Бухгалтерский учет основных средств

Значение говорит о том, что доля собственного капитала ООО «Пропан» составляет 59% в общем капитале организации, полностью соответствуя общепринятому критерию (>50%).

Значение коэффициента маневренности собственного капитала на конец 2010 г. составило –0,16. Отрицательная величина указывает на отсутствие у ООО «Пропан» собственного капитала, что крайне негативно характеризует положение организации.

Итоговое значение коэффициента обеспеченности материально-производственных запасов собственными оборотными средствами (–1,48) показывает, что материально-производственные запасы фактически приобретены за счет заемных средств, поскольку у ООО «Пропан» нет предназначенных для этих целей собственных оборотных средств.

По коэффициенту краткосрочной  задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Пропан» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (100% и <1% соответственно). При этом в течение рассматриваемого периода доля долгосрочной задолженности фактически не изменилась.

 Анализ ликвидности представлен в табл. 2.9. Различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной понимается способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть ликвидностью (текущей платежеспособностью).

Таблица 2.9

Анализ соотношения  активов по степени ликвидности  и обязательств по сроку погашения

Активы	2010 г., тыс. р.	Прирост %	Пассивы	2010 г. тыс. р.	Прирост %	Излишек/  недостаток  тыс. р.,
А1.  Высоколиквидные   активы	380	–67,7	П1.    Наиболее срочные обязательства	17617	+7,2	–17237
А2.  Быстрореализуемые активы	9870	–25,4	П2. Среднесрочные обязательства	0	—	+9870
А3.  Медленно реализуемые активы	2451	+8,5	П3.   Долгосрочные обязательства	7	–56,3	+2444
А4.  Труднореализуемые активы	31224	+16,1	П4.   Постоянные пассивы	26301	–3	+4923

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных  активов у организации, выполняется  два. У ООО «Пропан» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 17237 тыс. р.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов  по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае краткосрочные кредиты и займы отсутствуют.

 Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Расчет коэффициентов ликвидности представлен в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Расчет коэффициентов  ликвидности

Показатель  ликвидности	Значение показателя		Изменение показателя
	2010 г. тыс. р.	2010 г. тыс. р.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,07	0,76	–0,31
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,88	0,58	–0,29
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,02	–0,05

На последний день декабря 2010 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (0,76 против нормативного значения 2,0 и более). Более того, следует отметить отрицательную динамику показателя — за анализируемый период (2010 г.) коэффициент снизился на –0,31.

Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,58) тоже оказалось  ниже допустимого. Это означает, что  у ООО «Пропан» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

При норме 0,2 и более  значение коэффициента абсолютной ликвидности  составило 0,02. Более того, следует  отметить отрицательную динамику показателя — в 2010 г. коэффициент снизился на –0,05.

В  табл. 2.11 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками. В соответствии с результатами расчетов, за 276 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 18 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

 

Таблица 2.11

Расчет показателей  деловой активности (оборачиваемости)

Показатель  оборачиваемости	Значения показателя   в отчетном периоде,  коэффициент	Продолжительность    оборота в отчетном   периоде в днях
Оборачиваемость активов	1,3	276
Оборачиваемость собственного капитала	2,1	169
Оборачиваемость дебиторской задолженности	5	72
Оборачиваемость задолженности за реализованную  продукцию (работы, услуги)	9,5	38
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками	4,2	86
Оборачиваемость материально-производственных запасов	20,4	18

Ниже по качественному  признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на конец декабря 2010 г.) и результаты деятельности ООО «Пропан» в течение рассматриваемого периода. При этом учтено как текущее состояние показателей, так и их динамика.

Среди критических показателей финансового положения и результатов деятельности организации можно выделить следующие:

— неудовлетворительная структура баланса с точки зрения платежеспособности (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами меньше нормы);

— коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Пропан» составляет всего 59% при критическом значении 75%);

— коэффициент маневренности собственного капитала имеет отрицательное значение (–0,16) из-за фактического отсутствия у организации собственных средств;

— коэффициент обеспеченности материальных запасов имеет отрицательное значение (–1,48) из-за фактического отсутствия у организации собственных оборотных средств;

— существенно ниже общепринятого значения коэффициент текущей (общей) ликвидности;

— существенно ниже нормативного значения коэффициент абсолютной ликвидности;

— за отчетный период получен убыток от продаж (–1261 тыс. р.), более того наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (–3815 тыс. р.);

— убыток от финансово-хозяйственной деятельности составил  
–949 тыс. р.;

— отрицательная динамика рентабельности продаж (–6,6 процентных пункта от рентабельности 4,4% за аналогичный период 2010 г.).

