Бухгалтерская отчетность - информационная основа для оценки имущественного состояния и производственного потенциала организации

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте  по счетам 58 (аналитический счет учета  денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Полученный показатель указывается  в строке 4222 в круглых скобках.

По строке 4223 "в связи  с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам" указывать сумму платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам.

По строке 4223 не отражаются платежи  в связи с приобретением долговых финансовых вложений с целью перепродажи  в краткосрочной перспективе, а  также платежи в связи с  приобретением долговых ценных бумаг, прав требования, не признаваемых финансовыми вложениями, и суммы предоставленных беспроцентных займов (пп. "г" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки 4223 используются данные о кредитовом обороте в  корреспонденции со счетами учета  расчетов за долговые ценные бумаги, права требования денежных средств к другим лицам или со счетом 58 (субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", субсчет 58-3 "Предоставленные займы" или субсчет "Приобретенные права требования к другим лицам") по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте  по счетам 58 (аналитический счет учета  денежных эквивалентов), 76 (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Полученный показатель указывается  в строке 4223 в круглых скобках.

По строке 4224 "процентов  по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного  актива" отражать сумму процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008 (пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

Проценты, уплаченные организацией по долговым обязательствам и включаемые в состав текущих расходов, отражаются по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" в разделе "Денежные потоки от текущих операций" Отчета о движении денежных средств (пп. "е" п. 9 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки 4224 используются данные о кредитовом обороте в  корреспонденции со счетами 66 и 67 (субсчета учета расчетов по процентам) в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в  банках",

а также о кредитовом обороте  по счетам 58 (аналитический счет учета  денежных эквивалентов), 76 (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов.

По строке 4229 "прочие платежи" отражать информацию об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии, что информация о них не является существенной.

По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" отражать величину результирующего денежного потока от инвестиционных операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4210 "Поступления - всего" и 4220 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), то она указывается в круглых скобках.

7.13. Порядок заполнения раздела "Денежные потоки от финансовых операций":

К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам от финансовых операций относятся:

Поступления:

- денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия,    

- поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг,                             

- получение кредитов и займов от  других лиц.                         

Платежи:

- платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников,              

- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников),         

- платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых 
ценных бумаг,                       

- возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

По строке 4311 "получение кредитов и займов" отражать сумму полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных (пп. "е" п. 11 ПБУ 23/2011).

 

При заполнении данной строки используются данные о дебетовом обороте в  корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке 4312 "денежных вкладов собственников (участников)" отражать следующие виды поступлений (пп. "а" п. 11 ПБУ 23/2011):

- вклады участников в имущество  общества с ограниченной ответственностью, совершенные деньгами или денежными  эквивалентами (ст. 27 Федерального  закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью");

- любые поступления денежных  средств или денежных эквивалентов, полученные на безвозвратной  основе от акционеров (участников), при условии, что они не изменяют  уставный капитал организации.

При заполнении строки 4312 используются данные о дебетовом обороте в  корреспонденции со счетом 75 "Расчеты  с учредителями", субсчет учета  расчетов с учредителями по вкладам (кроме вкладов в уставный капитал), по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке 4313 "от выпуска  акций, увеличения долей участия" отражать следующие виды поступлений:

- средства, полученные в качестве  оплаты акций, размещенных при  учреждении акционерного общества (п. 2 ст. 25, п. 1 ст. 34 Федерального закона N 208-ФЗ);

- средства, полученные от учредителей  общества с ограниченной ответственностью, в оплату их долей в уставном  капитале общества (п. 1 ст. 16 Федерального  закона N 14-ФЗ);

- средства, привлеченные в результате  размещения дополнительных акций  (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 208-ФЗ);

- дополнительные денежные вклады  участников общества и третьих  лиц, принимаемых в общество, увеличивающие  номинальную стоимость долей  и уставный капитал общества  с ограниченной ответственностью (п. 2 ст. 17 Федерального закона N 14-ФЗ).

По строке 4313 могут быть также  отражены поступления от продажи  собственных акций (долей) организации, ранее выкупленных ею.

При заполнении строки 4313 используются данные о дебетовом обороте в  корреспонденции со счетом 75 "Расчеты  с учредителями", субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке 4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др." отражать поступления организации от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами (пп. "г" п. 11 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки 4314 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 66 и 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета".

По строке 4319 "прочие поступления" отражать информацию об иных, не упомянутых выше, поступлениях от финансовой деятельности при условии, что эта информация не является существенной для обособленного отражения по самостоятельно введенным строкам, которым могут быть присвоены коды от 4315 до 4318.

По строке 4320 "Платежи - всего" отражать величину платежей, произведенных в рамках финансовых операций. Показатель данной строки определяется как сумма показателей строк 4321 - 4329.

По строке 4321 "собственникам (участникам) в связи с выкупом  у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников" отражать денежные потоки (пп. "б" п. 11 ПБУ 23/2011):

- в связи с оплатой организацией - акционерным обществом собственных  акций, выкупленных у акционеров  в случаях, предусмотренных ст. ст. 72, 75 Федерального закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";

- в связи с выплатой организацией - обществом с ограниченной ответственностью  действительной стоимости доли (части  доли) участнику (его кредиторам, наследникам или правопреемнику) в случаях, предусмотренных абз. 1, 2 п. 2, п. п. 4, 5, 6, 6.1 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

При заполнении строки 4321 используются данные о кредитовом обороте в  корреспонденции со счетом 75, субсчет  учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия), или со счетом 81 "Собственные акции (доли)" по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета",

а также о кредитовом обороте  по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия).

Полученный показатель указывается  в строке 4321 в круглых скобках.

По строке 4322 "на уплату дивидендов и иных платежей по распределению  прибыли в пользу собственников (участников)" отражать величину денежного потока, связанного с выплатой организацией дивидендов и иных сумм распределенной прибыли собственникам (участникам) (пп. "в" п. 11 ПБУ 23/2011).

Для заполнения этой строки используются данные о кредитовом обороте в  корреспонденции со счетом 75, субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и со счетом 70 в части расчетов с акционерами (участниками) - работниками организации по суммам распределенной прибыли по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета",

а также о кредитовом обороте  по счетам 58 (аналитический счет учета  денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли.

Полученный показатель указывается  в строке 4322 в круглых скобках.

По строке 4323 "в связи  с погашением (выкупом) векселей и  других долговых ценных бумаг, возврат  кредитов и займов" отражать величину денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций (пп. "д", "ж" п. 11 ПБУ 23/2011).

Сумма процентов, уплаченных по заемным  обязательствам, отражается по строке 4123 "проценты по долговым обязательствам" раздела "Денежные потоки от текущих  операций" или по строке 4224 "процентов  по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" раздела "Денежные потоки от инвестиционных обязательств" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

При заполнении строки 4323 используются данные о кредитовом обороте в  корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета",

а также о кредитовом обороте  по счетам 58 (аналитический счет учета  денежных эквивалентов), 76 (аналитический  счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств.

Полученный показатель указывается  в круглых скобках.

По строке 4329 "прочие платежи" отражать информацию об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной для обособленного отражения по самостоятельно введенным строкам.