Таблица 1

     Рабочий документ аудитора

     Проверка  правильности документального оформления

     кассовых  операций

     Организация  ООО «Калужские магазины»      

     Аудитор Мальцев В.В.

     Проверяемый период 01.01.09 – 31.12.09

     Дата  начала проверки 15.02.09

     Дата  окончания проверки 18.03.09

     На  данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств  в кассе. Аудитор устанавливает, проводится ли инвентаризация кассы  перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности, при смене материально-ответственных  лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

     При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе  организации запрашивается расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу  за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному  расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка  наличных денежных средств. Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между ООО «Калужские магазины» и поставщиками состоит  в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки оформлены в табл. 2. 

Таблица 2. Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов

       

     При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности  и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений  из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы  и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки ООО «Калужские магазины» оформлены аудитором в табл. 3.

     Таблица 3. Проверка возврата неиспользованных авансов

 

     Проверяя  расходование наличных денежных средств  из кассы, аудитор обращает внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и  распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские  расходы; доверенностей от сторонних  организаций; исполнительных листов и  др. Устанавливается также целевое  использование средств, полученных из банка по чеку.

     Если  организация ведет расчеты с  физическими лицами с применением  ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной  налоговой инспекции, о чем будут  свидетельствовать карточки регистрации  ККТ. Журналы регистрации показаний  суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением N 132, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.

     Результаты  выборочной проверка полноты и своевременности  оприходования налично-денежной выручки  в кассу ООО «Калужские магазины»  оформляются табл. 4.

     Таблица 4. Результаты выборочной проверки полноты  и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу

     3.2 Оформление результатов проверки операций по кассе

     В работе была проведена апробация  аудиторских процедур по проверке учета кассовых операций на предприятии ООО « Калужские магазины».

     Путем проведения сплошной проверки проверялось, соответствует ли принятый на предприятии  порядок учета кассовых операций правилам установленными соответствующими нормативным документами.

     При аудите кассовых операций проверялось:

     1. Инвентаризация денежных  средств в кассе. 

     В первую очередь проверялось, соответствуют  ли сроки и методика проведения инвентаризации порядку ведения кассовых операций и методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

     Во  вторую очередь проверялись последние, на момент инвентаризации, приходные и расходные документы и кассовая книга.

     Результат проверки: Инвентаризация денежных средств в кассе ООО « Калужские магазины» проводится в соответствующие сроки, в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Излишков и недостач денежных средств не выявлено.

     2. Проверка условий  хранения денежных  средств.

     Проверялось, все ли имеются удостоверяющие документы, что соблюдены все правила хранения денежной наличности в кассе.

     Результат проверки: При проверке выявлено наличие договора о материальной ответственности кассира, договора о страховании кассы. А также наличие и исправность охранной сигнализации, наличие должного сейфа для хранения денег. Во время получения денег с расчетного счета на выдачу зарплаты и в пути кассир обеспечивается охраной.

     Согласно  документу об установлении лимита хранения денег в кассе он установлен в  сумме 5 тыс. руб. На момент проверки в  кассе находилось 3153 руб. 08 коп.

     3. Правильность оформления  кассовых документов.

     В первую очередь проверялось применяются  ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».