Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций

stify">     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам».

     7. Получены наличными краткосрочные  и долгосрочные кредиты банков:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

     67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам».

     8. Поступления наличных денег от  заимодавцев по предоставленным  им краткосрочным и долгосрочным  кредитам и другим привлеченным  средствам, а также целевого финансирования:

     Дебет 50 « Касса »

     Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

     67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»;

     86 «Целевое финансирование».

     9. Поступления наличных денег в  счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата  за коммунальные услуги и т.д.)

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

     Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

     1. Оплачены из кассы расходы  по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет 07 «Оборудование к установке»;

     08 «Вложения во внеоборотные актива»;

     20 «Основное производство»;

     23 «Вспомогательное производство»;

     25 «Общепроизводственный расходы»;

     26 «Общехозяйственные расходы»;

     29 «Обслуживающие производства и  хозяйства»;

     41 «Товары»;

     44 «Расходы на продажу»;

     90 « Продажи»;

     91 « Прочие доходы и расходы»;

     97 « Расходы будущих периодов».

     Кредит 50 «Касса»

     2. Сданы в кассу денежные средства  для зачисления на расчетный  и валютный счета, для приобретения  денежных документов и на денежные  переводы:

     Дебет 51 «Расчетный счет»;

     52 «Валютный счет»;

     55 «Специальные счета в банках»;

     50 «Касса».

     Кредит 50 «Касса»

     3. Оплачены наличными краткосрочные  и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по  авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

     Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

     60 « Расчеты с поставщиками и  подрядчиками »;

     58 « Финансовые вложения »;

     76 « Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами »;

     68 « Расчеты по налогам и сборам  »;

     69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

     Кредит 50 « Касса »

     4.Выданы  из кассы заработная плата,  подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям»;

     75 «Расчеты с учредителями»;

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

     Кредит 50 «Касса».

     5.Выданы  из кассы наличные средства  дочерним организациям и подразделениям организации:

     Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

     Кредит 50 «Касса»

     6. Оплачены из кассы некомпенсируемые  расходы, связанные со стихийными бедствиями:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит 50 «Касса»

     7. Выданы из кассы суммы единовременной  помощи работникам и другие  выплаты за счет прибыли организации:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит 50 «Касса»

     8.Погашена  задолженность по кредитам и  заемным обязательствам наличными:

     Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

     67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»

     Кредит 50 «Касса»

     9. Оплачены из кассы расходы,  осуществляемые за счет средств  целевого назначения:

     Дебет 86 «Целевые финансирование»

     Кредит 50 «Касса».

     Рассмотрим  ряд примеров по поступлению и  выбытию денежных средств в ООО  «Калужские магазины».

     В кассу организации ООО «Калужские магазины». 27 февраля 2009 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.

     Бухгалтером ООО «Калужские магазины» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 51 «Расчетный счет» - 61100 рублей

     В дальнейшем при выдаче заработной плата  по расчетно – платежной ведомости, к которой был выписан расходный  кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     Кредит 50 «Касса» - 44568 рублей.

     Оставшаяся  денежная сумма 16532 рубля была выдана в под отчет работникам организации.

     Из  кассы ООО «Калужские магазины» выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцелярских товаров в сумме 160 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходован на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.

     Бухгалтером ООО «Калужские магазины» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

     Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Кредит 50 «Касса» - 160 рублей.

     Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 32 рублей.

     В ООО «Ркалужские магазины» кассир-операционист перед началом работы 1 марта 2009г. получил деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличных расчетах с населением, в сумме 500 рублей. В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

     В бухгалтерском учете ООО «Калужские магазины» сделаны следующие проводки:

     Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Кредит 50 субсчет «Касса организации» - 500 руб. – выдано под отчет кассиру-операционисту  для разменной монеты;

     Дебет 50 субсчет «Касса организации»

     Кредит 90 субсчет «Выручка» - 28 000 руб. –  отражена выручка от продажи товаров. 

     2.4 Обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе

     Под системой внутреннего контроля подразумевается  существующая политика организации  и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление  и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Такой контроль позволяет руководству организации осуществить правильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и обнаружить мошенничество и ошибки, обеспечить точность, полноту и защиту учетных записей и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

     Инвентаризация  денежных средств кассы ООО «Калужские магазины» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

     Порядок ведения кассовых операций не устанавливает  периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

     При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.

     Проведение  инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

      - перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности;

     - при смене кассира;

     - если были выявлены факты хищения  наличных денег;

     -если  наличные деньги были частично  или полностью уничтожены из-за  стихийного бедствия, пожара, других  чрезвычайных ситуаций.

     Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «Калужские магазины» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.).

     При проведении инвентаризации комиссия проверяет  достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия  денежных средств, разных ценностей  и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

       Одновременно с проверкой фактического  наличия денежных средств и  денежных документов в кассе  организации проводится проверка: