уровня расходов по сравнению с 2008 г., что свидетельствует о не эффективности хозяйствования.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в  абсолютной сумме и в процентах  к общим затратам за отчетный год  с затратами за предшествующий год  выявляются направления в изменении  отдельных элементов затрат (таблица 5 и рисунок 4).

Рис. 4.  Структура затрат Красногвардейского РПС по экономическим элементам за 2008 – 2010 гг.

 

Таблица 5

Затраты Красногвардейского РПС по экономическим элементам за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008		2009		2010		Изменения(+,-)		2010 в % к 2008
							2010 г к 2008 г
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	по сумме	по уд. весу,%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Материальные затраты	478	18,8	320	11,3	480	19,0	2	0,2	100,4
Затраты на оплату труда	1204	47,3	1471	52,0	1195	47,2	-9	-0,1	99,2
Отчисления социальные нужды	169	6,6	206	7,3	168	6,6	-1	0,0	99,4
Амортизация	112	4,41	110	3,9	199	7,8	87	3,39	1,77
Прочие затраты	581	22,8	718	25,4	486	19,2	- 95	-3,6	83,6
Итого по элементам  затрат	2544	100,0	2825	100,0	2528	100,0	-16	0,0	99,3

 (тыс. руб.)

 

Снижение общей суммы затрат за исследуемый период на 16 тыс. руб. или на 0,7 % было вызвано уменьшением  затрат по статьям: затраты на оплату труда (на 9 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 1 тыс. руб.),  прочие затраты (на 95 тыс. руб.).

Наибольший удельный вес в структуре затрат в 2008 г. занимают затраты на оплату труда – 47,3%  и прочие затраты  – 22,8 %. В 2010 г. в структуре затрат произошли изменений: затраты на оплату труда – уменьшились на 0,8 % и составили 47,2 %, а прочие затраты уменьшились на 16,4 % и составили 486 тыс. руб.

Отсутствие расходов по таким немаловажным статьям затрат как «Расходы на ремонт основных средств», «Расходы на подготовку кадров» является отрицательным фактором.

Райпотребсоюзом не расходуются средства на проведение рекламы, что также отрицательно сказывается на дальнейшее развитие организации.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения.

Рассмотрим состояние дебиторской задолженности  в целом по Красногвардейскому райпотребсоюзу (таблица 6).

Из представленной таблицы видно, что за анализируемый период дебиторская задолженность уменьшается. За три года общая сумма дебиторской задолженности уменьшилась с 776 тыс. руб.  до 715 тыс. руб., или на 61 тыс. руб.  В 2010 г. в составе дебиторской задолженности только краткосрочная задолженность.

Таблица 6

Оценка состава и состояния дебиторской задолженности

Красногвардейского райпотребсоюза

 

(тыс. руб.)

Вид дебиторской             задолженности	2008	2009	2010	Откл. (+,-) 2010 от   2008	2010  в % к 2008
А	1	2	3	4	5
Краткосрочная  - всего	776	742	715	-61	92,1
в том числе: с покупателями и заказчиками	36	35
прочая	740	707	715	-	-25
Долгосрочная - всего	-			-	-
в том числе: с покупателями и заказчиками	-			-	-
прочая	-			-	-
Итого:	776	707	715	-61	92,1