Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 07:59, дипломная работа
В соответствии с темой исследования основной целью дипломной работы является исследование бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения ее платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и технического состояния организации.
Для раскрытия цели дипломной работы были поставлены следующие задачи:
Дать организационно - экономическую характеристику Красногвардейского райпотребсоюза по основным экономическим показателям за 2008 - 2010 годы.
Исследовать бухгалтерскую (финансовую) отчётность, порядок её составления и требования, предъявляемые к отчётности.
Проанализировать финансовую отчётность предприятия на основе бухгалтерского баланса и основных форм отчётности.
Обобщить и конкретизировать изложенные в работе выводы и заключения. Выявить сложные стороны работы Красногвардейского райпотребсоюза и предложить пути решения проблематичных ситуаций с учётом оценки возможности их реализации в условиях жёсткой рыночной конкуренции.
По строке 230 отражается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы (услуги). Рассчитывается как сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» за минусом суммы резерва по сомнительным долгам (кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам») в части долгосрочной задолженности.
По строке 240 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Указывается дебетовое сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» за минусом суммы резерва по сомнительным долгам (кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам») в части краткосрочной задолженности;
- задолженность учредителей
(участников) организации по вкладам
в уставный (складочный) капитал
организации. Указывается
- сумма уплаченных
другим организациям и
- задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации. Указывается дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- задолженность за подотчетными лицами. Указывается дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- прочая задолженность
перед организацией. Указывается
дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и
По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим предприятиям, на срок более одного года. Рассчитывается как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (данные берутся из аналитического учета) за вычетом резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, относящиеся к краткосрочным вложениям (учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.
Показатель, который отражается по строке 260 «Денежные средства», отражает остаток денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, а также денежных документов, денежных средств на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. Пересчет денежных средств в иностранных валютах производится по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату. Рассчитывается как сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 « Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». По строке 270 «Прочие оборотные активы» отражаются остатки оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса.
По строке 290 подсчитывается итог II раздела
По строке 300 выводится баланс, т.е. сумма двух разделов активов.
Пассив баланса. III. Капитал и резервы.
По строке 410 «Уставный капитал» отражается сумма уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда) предприятия. Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах фирмы и отраженному по кредиту одноименного счета 80 «Уставный капитал». Увеличение или уменьшение уставного капитала фиксируется в балансе только после того, как в учредительные документы будут внесены соответствующие изменения.
В разделе III баланса добавлена строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - стоимость выкупленных акционерным обществом собственных акций у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, либо стоимость выкупленных обществом или товариществом долей участников. Отражается сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)». Сумма выкупа показывается в круглых скобках, вычитается из строки 410..
По строке 420 «Добавочный капитал» отражаются: размер добавочного капитала, сформированного при переоценке внеоборотных активов, а также сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (эмиссионный доход акционерного общества), полученной при формировании уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала), курсовая разница, в случае, если задолженность по взносам в Уставный капитал выражена в иностранной валюте. В некоммерческих организациях отражаются суммы капитальных вложений, осуществленных за счет средств целевого финансирования или нераспределенной прибыли. Указывается кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».
По строке 430 «Резервный капитал» показывается кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал», отражается величина резервов, образованных предприятием в том числе:
по строке 431 отражаются резервы, образованные в соответствии с законодательством (формируют АО);
по строке 432 отражаются резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. Данные для расшифровки берутся из аналитического учета.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств (активов), суммы причитающихся налоговых санкций, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации за прошлые годы. Рассчитывается как кредитовое сальдо счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и результатов текущего периода (счет 99 «Прибыли и убытки»). Если на отчетную дату получен убыток, то отражается дебетовое сальдо указанных счетов (в круглых скобках). В некоммерческих организациях сальдо по счету быть не должно, средства переносятся на счет 86 «Целевое финансирование».
Целевое финансирование. Отражаются неиспользованные в течение года, имеющиеся долгосрочный характер средства целевого финансирования. Кроме того, отражаются суммы капитальных вложений, осуществленных за счет средств целевого финансирования или нераспределенной прибыли. Сальдо счета 86 «Целевое финансирование».
По строке 490 «Итого по разделу III» отражается сумма строк за минусом строки «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
По строке 510 «Займы и кредиты» отражается сумма полученных организацией непогашенных кредитов и займов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, включая задолженность по причитающимся к уплате процентам. Если организация в соответствии с учетной политикой производит перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, когда до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней, то показатель определяется как сальдо счета 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Если указанный перевод не производится, то данные для заполнения строки берутся из аналитического учета со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли, согласно ПБУ 18/02. Информацию для заполнения этой статьи берут со счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Допускается отражение сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Показывается положительная разница между остатком по счету 77 и остатком по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
По строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» показываются долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в строке 510.
По строке 590 показывается сумма строк по разделу IV.
V раздел «Краткосрочные обязательства»
По строке 610 «Займы и кредиты» показывается сумма полученных организацией непогашенных кредитов и займов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, включая задолженность по причитающимся к уплате процентам. Отражается сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс данные аналитического учета по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части краткосрочных обязательств.
По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой составляет менее 12 месяцев. По строкам 621-625 приводится расшифровка этой задолженности.
По строке 621 «Поставщики и подрядчики» приводится непогашенная задолженность организации за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги. Отражается кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» включается задолженность по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам, выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам, возврату израсходованных подотчетными лицами суммам, а также задолженность перед персоналом по прочим операциям. Рассчитывается как кредитовое сальдо счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (ПРФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС). Отражается развернутое кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, отражается развернутое кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По строке 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность фирмы по расчетам, не нашедшим отражения в предыдущих строках. В частности, здесь отражается задолженность по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной зарплате, по подотчетным лицам и т. д. Рассчитывается как кредитовое сальдо счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с разными покупателями и заказчиками».
По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается не погашенная на конец отчетного периода задолженность пред учредителями (участниками) организации, не являющимися работниками организации, по выплате доходов (дивидендов) от участия в организации. Отражается кредитовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
По строке 640 «Доходы будущих периодов» показываются сумма доходов организации, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: сумма предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде прошлые годы, а также разница между суммой, подлежащей к взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи. Отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».
По строке 650 «Резервы
предстоящих расходов»
По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных обязательств, подлежащие погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты, не нашедшие выражения по другим строкам V раздела Бухгалтерского баланса.
По строке 690 «Итого по разделу V» отражается сумма всех строк этого раздела.
По строке 700 выводится баланс, т.е. сумма трех разделов пассива.
Справочно в балансе дается информация о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Стоимость ценностей временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условные права и обязательства, в том числе указываются по отдельным строкам:
Информация о работе Бухгалтерская информация и анализ финансовой устойчивости организации