Приведенные ниже 5 показателей финансового  положения и результатов деятельности ООО «Пропан» имеют отрицательные значения:

— отрицательная динамика изменения собственного капитала организации при том что, активы ООО «Пропан» практически остались на том же уровне;

— неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

— ниже общепринятого значения коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

— значительная отрицательная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов ООО «Пропан» (–5,6 к. с рубля расходов от данного показателя рентабельности за аналогичный период 2010 г.);

— итоговый убыток составляет существенный процент от совокупной стоимости активов организации (2,1%).

Среди положительных показателей финансового положения организации можно выделить такие:

— чистые активы превышают уставный капитал, однако в течение наблюдалось снижение величины чистых активов;

— коэффициент автономии имеет хорошее значение (0,59).

Показателем, имеющим  близкое к нормальному значение, является следующий: не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

На последний день декабря 2010 г. финансовое положение ООО «Пропан» можно охарактеризовать как неудовлетворительное. Средний балл, рассчитанный с учетом важности ключевых показателей по шкале от –2 (критическое значение) до +2 (идеальное значение), составил –1,03. Это значит, что в среднем, значения показателей положения организации не укладывается в нормативные.

При этом за 2010 г., судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила неудовлетворительные финансовые результаты.

2.3. Анализ эффективности использования основных средств

Анализ состояния  и использования основных средств  имеет ключевое значение в оценке финансово-хозяйственной деятельности организации. Эффективность использования основных средств оказывает влияние одновременно на несколько главных составляющих развития бизнеса: объем производства и продаж, производительность и трудоемкость производства, себестоимость единицы продукции, чистая прибыль, рентабельность деятельности, деловая активность и финансовая устойчивость фирмы. Обеспеченность предприятия основными средствами, их состояние и движение обязательно рассматриваются в анализе финансовой отчетности организации в части анализа формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», результаты которого необходимы для управления финансовым состоянием организации.

Цель анализа  основных средств — выявить резервы повышения эффективности их использования, обосновать необходимость инвестиционных вложений в техническое перевооружение, обновление и (или) расширение технической базы, а также дать экономическое обоснование выбора метода начисления амортизации для обеспечения финансовой устойчивости организации.

Для проведения анализа состояния и использования  основных средств ООО «Пропан» выбран отчетный период  2009—2010 гг.

При анализе состояния и эффективного использования основных средств  необходимо ответить на следующие вопросы:

1) какова обеспеченность организации и ее структурных подразделений необходимыми для производства основными средствами, то есть соответствует ли потребности в них фактическое наличие основных средств;

2) какова динамика роста основных  средств и отдельно их активной части;

3) какова степень использования  основных средств;

4) какое влияние оказывает использование  основных средств на объем  выпускаемой продукции и другие  экономические показатели работы  организации;

5) имеются ли резервы роста  фондоотдачи как за счет увеличения объема продукции, так и за счет улучшения использования основных средств?

Для анализа приведем некоторые  данные по основным средствам. Из данных, приведенных в табл.2.12, можно сделать вывод, что в организации произошло увеличение основных средств на 7,3 тыс. р., или на 4,4%, в том числе производственные основные средства были увеличены на 5,5 тыс. р., или на 8,7%. Кроме того, произошло увеличение активной части основных средств на 3,5 тыс. р., или на 9,3%.

 

 

Таблица 2.13

Основные средства ООО «Пропан»

 

Наличие  основных   средств	01.01.2010 г.  (тыс. р.)	Поступило   в 2010 г.   (тыс. р.)		Выбыло   в 2010 г.    (тыс. р.)		01.01.2011 г  (тыс. р.)
		всего	в т.ч.  новые	всего	в т.ч.      ликвидир.
Основные  средства	102,0	7,3	7,3	3,4	2,1	105,9
в том числе:  производственные	41,5	5,5	5,5	2,1	2,1	44,9
непроизводственные	40,5	1,5	1,5	6,3	—	35,7
Активная часть  основных средств	2,1	3,5	3,5	1,5	1,5	2,3
Переведено  основных средств на консервацию	3,6	—	—	3,0	3,0	0,6