Бухгалтерская информация и анализ финансовой устойчивости организации

 

Уменьшение в составе краткосрочной задолженности наблюдается только по прочей задолженности. По сравнению с базисным годом, в котором она отсутствовала размер прочей задолженности снизился на 25 тыс. руб.

Положительным моментом в деятельности Красногвардейского райпотребсоюза является отсутствие  долгосрочной дебиторской задолженности.

Одним из важнейших факторов увеличения объема деятельности предприятия  является обеспеченность его основными  средствами. Состав и структура Красногвардейского райпотребсоюза представлена в таблице 7.

Анализ динамики стоимости  используемых основных средств показал, что за последние три года величина их практически не изменилась, были приобретены РПС  дополнительно торговое оборудование что повлекло их увеличение на 6%. 

В структуре  используемых основных средств в 2010 г. преобладает  доля зданий (64,8%), транспортных средств (19,6%).

Таблица 7

Состав и структура  основных средств 

Красногвардейского райпотребсоюза

(тыс. руб.)

Группы основных средств	2008		2009		2010		2010 в % к                                             2008
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Здания и сооружения	1626	64,8	1626	64,3	1626	64,3	100
Машины и  оборудование	284	11,3	301	12,0	301	12,0	105,9
Транспортные средства	497	19,8	497	19,6	497	19,6	100
Прочие виды  основных средств	103	4,10	103	4,07	103	4,07	100
Итого	2510	100,0	2527	100,0	2527	100,0	100,6

 

Учитывая, что основным видом деятельности общества является розничная торговля доля транспортных средств в структуре используемых основных средств является довольно высокой, в результате чего не приходится привлекать сторонние организации для доставки товаров, что позволяет снизить расходы на продажу.

Окончательный вывод  о состоянии основных средств потребобщества можно сделать после оценки их физического состояния. Оценка физического состояния проводится с учетом износа, срока нахождения в эксплуатации и норматива службы.       

Физическое состояние  основных средств Красногвардейского райпотребсоюза представлено в таблице 8.  

Коэффициент износа (Ки) выражает степень изношенности основных средств и определяется по формуле:

, где                                               (1)

 И – сумма   износа основных средств.

СОС_пв – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Таблица 8

Физическое состояние основных средств Красногвардейского райпотребсоюза

                                                          (тыс. руб.)                                                             

Показатели	2008	2009	2010	Откл. (+,-) 2010 от 2008
А	1	2	3	4
Первоначальная стоимость  основных средств на начало года	2510	2527	2527	17
Износ основных средств	1113	1222	1421	308
Коэффициенты: - износа	0,44	0,48	0,56	0,12
- годности	0,56	0,51	0,44	-0,12

 

Коэффициент годности (К_г) выражает отношение остаточной стоимости основных средств к их полной (восстановительной) стоимости и определяется по формуле:

                                

,                                  (2)

где ОСОС – остаточная стоимость основных средств, определяемая как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленного износа.

Поскольку коэффициент  годности является показателем, обратным коэффициенту износа, он может быть определен как разница между 1,0 и коэффициентом износа.

Из таблицы 8 видно, что за анализируемый период коэффициент износа вырос с 0,44 до 0,56, т.е. на 0,12 пункта и соответственного коэффициент годности наоборот уменьшился с 0,56 до 0,44. Данная ситуация возникла из-за того, что Красногвардейским райпотребсоюзом  не приобреталось дополнительно основных средств, кроме как в 2009 году было приобретено оборудование на 17 тыс. рублей.

Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала) - характеризует долю собственного капитала  в общей сумме источников финансирования.

 

                                                         СИ

Ка =   ВБ,                             (3)

где  ВБ – валюта баланса;

       СИ – собственные источники (III раздел пассива баланса);

Из представленных данных видно, что коэффициент автономии вырос с 0,53 до 0,63, что свидетельствует о концентрации собственного капитала, что делает райпотребсоюз более финансово независимым.

