Бухгалтерская отчетность ее сущность и содержание

Для того чтоб сформировать отчетность нужно выбрать пункт меню Отчеты – Регламентированные отчеты, на экране появляется окно Регламентированная и финансовая отчетность. Необходимо выбрать организацию и установить период. В графе виды отчетов необходимо выбрать строку Бухгалтерская отчетность с 2011 года, после этого нажать кнопку Создать новый отчет. Появляется форма Бухгалтерская отчетность, в ней необходимо проверить реквизиты: организация и период составления отчета.

Методы оценки статей баланса.

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности представлены в соответствующих ПБУ. Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной жизни организации для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении. При признании активов, то есть принятии их к бухгалтерскому учету, приводится первоначальная оценка и определяется их историческая стоимость.

В нормативных актах первоначальная стоимостная оценка активов трактуется как: первоначальная стоимость (для ОС и НМА), фактическая себестоимость (для материально производственных запасов), фактически затраты на приобретение, которые составляют первоначальную стоимость (для финансовых вложений). Первоначальная оценка актива зависит от того, каким образом он поступил в организацию: приобретение за плату, произведенные самой организацией, внесенные в счета вклада в УК организации, полученные организацией по договору аренды безвозмездно, полученные по договорам предусматривающим исполнение обязательств оплату не денежными средствами.

Оценка по остаточной стоимости. Амортизируемые и  
не амортизируемые активы.

Отдельные активы долгосрочного характера погашают свою стоимость по средствам начисления амортизации. К амортизируемым активам относятся: ОС, НМА, и доходные вложения в материальные ценности. Амортизируемым имуществом признается: результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности.

Оценка активов и обязательств выраженных в иностранной валюте.

Согласно ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой стоимость активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учете, в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Такие курсовые разницы отражаются в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за которой составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовый результат организация, как прочие доходы или прочие расходы.

Оценка дебиторской задолженности.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги, с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Под сомнительным долгом понимается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки установленные договором и не обеспечены соответствующими гарантиями. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность показывается в сумме за минусом образованного резерва, то есть фактически по текущей рыночной стоимости.

Оценка ценных бумаг, резервы под обесценение финансовых вложений.

В соответствии с ПБУ 19/02, финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости. Это относится к вложениям, по которым определяется текущая рыночная стоимость. По ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не устанавливает, организацией может быть создан резерв под обесценение финансовых вложений.

В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений показывается по учетной стоимости, за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Резервы под снижение стоимости материальных активов и мпз.

В соответствии с ПБУ 5/01, учет материально-производственных запасов осуществляется по фактической себестоимости, либо по текущей рыночной стоимости. В бухгалтерском балансе, на конец отчетного года, материально-производственные запасы отражаются за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей стоимость и фактической себестоимостью МПЗ, если фактическая себестоимость выше текущей рыночной стоимости.

 

Методика составления бухгалтерского баланса.

Первый раздел баланса.

Форма представления внеоборотных активов в балансе.

Актив
Нематериальные активы	Сальдо дебетовое по счету 04 «НМА», аналитический счет учета расходов на НИОКР. Информация о расходах по НИОКР отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений по внеоборотные активы. Аналитический учет расходов по НИОКР ведется обособленно по видам работ и договорам (заказам). ПБУ 14/2007 «Учет НМА», ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР»
Основные средства (*незавершенное строительство)
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I

1 строка 1110 « НМА» 

2 строка 1120 «Результаты  исследования и разработок»

3 строка 1130 «Нематериальные поисковые активы»

По строке 1130 отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых на определенном участке недр.

Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения по внеоборотные активы»  
(Аналитический счет учета НПА)

+

Сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация НМА»  
(аналитический счет учета амортизации и обесценения НПА»

Амортизационные отчисления по НМА отражаются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете и путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

4 строка 1140 «Материальные поисковые активы»

По строке 1140 отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.

Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»  
(аналитический счет учета МПА)

-

Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация ОС»  
(аналитические счета учета амортизации и обесценения НПА)

К материальным поисковым активам относятся используемые в процессе поиска, оценки месторождений и разведки полезных ископаемых: сооружения (система трубопроводов), оборудование (специализированные буровые установки и т.д.), транспортные средства. ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов».

Строка 1150 «Основные средства»

По строке 1150 отражается остаточная стоимость ОС.

Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»  
(без учета аналитического счета «Молодые насаждения»)

-

Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация ОС»  
(без учета амортизации ОС учитываемым на счете 03»)

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности».

По строке 1160 отражается информация об ОС учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Сальдо дебетовое по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности)

-

Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация ОС»  
(без учета амортизации по ОС учитываемым на счете 01)

Строка 1170 «Финансовые вложения»

По строке 1170 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»

+

Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»  
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям)

-

Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»  
(в части сумм относящимся к долгосрочным вложениям)

+

Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  
(в части долгосрочных процентных займов выданных работникам)

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»

По строке 1180 отражается информация по отложенным налоговым активам.

Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

При составлении бухгалтерской отчетности, организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной суммы отложенного налогового актив и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

1. Наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
2. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

-

Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»  
(если результат положительный)

Отложенные налоговый актив – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»

По строке 1190 отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела №1

Например: (сальдо дебетовое по счету 01 ОС) субсчет. молодые насаждения+(сальдо дебетовое по счету 07 оборудование к установке ) + ( сальдо дебетовое по счету 08 вложения во внеоборотные активы) + ( сальдо дебетовое по счету 15 заготовление и приобретение материальных ценностей) части относящиеся к оборудования к установке)(+-сальдо по счету 16 отклонения в стоим мат ценностей)+(сальдо дебетовое по счету 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками(части авансов и предоплата за услуги и работы связанные со строительством ОС)+ (сальдо дебетовое по счету 97 расходы будущих периодов(в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев)

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:

1. Оборудования требующее монтажа, под которым понимают оборудование вводимые в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту, к полу, к межэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям, а так же комплекты запасных частей такого оборудования
2. Вложения во внеоборотные активы учитываемы на соответствующих субсчетах счета 08 в частности затраты организации в объекты, которые в последствии буду приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а так же затраты связанные с выполнением незавершенного НИОКР
3. Расходы относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемые на счете 97, ( например: расходы на освоение природных ресурсов.)
4. Стоимость многолетних насаждений не достигших эксплуатационного возраста
5. Суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ услуг связанные со строительством ОС

Строка 1100 итого по разделу №1

По строке 1100 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110-1170 и отражают общую стоимость внеоборотных активов имеющихся у организации

Раздел 2

Строка 1210 «Запасы»

По строке 1210 отражается информация о запасах организации:

(сальдо дебетовое  по счету 11 «Животные на выращивании  и откорме»)

Минус

(сальдо кредитовое  по счету 14 « Резервы под снижение  стоимости материальных ценностей)

Плюс

(сальдо дебетовое по счету 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей») в части сырья, материалов и других МПЗ

Плюс/минус

(сальдо по  счету 16 « Отклонение в стоимости  материальных ценностей»)в части  сырья, материалов и других МПЗ

Плюс

(сальдо дебетовое по счету 20 « Основное производство»)

Плюс

(сальдо дебетовое  по счету 21 « Полуфабрикаты собственного  производства)

Плюс

( сальдо дебетовое  по счет 23 «Вспомогательное производство)

Плюс

(сальдо дебетовое 

Строка 1210 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 1210 отражается остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ и НМА, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету