Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Июня 2014 в 13:18, курс лекций
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия на отчетный период, и финансовых результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, представляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Цель бухгалтерской отчетности состоит в обобщении учетных данных за определенное время и представлении их в наглядной форме заинтересованным пользователям. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса.
Значение бухгалтерской отчетности состоит в том, что используя учетную информацию, пользователи могут принимать решения для выполнения важных текущих и стратегических задач организации. Отчетные данные предоставляются в виде систематизированных групп, которые облегчают их понимание и использование.
(сальдо дебетовое по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
(сальдо
дебетовое по счету 62 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
Минус
(сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»)
Плюс
(сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты с по налогам и сборам»)
Плюс
(сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)
Плюс
(сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)
Плюс
(сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»)
Плюс
(сальдо
дебетовое по счету 73 «Расчеты
с персоналом по прочим
Плюс
(сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»)
Плюс
(сальдо
дебетовое по счету 76 «Расчеты
с разными дебиторами и
Дебиторская задолженность – задолженность покупателей, заказчиков, заемщиком, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течении определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается, также, сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Строка 1240 «Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов»
По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) не превышает 12 месяцев:
Сальдо
дебетовое по счету 55 «Специальные счета
в банках»
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся
к краткосрочным вложениям)
+
Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»
-
Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
(в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)
+
Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
(в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)
К финансовым вложениям относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность приобретенная на основании уступке права требования, прочие аналогичные вложения. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранной валютах, а также о денежных эквивалентах.
Сальдо дебетовое по счету 50 «Касса»
+
Сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета»
+
Сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета»
+
Сальдо
дебетовое по счету 55 «Специальные счета
в банках»
(за исключением депозитных вкладов не
являющихся денежными эквивалентами)
+
Сальдо дебетовое по счету 57 «Переводы в пути»
+
Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»
(аналитические
счета учета денежных
+
Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(аналитические
счета учета денежных
Денежные эквиваленты – это денежные средства, а также высоко ликвидные финансовые вложения, которые легко могут быть обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалента могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 23/2010 «Отчет о движении денежных средств»
Строка 1260 «Прочие оборотные активы»
По строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела 2, например:
Сальдо
дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»
(в части сумм НДС исчисленных при отгрузке
товаров (продукции и иных ценностей))
+
Сальдо дебетовое по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
+
Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
(в части
сумм НДС исчисленных с
+
Сальдо
дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам
и сборам»
(в части сумм акцизов, подлежащих вычетам,
также излишне уплаченных (взысканных)
сумм, в отношении которых не принято решение
о зачете (возврате из бюджета))
+
Сальдо
дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
(в части сумм акцизов, подлежащих вычетам,
также излишне уплаченных (взысканных)
сумм, в отношении которых не принято решение
о зачете (возврате из бюджета))
+
Сальдо
дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
(в части сумм НДС, исчисленных с авансов
и предварительной оплаты (частичной оплаты))
+
Сальдо
дебетовое по счету 81 «Собственные акции
(доли)»
(в части акций (долей), выкупленных с целей
перепродажи)
+
Сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Строка 1200 «Итого по разделу 2»
По строке 1200 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210-1260.
Строка 1600 «Баланс»
По строке 1600 отражается сумма показателей по строкам 1100 и 1200.
Раздел 3
Строка 1320 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
По строке 1320 отражаются стоимость акций (долей) выкупленных акционерным или иным хозяйственным обществом у своих акционеров (участников):
Сальдо дебетовое по счету 81
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
По строке 1340 отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки:
Сальдо
кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал»
(в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов:
Сальдо
кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал»
(за исключением сумм дооценки объектов
ОС и НМА)
ПБУ 3/2006 «Учет ОС»
Строка 1360 «Резервный капитал»
По строке 1360 отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством:
Сальдо
кредитовое по счету 82 «Резервный капитал»
(за исключением спец фондов на финансирование
текущих расходов)
+
Сальдо
кредитовое по счету 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)»
(в части спец фондов, за исключением спец
фондов на финансирование текущих расходов)
По этой строке отражается информация о резервном фонде и иных аналогичных фондах организации, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. В акционерных обществах создается резервный фонд, в размере предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала,
Общество с ограниченной ответственностью могут создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах предусмотренных уставом общества
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода т е прибыли(убытку) после налогообложения, поэтому в случае у организации отсутствует нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) прошлых лет и распределении промежуточных дивидендов в течение отчетного периода , то значение строки 1370 совпадает со значение строки 2400 «Чистая прибыль(убыток) отчетного периода( форма № 2).
Строка 1410 «Земные средства»
По строке 1410 отражается информация о состоянии долгосрочных на срок более 12 месяцев кредитов и займов, полученных организацией
Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
ПБУ 15/2008 «Учет займов, кредитов и затрат о их обслуживанию»
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
По стоке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах.
Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
При составления бух отчетности организации предоставляется право отражать в бух балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Отражения в бух балансе сальдированной (свернутой) суммы налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:
Сальдированная сумма:
Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
минус
Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
Если результат положительный!!!
Отложенные налоговые обязательства- это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличение налога на прибыль подлежащего к уплате в бюджет следующим за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль подлежащего к уплате в бюджет следующим за отчетный или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства формируются тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бух учет меньше, чем в налоговом учете)
Отложенные налоговые обязательства=налогооблагаемые налоговые разницы умножить на ставку налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы при формирование налогооблагаемой прибыли (убытка) приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Строка 1430 «Оценочные обязательства»
По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев:
Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»
Строка 1450 «Прочие обязательства»
По строке отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
+
Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
+
Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
+
Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
+
Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»
+
Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Информация о работе Бухгалтерская отчетность ее сущность и содержание