Данный вывод подтверждается и изменениями коэффициента финансового риска. Коэффициент финансового риска, или финансового левериджа – это отношение заемного капитала к собственному. В райпотребсоюзе значение данного показателя в 2010 году по сравнению с базисным годом значительно снизилось.  Так, если в 2008 году значение коэффициента финансового риска составляло 0,65 то в 2010 году – 0,55, т.е. снизилось на 0,10 пункта или практически в 3 раза.

Значительное снижение финансового риска произошло  в связи с выходом из состава райпотребсоюза Красногвардейского сельпо, за которым числилась основная сумма заемных средств, привлеченных у населения под высокую процентную ставку (43-60%%). 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база финансового анализа. Формирование показателей бухгалтерской информации

 

2.1. Бухгалтерский баланс -  как основной источник  для оценки   имущественного  положения организации

 

Бухгалтерский баланс - старейшая форма отчетности (его составляли еще итальянские купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном положении организации.

Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Структура и группировка  данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом случае должно сохраняться балансовое равенство (слово «баланс» означает равновесие).

В России это равенство выглядит так: Актив = Пассив.

В российской практике актив  размещается в порядке возрастающей ликвидности, при которой основные средства, длительно сохраняющие свою натуральную форму, находятся в верхней части таблицы, а деньги, валюта, товары и т.п. - в нижней. В других странах, в частности в США, Великобритании, - напротив

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике в  России дается экономическая характеристика активов, обязательств и капитала, которая, однако, не является критерием для их отражения в учетных регистрах и не получила дальнейшей конкретизации в других отечественных нормативных документах.

Активами считаются  хозяйственные средства, контроль над  которыми организация получила в  результате свершившихся фактов нехозяйственной  деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательствами считается  существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой  вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

В МСФО дается следующее  определение этих элементов отчетности.

Активы - это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых лет, от которых компания ожидает экономические выгоды в будущем.

Обязательства - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Эти формулировки позволяют  более четко определить содержание и построение баланса. Так, до недавнего  времени в отечественном балансе  в составе активов показывались убытки (к настоящему времени это правило устранено), что явно противоречило международной практике.

Актив признается в балансе, когда существует вероятность притока  будущих экономических выгод в организацию; он может быть надежно оценен и имеет стоимость. Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, прямо или косвенно войдут в поток денежных средств или их эквивалентов. Важно то, что активы контролируются организацией, а совсем не обязательно принадлежат ей на праве собственности (например, долгосрочно арендуемые основные средства).

Данные в балансе  могут быть сгруппированы по-разному. Главным критерием группировки  выступают участие средств в  обороте организации и выполняемые  ими функции. Активы и обязательств представляются в зависимости от срока обращения (погашения) краткосрочные (запасы, дебиторы, денежные средства, кредитор и др.) и долгосрочные (долгосрочные инвестиции, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные займы). Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Многие активы, например основные средства или сырье, имеют физическую форму, однако это не является определяющим. Так, деловая репутация организации отражается в активе, хотя не имеет физической формы, но ожидается, что принес организации доход.

Важнейшей характеристикой обязательства является то, что оно представляет собой задолженность, обязанность действовать или выполнять что-либо определенным образом. Погашение обязательств, как правило, связано с выплатой денежных средств, передачей других активов, предоставлением услуг, заменой обязательств или переводом их в капитал, что означает отказ от ресурсов, обеспечивающих получение будущей экономической выгоды. Обязательства, стоимостная величина которых может быть измерена лишь приближенно, показываются как оценочные резервы.

Капитал в балансовом уравнении отражается как остаточными, и в его составе могут быть выделены средства внесенные акционерами, прибыль, резервы, представляющие пере распределение прибыли или ее корректировку, дающие дополни тельную защиту интересов акционеров.

Баланс может быть построен горизонтально - актив может  находиться слева, а пассив справа.

При вертикальном построении баланса:

Активы - Обязательства = Собственный капитал.

В соответствии с классификацией по участию в обороте ПБУ 9/99 рекомендует объединять средства в активе баланса в следующие разделы: «Внеоборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев) и «Оборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев), а источники образования этих средств в пассиве в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Под техникой составления  бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который в методическом плане доступен только специалистам в области бухгалтерского учета. Он включает следующие этапы: