Бухгалтерская отчетность - информационная основа для оценки имущественного состояния и производственного потенциала организации

Показатель по этой строке указывается  в круглых скобках.

По строке 4124 "налога на прибыль организаций" отражать величину денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).

Если в отчетном году организация  уплачивала налог на прибыль (авансовые  платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов) в связи  с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы показатель строки 4124 не формируют, а показываются в разделе "Денежные потоки от инвестиционных операций" или "Денежные потоки от финансовых операций" соответственно (пп. "д" п. 9 ПБУ 23/2011).

Например, указываются в составе  денежных потоков от инвестиционных операций и исключаются при формировании показателя строки 4124 суммы налога на прибыль, исчисленного:

- с суммы прибыли от реализации  амортизируемого имущества;

- суммы прибыли от реализации  ценных бумаг, приобретавшихся  не для перепродажи в краткосрочной  перспективе;

- суммы процентов по облигациям, другим долговым финансовым вложениям,  за исключением финансовых вложений, приобретавшихся для продажи  в краткосрочной перспективе.

Если организация не может однозначно классифицировать денежный поток, связанный с уплатой налога на прибыль (т.е. разделить его на составляющие, относящиеся к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности), то она может отразить всю сумму платежей по налогу на прибыль по строке 4124 (п. 12 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки 4124 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счетам (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 45 НК РФ):

- 51 "Расчетные счета";

- 55 "Специальные счета в банках".

Показатель  по этой строке указывается в круглых  скобках.

По строке 4129 "прочие платежи" показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.

Показатель  строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:

- суммы,  выданные работникам в качестве  беспроцентных займов и не  возвращенные в отчетном периоде;

- суммы,  выданные под отчет работникам  на цели, связанные с текущей  деятельностью, по которым не  получен авансовый отчет;

- потери  от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);

- потери  от обмена одних денежных эквивалентов  на другие денежные эквиваленты  (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011);

- уплаченные  организацией штрафные санкции  и платежи в счет возмещения  ущерба, причиненного организацией;

- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

- денежные  потоки, связанные с благотворительной  деятельностью на осуществление  спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

По строке 4100 "Сальдо денежных потоков  от текущих операций" отражать величину результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

7.12. Порядок заполнения раздела "Денежные потоки от инвестиционных операций"

К денежным потокам от инвестиционных операций относятся поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относятся поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень  затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

К денежным потокам от инвестиционных операций в частности относятся:

Поступления:

- от продажи внеоборотных активов  (кроме финансовых вложений),

-    от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе),

-   дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других  организациях,   

-    от продажи долговых ценных бумаг,   прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной   перспективе), 

- проценты по долговым финансовым вложениям (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе),   

- возврат займов, предоставленных другим лицам.  

Платежи:                                                                         

- в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (кроме  финансовых вложений), в том числе в  
связи с проведением НИОКР,          

- уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов,   

- в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (за  исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе),         

- в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе),         

- предоставление займов другим лицам.  

По строке 4210 "Поступления - всего" отражать величину денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 - 4219.

По строке 4211 "от продажи  внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" отражать величину поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.

При заполнении строки 4211 используются данные о дебетовом обороте в  корреспонденции со счетами учета  расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке 4212 "от продажи  акций других организаций (долей  участия)" отражать поступления денежных средств и денежных эквивалентов:

- от продажи акций акционерных обществ;

- от продажи долей в уставном  капитале обществ с ограниченной  ответственностью.

В формировании показателя строки 4212 не участвуют поступления от продажи  акций (долей участия), приобретенных  для перепродажи в краткосрочной  перспективе (в течение трех месяцев).

При заполнении строки 4212 используются данные о дебетовом обороте в  корреспонденции со счетами учета  расчетов с покупателями акций (долей  участия) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи  долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" показывать следующие поступления денежных средств и денежных эквивалентов:

- возвращенные процентные займы,  предоставленные ранее организацией;

- оплата проданных организацией  долговых ценных бумаг (векселей, облигаций);

- плата за уступленные организацией  права требования к другим  лицам, ранее приобретенные ею  на основании уступки права  требования.

В формировании показателя строки 4213 не участвуют поступления от продажи  долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. "и" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки 4213 используются данные о дебетовом обороте в  корреспонденции со счетами учета  расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" отражать величину денежных потоков, полученных в качестве:

- дивидендов и аналогичных сумм  распределяемого дохода от  участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);

- процентов, фактически полученных  организацией в отчетном году  от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов  и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки следует учесть, что проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций.

Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации.

При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в  корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке 4219 "прочие поступления" показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.

По строке 4220 "Платежи - всего" отражать величину платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.

По строке 4221 "в связи  с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" указывать сумму платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки 4221 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов, и т.п. без учета НДС по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте  по счетам 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Показатель по этой строке указывается  в круглых скобках.

По строке 4222 "в связи  с приобретением акций других организаций (долей участия)" отражать сумму платежей в связи с приобретением акций акционерных обществ, долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и др.

По строке 4222 не отражаются платежи  в связи с приобретением долевых финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. "г" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки 4222 используются данные о кредитовом обороте в  корреспонденции со счетами учета  расчетов за акции (доли) или со счетом 58, субсчет 58-1 "Паи и акции", по счетам: