Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций

     Во  вторую очередь проверялось качество оформления кассовых документов: присутствие подчисток и исправлений, нечеткость почерка, подписей.

     В третью очередь проверялось наличие  и подлинность на кассовых ордерах  и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств.

     Результат проверки: Обнаружен расходно-кассовый ордер №387 от 25.11.09 г. выписанный на Грязнова Ю.О. оформленный с нарушением установленных требований. В документе отсутствуют паспортные данные.

     Вывод: Нарушены Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ.

     4. Полнота оприходования выручки от реализации продукции основного производства и расходование наличных денег из кассы; правильность и соответствие записей в кассовой книге приходным кассовым ордерам с отчетами, накладным и счетам (счетам-фактурам) по реализации продукции (работ, услуг); своевременность закрытия подотчетных сумм.

     Результат проверки: нарушений  не обнаружено.

     5. Правильность оборотов, остатка по счету 50 «Касса», в аналитических и синтетических данных их соответствие друг другу.

     Результат проверки: ошибок не обнаружено.

     6. Правильность арифметического  подсчета итогов  в ведомостях, журналах.

     В первую очередь сверялись итоговые суммы на выдачу денег с расходными кассовыми ордерами, затем пересчитывался итог по ведомости, в журналах, данные сличались.

     Результат проверки: При проверке арифметических подсчетов обнаружена платежная ведомость №12 от 03 декабря 2009 года на выплату заработной платы, на которую составлен расходный кассовый ордер №410 от 03 декабря 2009 года, в котором неправильно подсчитан итог. По данным ведомости указано, что денег выплачено на сумму 5945 руб. Фактически же выплачено 5960 руб., что на 15 руб. больше. Расходный кассовый ордер также составлен на эту сумму. Таким образом, в кассе была должна быть недостача в сумме 15 руб., которая не обнаружилась при инвентаризации денежной наличности.

     При выяснении обстоятельства кассир призналась, что недостающие деньги внесла свои, так как подумала, что обсчиталась  при выдаче, а в ведомости, когда ее получила, итог, выведенный бухгалтером, составлявшим ведомость, ею не был проверен.

     Вывод: Нарушены правила ведения кассовых операций, правила наличного денежного обращения.

     7. Соответствие списания  денег в расход  законодательным  нормам.

     Результат проверки: нарушений  не обнаружено.

     8. Правильность корреспонденции счетов.

     В первую очередь проверялась корреспонденция  счетов на первичных документах, затем  в учетных регистрах, главной  книге.

     Результат проверки: ошибочных  бухгалтерских записей (проводок) не обнаружено.

     Общий вывод по результатам  проверки кассовых операций: Нарушены законодательные нормы ведения кассовых операций, нарушены правила ведения учета кассовых операций, присутствуют арифметические ошибки,

     В целях совершенствования учета  и контроля кассовых операций ООО  « Калужские магазины» следует  усилить контроль над ведением учета  кассовых операций, для чего следует:

     1.Провести  беседу с учетными работниками  о недопустимости нарушений и ошибок в ведении учета операций связанных с денежными средствами.

     2.Проводить  чаще ревизионную проверку денежных  средств в кассе.

     3. Повышать профессионализм учетных  работников.