Бухгалтерская информация и анализ финансовой устойчивости организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 07:59, дипломная работа

Описание работы

В соответствии с темой исследования основной целью дипломной работы является исследование бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения ее платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и технического состояния организации.
Для раскрытия цели дипломной работы были поставлены следующие задачи:
Дать организационно - экономическую характеристику Красногвардейского райпотребсоюза по основным экономическим показателям за 2008 - 2010 годы.
Исследовать бухгалтерскую (финансовую) отчётность, порядок её составления и требования, предъявляемые к отчётности.
Проанализировать финансовую отчётность предприятия на основе бухгалтерского баланса и основных форм отчётности.
Обобщить и конкретизировать изложенные в работе выводы и заключения. Выявить сложные стороны работы Красногвардейского райпотребсоюза и предложить пути решения проблематичных ситуаций с учётом оценки возможности их реализации в условиях жёсткой рыночной конкуренции.

Файлы: 1 файл

диплом.doc

— 995.50 Кб (Скачать файл)
  • проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;
  • формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной форме учета;
  • изучение особенностей формирования показателей баланса;
  • формирование статей бухгалтерского баланса.

Для того, чтобы бухгалтерская  отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета. Осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса. Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Схема построения бухгалтерского баланса приведена на рисунке 5.

Рис. 5.  Схема построения бухгалтерского баланса

Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного периода»; графа 4 «На конец отчетного периода».  Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В «шапке» нового баланса  учтены изменения, которые были внесены  в эту форму приказом Минфина  России от 4 декабря 2002 г. № 122н. Речь идет о видах деятельности, которые раньше классифицировались по ОКДП, а теперь – по ОКВЭД. Этот классификатор введен в действие с 1 января 2003 г. постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Бухгалтерский баланс составляется по форме, представленной в приказе от 22.07.2003 г. № 67н ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в левой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса. Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Основным элементом  бухгалтерского баланса является балансовая статья. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

В действующей после 2003 года форме отчетности группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Раздел I. Внеоборотные активы.

По строке 110 «Нематериальные  активы» отражается остаточная стоимость всех нематериальных активов, которые принадлежат организации, срок полезного использования которых более 12 месяцев. Остаточная стоимость нематериальных активов – это разница между их первоначальной стоимостью (сальдо счета 04 «Нематериальные активы)» и суммой начисленной амортизации (сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация фирмы, результаты НИОКР и т.п.

По строке 120 «Основные  средства»  отражается остаточная стоимость  основных средств, принадлежащих предприятию, сроком полезного использования более 12 месяцев. Определяемая как разница между первоначальной стоимостью (сальдо счета 01 «Основные средства») и суммой начисленной амортизации  (сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»).

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражаются данные о незавершенном строительстве. При заполнении этой строки следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Минфином России 30 декабря 1993 г., № 160 и Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94). При этом по строке показываются: затраты по строительству зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). Кроме того, отражается стоимость оборудования требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Рассчитывается как  сальдо счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», а также сумма авансов, выданных предприятию застройщику на объем выполненных работ, а также другие авансовые платежи, направленные на осуществление капитальных вложений, учтенные на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По строке 135 «Доходные  вложения в материальные ценности»  отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или  временное пользование либо временное владение и пользование (по договорам финансовой аренды, проката) с целью получения дохода. При заполнении этой строки необходимо руководствоваться утвержденными приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью передаваемого в лизинг или по договору проката имущества (остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности») и суммой начисленной по нему амортизации, которая учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособлено.

По строке 140 «Долгосрочные  финансовые вложения» учитывается стоимость долгосрочных (сроком более одного года) инвестиций предприятия в ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также суммы предоставленных другим организациям долгосрочных займов. Рассчитывается как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (данные берутся из аналитического учета) за вычетом резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, относящиеся к долгосрочным инвестициям (учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»). Состав финансовых вложений указан в  Положении по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ19/02), утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н.

