Бухгалтерский баланс и анализ финансового положения предприятия

 

Трем показателям наличия  источников формирования запасов и  затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств собственных и долгосрочных источников:

 

Ф _с = СОС – ЗЗ               (21)

2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных источников:

 

Ф _т = КФ – ЗЗ                (22)

3) Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников для формирования запасов и затрат («финансово-эксплуатационные потребности»):

Ф _о = ВИ – ЗЗ                (23)

 

По рассматриваемому предприятию данные показатели составляют:

 

Таблица 18. Расчет показателей обеспеченности запасов источниками формирования

 

Год	Ф с	Ф т	Ф о
2000	-37057	-37057	-37057
2001	-69923	-69923	-69923

 

С помощью этих показателей  можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

 

S (Ф) = {1,если Ф> 0 и 0,если Ф < 0 }        (23)

Возможно выделение 4-х  типов финансовых ситуаций:

1) Абсолютная устойчивость  финансового состояния. Этот тип  ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, т.е. трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, т.е. S ={1,1,1} ;

2) Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, т.е. S ={0,1,1} ;

3) Неустойчивое финансовое  состояние, сопряженное с нарушением  платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности,  ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S ={0,0,1};

4) Кризисное финансовое  состояние, при котором предприятие  на грани банкротства, т.к. в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности, т.е. S ={0,0,0 }.

Как показывает проведенный  анализ, предприятие находится в  кризисном состоянии в течение всего анализируемого периода, т.е. Ф _с<0, Ф _т<0, Ф _о<0. Необходима оптимизация структуры активов и пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, а они явно завышены.

Таблица 19. Тип финансовой ситуации

 

Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
Ф с ≥ 0	Ф с<0	Ф с<0	Ф с<0
Ф т≥0	Ф т≥0	Ф т<0	Ф т<0
Ф о≥0	Ф о≥0	Ф о≥0	Ф о<0

 

Как видно из таблицы 18 и как  следует из таблицы 19, все показатели обеспеченности запасов источниками формирования меньше нуля, что соответствует кризисному состоянию. Весь проведенный выше анализ подтверждает этот вывод.

Однако кроме абсолютных показателей  финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты. Как уже отмечалось, в разных литературных источниках предлагается рассчитывать различные коэффициенты. В анализе финансового состояния рассматриваемого предприятия будут рассчитаны наиболее часто встречающиеся показатели. Источниками информации для анализа относительных показателей финансовой устойчивости являются форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5 «Приложение к   бухгалтерскому балансу» за 2000 и 2001 годы (прил. 1, 2, 4, 5). Информация предоставлена в следующей аналитической таблице:

Таблица 20. Анализ показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	Алгоритм расчета	2000 год	2001 год
А	Б	1	2
1. Общий коэффициент  финансовой независимости (коэффициент собственности (автономии)) (К 1)	стр.390 стр.599	0,041	0,020
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К 2)	стр.390+стр.550+стр.560-стр.190 стр.290	-0,019	-0,018
3 Доля заемных источников (степень задолженности) (К3)	стр.590-стр.550-стр.560 стр.599	0,958	0,979
4.Коэффициент финансирования (К 4)	стр.390 стр.490+стр.590	0,043	0,021
5. Коэффициент капитализации (К 5)	стр.490+стр.590 стр.390	23,078	48,530
6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (К 6)	стр.390-стр.190 стр.210+стр.220	-0,033	-0,029
7. Удельный вес кредиторской задолженности в заемном капитале (К 7)	стр.520 стр.590	0,999	0,999

 

 

Окончание таблицы 20

 

А	Б	1	2
8. Коэффициент маневренности (К 8)	стр.390+стр.550+стр.560-стр.190 стр.390	-0,420	-0,846
9. Коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и общей суммы средств (К9)	стр. 110 стр.299	0,055	0,038

 

По данным таблицы 20 можно  заключить:

1) Общий коэффициент  финансовой независимости (К ₁) характеризует размер собственного капитала, приходящегося на 100 руб. всех источников средств. По данным анализируемого предприятия доля собственного капитала в 2000 и 2001 годах не превышала 50 % всего капитала.

2) Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами (К ₂), показывает, в какой степени запасы имеют источником покрытия собственные средства. Уровень его в промышленности составляет 0,3. На анализируемом предприятии он значительно ниже нормативного.

3) Коэффициент задолженности  показывает, сколько приходится  заемных средств на 100 рублей всех  источников средств (К ₃). Из таблицы 20 видно, что предприятие практически полностью финансируется за счет краткосрочных заемных средств;

4) Коэффициент финансирования (К ₄) отражает вложение заемных и оборотных средств в капитал предприятия. В УП «Себек» незначительная часть долгосрочных и краткосрочных обязательств отвлекалась на финансирование собственных средств предприятия.

5) Коэффициент капитализации  (К ₅) показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 100 руб. собственных средств. Для данного коэффициента необходимо, чтобы его значение не превышало 1. Но он дает лишь общую оценку, поэтому его необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами. На анализируемом предприятии данный показатель значительно ниже нормы.

6) Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (К ₆) отражает, что УП «Себек» формирует запасы за счет заемных средств, поскольку собственных средств крайне недостаточно;

7) Удельный вес кредиторской  задолженности в заемном капитале (К ₇) остался на прежнем уровне по сравнению с 2000г., т.к. предприятие не привлекало кредиты и займы;

8) Коэффициент маневренности  (К ₈) характеризует степень мобильности использования собственных средств. На предприятии он очень низок.

9) Коэффициент соотношения  реальной стоимости основных средств и общей суммы средств (К₉) считается приемлемы при уровне 0,5 и выше. На анализируемом предприятии он значительно ниже нормативного, т.к. у УП «Себек» недостаточно собственных средств для обновления производственных фондов.

Таким образом, после рассмотрения достаточно большого количества показателей, можно заключить, что предприятие является финансово неустойчивым, т.к. финансовая устойчивость определяется эффективным использование ресурсов, способностью полностью и в сроки отвечать по своим обязательствам, достаточностью собственных средств для исключения высокого риска, перспективами получения прибыли, что не видно из проведенного анализа. Пределом низкой финансовой устойчивости предприятия является состояние банкротства.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что, во-первых, финансовая устойчивость – это такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, при котором обеспечивается развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала, сохранение платежеспособности и конкурентоспособности при допустимом уровне риска. Во-вторых, финансовая устойчивость является фундаментом устойчивости функционирования предприятия. Только благополучное в финансовом отношении предприятие способно устойчиво развиваться, эффективно использовать свои средства и добиваться поставленных целей.

Финансовое положение УП «Себек»  крайне не устойчивое. Практически  все показатели финансовой устойчивости ниже существующих нормативов или имеют очень низкое значение. Руководству предприятия следует немедленно принимать меры по оздоровлению финансового положения.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Эффективность хозяйственной деятельности организации определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. Именно в показателях финансового состояния отражаются уровень использования капитала и рабочей силы, положение расчетов и влияние формирования выручки, налогов, платежей и сборов на величину чистой прибыли как источника создания фондов накопления и социальной сферы организации, на ее платежеспособность. По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Баланс как элемент  метода бухгалтерского учета прошел в своем развитии долгий и сложный путь. Сегодня сложилась сложная система балансов, отличающихся как по форме представления информации, так и по содержанию. Сформировалась достаточно сложная классификация балансов, в соответствии с которой различают следующие виды балансов: вступительный, текущий; начальный, промежуточный, заключительный; разделительный, санируемый, объединительный, ликвидационный; самостоятельный, отдельный; единичный, сводный; инвентарный, книжный, генеральный; брутто, нетто; провизорный, перспективный; оборотный, шахматный, сальдовый.

За последние годы произошли существенные изменения  в форме и содержании баланса, а именно: объеденены в один раздел «Внеоборотные активы» все долгосрочные и нематериальные активы; в первом развеле актива не стали отражаться оборудование к установке, арендные обязательства, а также перенесены во второй раздел актива расчеты с учредителями; исключены из баланса регулирующие статьи; дебиторская задолженность стала отражаться перед денежными средствами, а также выделена дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и в течение12 месяцев после отчетной даты; резервы по сомнительным долгам вычетаются из статьи «Покупатели и заказчики»; резервы предстоящих расходов и платежей и фонды потребления стали отражаться в составе краткосрочных обязательств; вообще не находят своего отражения в балансе суммы, учитываемые на забалансовых счетах;

Таким образом, современная  балансовая таблица, используемая промышленными предприятиями Республики Беларусь, хотя и соответствует большинству требования международных стандартов финансовой отчетности, однако может быть усовершенствована в соответствии с предстоящими изменениями в Плане счетов.

Подготовительными мероприятиями  перед составлением годового баланса  являются: проведение годовой инвентаризации; проверка соответствия учетной политики законодательству; проверка подноты отражения хозяйственных операций первичными документами; внесение исправлений в учетные данные по результатам проверок; закрытие счетов и реформация баланса;

В ходе проведения анализ была дана оценка средств предприятия  и источников их формирования; определена финансовая устойчивость,  платежеспособность и ликвидность предприятия; проведен горизонтальный и вертикальный анализ денежных потоков; рассчитана оценка вероятности банкротства наиболее известными методами на основе практических материалов УП «Себек». По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

а) Анализ средств предприятия показал, как абсолютное, так и относительное увеличение имущества предприятия вследствии роста как внеоборотных, так и оборотных активов. При этом увеличились запасы и затраты, выросла дебиторская задолженность в составе оборотных активов. В пассиве баланса произошло увеличение уставного фонда, других фондов, а также кредиторской задолженности. Во много данные изменения обусловлены влиянием инфляционных процессов, но главная причина – недостаток собственных оборотных средств и убытки отчетного периода;

б) При анализе платежеспособности и ликвидности, рассчитанные коэффициенты не достигли нормативного уровня, что свидетельствует о низкой способности анализируемого предприятия рассчитываться по своим долгам;