Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Июня 2014 в 13:18, курс лекций
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия на отчетный период, и финансовых результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, представляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Цель бухгалтерской отчетности состоит в обобщении учетных данных за определенное время и представлении их в наглядной форме заинтересованным пользователям. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса.
Значение бухгалтерской отчетности состоит в том, что используя учетную информацию, пользователи могут принимать решения для выполнения важных текущих и стратегических задач организации. Отчетные данные предоставляются в виде систематизированных групп, которые облегчают их понимание и использование.
В 1С: Бухгалтерия для отражения услуг производственного характера используется документ «реализация товаров и услуг».
Для целей составления формы № 2 и № 4, в нашем примере, все затраты по оказанным услугам надо отнести на счет 90.2.
Приложение к бухгалтерскому балансу и техника его составления.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) детализирует показатели некоторых статей самого баланса.
Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах, установлен ПБУ 14/99 «Бухгалтерская отчетность организации.
В приложении к бухгалтерскому баланса детализируется следующие статься баланса: НМА, ОС, доходные вложения в материальным ценности, расходы на НИОКР, финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по обычным видам деятельности, некоторые другие показатели.
Для имущества (ОС, НМА и доходным вложением) показывается его движение за отчетный период (стоимость на начало года поступление и выбытие в течении года, а также стоимость на конец года).
Поскольку форма № 5 является лишь детализацией отдельных статей баланса, суммарные данные по разделам приложения должны совпадать с цифрами, в соответствующих статьях баланса.
Раздел «Нематериальные активы»
Этот раздел состоит из двух страниц:
В строке 10 «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результат интеллектуальной собственности). Показывается стоимость исключительных прав, которыми обладает фирма, их расшифровка приводится в строках 011-015.
Строка 011 заполняется в том случае, если фирмы принадлежит патент на изобретение, промышленных образец полезную модель.
В строку 012 вписывается стоимость программы ЭВМ или базы данных, если фирме принадлежат исключительные права на них. Расходы на приобретение программ, на которые у фирмы нет исключительных прав, например, СПС «Гарант», не относят к НМА.
Строка 013 заполняется, если фирма является правообладателем топологии интегральный микросхем.
В строке 014 указывается стоимость права на товарный знак, знак обслуживания, оформленного и зарегистрированного в соответствии с законом.
Фирмы, которые вывели новые сорта, гибриды растений или животных, штаммы клеток, и оформили права на них или приобрели такой патент, заполняют строку 015.
В строке 020 «Организационные расходы» записывает сумма расходов на создание фирмы, если согласно уставу они признаны вкладом учредителей в уставный капитал. Организационные расходы складываются из оплаты консультационных и юридических услуг, сборов за регистрацию фирмы, затрат по подготовке и нотариальному заверению учредительных документов, изготовлению печатей. Расходы фирмы, связанные с переоформлением учредительных документов (при расширении и перерегистрации фирмы, изменении видов деятельности и т.п.) НМА не считаются. Их нужно учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов», постепенно списываем в дебет счета 26 или счета 44.
Строку 030 «Деловая репутация организации» заполняются фирмы приватизированные, в ходе аукциона или конкурса и только в случаях, когда фактическая цена приватизированной фирмы оказалась выше, чем ее оценочная (начальная стоимость). Эту строку могут, также, заполнять компании составляющие сводную отчетность по группе взаимозависимых фирм.
Все виды НМА в данном разделе отражаются по первоначальной стоимости. Необходимые данные берутся из регистров к счет 04 «НМА».
Во второй таблице приложения указывается сумма начисленной по НМА амортизации по состоянию на начало и конец отчетного года.
Раздел «Основные средства»
Этот раздел также состоит из двух таблиц. Первая посвящена сведениям о первоначальной стоимости всех основных средств, числящихся на балансе фирмы с разбивкой их по группам:
Необходимые данные берутся из регистров к счету 01 «Основные средства».
Вторая таблица содержит сведения об амортизации основных средств. Общая сумма амортизации отражается по строке 140, в последующих строках эти суммы детализируются. Так отдельно указывается амортизация по зданиям и сооружениям, машинам и оборудованию, и транспортным средствам, а также по другим объектам основных средств. В следующих строках второй таблицы отражается движения основных средств по сдаче в аренду, переводу на консервацию, получению в аренду.
Если фирма переоценивала свои основные средства, то результаты переоценки отражаются в разделе «Справочно». сумма увеличения (уменьшения) балансовой стоимости основных средств после проведенной переоценки должна быть равна сумме оборотов по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал».
По строке 172 таблицы отражается сумма оборотов по дебету счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с кредитом счета 02 «Амортизация ОС». Если отдельные объекты основных средств фирма достраивала, дооборудовала, модернизировала или частично ликвидировала.
Доходные вложения в материальные ценности.
В этом разделе указывается стоимость имущества, сданного во временное пользование другим фирмам или гражданам, для получения дохода. Имущество, для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката; прочие.
Что бы из заполнить используются данные счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности. Стоимость имущества указывается в его первоначальной оценке, то есть без учета начисленной амортизации.
Раздел «Расходы на НИОКР»
Для учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открывают субсчет «Выполнение НИОКР».
Расходы на НИОКР отражает в строке 310. Если опытно-конструкторские работы еще не завершены, то затраты по ним отражаются по строке 320. Если же работы завершены, но не дали положительных результатов, то расходы по ним в бухгалтерском учете списываются на счет 91. Эта сумма за отчетный и предыдущие годы отражается в последней строке данного раздела.
Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»
Этот раздел заполняют в том же порядке, что и раздел «Расходы на НИОКР». Здесь отражаются данные о затратах фирмы на разведку природных месторождений, полезных ископаемых.
Раздел «Финансовые вложения»
В этом разделе подробно расшифровываются показатели статей «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса, для учета которых используется счет 58.
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
В этом разделе расшифровывается дебиторская и кредиторская задолженность фирмы. Чтобы заполнить таблицу используются данные по следующим счетам: 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71,73, 75, 76. Предварительно вся задолженность разделяется по срокам ее погашения на краткосрочную, которая должна быть оплачена в течении года и долгосрочную со сроком погашения более года.
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
В этом разделе приводится подробный перечень расходов фирмы, как за текущий, так и за предыдущий год. Расходы указываются по основным элементам в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Чтобы заполнить строку 710 «Материальные затраты» складываются кредитовые обороты по счета 10, 16, 60, 76 (в части работ и услуг производственного характера) в корреспонденции со счетами учета затрат 20, 23, 25, 26, 29, 44.
Если фирма занимается торговлей, то в сроке 710 отражаются, также, суммы, списанные с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
В строке 720 «Затраты на оплату труда» отражается кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат.
В строке 730 «Отчисления на социальные нужды» указываются суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счетов 68 и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
В строке 740 «Амортизация» суммируются обороты по кредиту счетов 02 и 05 в корреспонденции со счетами учета затрат.
В строке 750 «Прочие затраты» приводится стоимость работ и услуг не производственного характера. К ним могут относиться: консультационные, юридические и рекламные услуги.
В строке 760 «Итого по элементам затрат» отражают общую сумму затрат фирмы по обычным видам деятельности за текущий и прошлые годы.
В следующих строка 765, 766, 767 учитываются изменения стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с предыдущим годом. Увеличение этих показателей приводится в таблице со знаком плюс; уменьшение со знаком минус.
Пояснительная записка.
Малые предприятия могут не представлять.
В пояснительной записке указываются дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены как количественными, так и качественными показателями. Записка составляется в произвольной форме и может содержать следующие разделы:
Сведения о деятельности фирмы.
Размер и структура, виды деятельности, объемы продаж. В этом разделе можно привести: краткую характеристику размеров и структуры фирмы; краткую характеристику ее основных видов деятельности; объемы продаж продукции, товаров, работ и услуг по видам и географическим рынкам сбыта; данные о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях; сведения о деловой активности предприятия; показатели эффективности использования ресурсов и т.д.
Информацию
в пояснительной записке лучше представить
в динамике (за несколько лет), и указать
факторы повлиявшие, в текущем году, на
финансовые результаты фирмы. В начале
записки следует указать размер уставного
капитала фирмы, численность работников,
размеры производственных площадей, кратко
описать производственную структуру фирмы:
ее производство, цеха, службы, а также
обособленные подразделения.
Затем можно привести информацию об ассортименте
и объемах производимой продукции (выполняемых
работ, оказываемых услуг) за текущий и
предшествующие годы, об инвестиционной
политике фирмы (покупке, создании и продаже
ОС, НМА, ценных бумаг, предоставлении
займов, участии в уставных капиталах
других организаций), о планах расширения
или изменения структуры деятельности
фирмы.
Чрезвычайные события.
Если в текущем году были чрезвычайные события (пожар, авария, кража), то они должны быть упомянуты в пояснительной записке с отражением размера прямого ущерба и расходов на ликвидацию последствий, сумм, полученных с виновных лиц или страховых компаний.
Деловая активность фирмы.
В отношении деловой активности в записке необходимо упомянуть о:
Изменения в учетной политике.
Согласно п. 10 ПБУ 1/08 фирма может изменить учетную политику, если:
В записке указывается те положения учетной политики за текущий год, которые отличаются от соответствия положений за прошлый год, при условии, что изменения в учетной политике существенно повлияли на бухгалтерскую отчетность. Должны быть объяснены причину, уже сделанных изменений учетной политике и приведены сведения о планируемых изменениях в учетной политике на следующий год.
Финансовая деятельность.
В данном разделе показывается динамика главных финансовых показателей фирмы за несколько лет (прибыль, расходы). Также характеризуется платежеспособность фирмы (наличие денежных средств, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность). Здесь же содержится информация о распределении чистой прибыли компании.
Инвестиционная деятельность.
Содержится информация о наличии и структуре основных фондов и НМА, коэффициентах износа и обновления, динамика инвестиций в основные формы за ряд лет. Следует указать, такие инвестиции и за счет каких источников планирует делать фирмы.
Информация о связанных сторонах.
Включается в пояснительную записку в виде отдельного радела. Согласно п. 4 ПБУ 11/2008, связанными сторонами считаются юридические и физические лица, способные оказать влияние на деятельность организации. Считается, что одна организация контролирует другую организацию, если она имеет право: распоряжаться более чем в 50% ее голосующих акций или уставного капитала; распоряжаться более чем 20% ее голосующих акций или уставного капитала принимать е или иные решения в данной организации. Операции со связанными сторонами: приобретение, продажа ТРУ, ОС и других активов; финансовые операции, включая предоставление займов и участие в уставном капитале других организаций; другие операции.
Информация о работе Бухгалтерская отчетность ее сущность и содержание