Строка 145 «Отложенные  налоговые активы». Сумма отложенных налоговых активов (сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»). Согласно ПБУ 18/02 от 19.11.2002 г. «Учет расчетов по налогу на прибыль», отложенный налоговый актив – это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный актив  показывает, насколько нужно будет уменьшить сумму этого «искусственного» налога в следующих отчетных периодах. Допускается отражение сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива (счет 09 «Отложенные налоговые активы) и отложенного налогового обязательства (счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»). В таком случае отражается положительная разница между суммой остатка по счету 09 и остатка по счету 77.

По строке 150 «Прочие  внеоборотные активы» отражаются затраты в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (кроме затрат на строительство объектов основных средств), земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также затраты организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота. Кроме того, отражаются затраты на выполнение НИОКР. Определяется сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за минусом сальдо субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств»). 

После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с использованием соответствующих источников информации (данных аналитического учета, регистров синтетического учета) следует найти общую сумму внеоборотных активов предприятия. Для ее отражения существует статья «Итого по разделу I». Показатель этой статье, располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 190, представляет собой сумму показателей всех статей раздела "Внеоборотные активы" на начало (графа 3) и конец (графа 4) года соответственно. Таким образом, показатель строки 190 вычисляется расчетным путем, как сумма данных по строкам 110; 120; 130; 140; 150; в учетных регистрах не содержится и определяется арифметически.

Раздел II «Оборотные активы».

По строке 210 «Запасы» отражается итоговая стоимость всех материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнение работ, оказании услуг, управленческих нужд  организации, для продажи или перепродажи, остатки других материальных ценностей, а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержек обращения) и расходы будущих периодов (сумма строк 211-218). При формировании показателей группы статей «Запасы» необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ (утверждены приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26.12.2002 г № 135н). Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» -фактическая себестоимость (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») сырья, материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, топлива, тары, запчастей и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и в переработке) за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.  Величины остатков по этой статье баланса зависит от выбранного при формировании учетной политики способа списания фактической себестоимости.

Строка 212 «Животные на выращивании и откорме» - стоимость  молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле, птицы, зверей, кроликов, семей пчел, взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм), скота принятого от населения для продажи. Заполняется статья на основании остатков Главной книги по одноименному счету (дебетовое сальдо) и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в части, относящейся к животным на выращивании и откорме.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве»  отражается стоимость продукции (работ), не прошедшей всех стадий (фаз, переделов) производства, предусмотренных технологическим процессом, а также стоимость изделий неукомплектованных, не прошедших испытаний и технической приемки. Рассчитывается как сальдо счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая  или нормативная (плановая) производственная себестоимость готовой  продукции, а также товары по стоимости их приобретения. Рассчитывается как сальдо счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (при дебетовом сальдо по счету 16) за вычетом сальдо счетов 42 «Торговая наценка», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (при кредитовом сальдо по счету 16) (счета 14, 15, 16 – в части, относящейся к товарам).

По строке 215 «Товары  отгруженные» отражается фактическая  или нормативная (плановая) себестоимость  отгруженной продукции (товаров), выручка  от продажи которой определенное время не может быть признана в  бухгалтерском учете, а также  стоимость готовых изделий, переданных другим организациям для продажи на комиссионных началах. Стоимость этих товаров числится на одноименном счете 45 (дебетовое сальдо).

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражаются затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но относящиеся к деятельности в будущем, например, расходы, связанные с получением лицензий и сертификаций продукции, арендная плата и т.п. В бухгалтерском учете расходы будущих периодов собираются на одноименном счете 97.

По строке 217 «Прочие  запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках II раздела. Отражается сальдо счета 44 «Расходы на продажу».

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы НДС по приобретенным МПЗ,  нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п. работам и услугам, уплаченная (причитающаяся к уплате) организаций и подлежащая к отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм НДС для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Отражается сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторской задолженности в балансе отводится четыре строки.

Информация о работе Бухгалтерская информация и анализ финансовой устойчивости организации