Дебиторская кредиторская задолженность

На предприятии установлены  следующие формы отчетности:

– Форма №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. Б);

– Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил. В);

– «Пояснительная записка».

В соответствии с учетной политикой главному бухгалтеру обеспечено:

– ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета;

– своевременное и полное предоставление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством;

–    рациональный план счетов, график документооборота;

– введение самостоятельно разработанных с учетом специфики деятельности первичных документов, учетных регистров.

Проанализировав данные по оборотно-сальдовым ведомостям (прил. З – Н) можно сделать вывод о том, что самыми крупными поставщиками и подрядчиками являются компании Велла-Дизайн, Аверс ООО, Проминвест ООО, Уралсвязьинформ ОАО, Азия плюс ООО, Техностройснаб 2000 ООО, Колорит, а самыми крупными покупателями и заказчиками являются – ПКФ Палникс ЗАО, Дорпрофсож, Пашабеков ИП, Косолапова ИП, ТрансТур ООО, Локомотив ООО, Трест Строймонолит ЗАО и другие.

Исходя из данных формы № 2 за три  года можно составить сводную  таблицу по общим показателям  деятельности предприятия Дирекции социальной сферы (табл. 2).

 

Таблица 2 – Общие показатели деятельности предприятия (тыс. р.)

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное  отклонение
				2010/2009	2011/2010
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	14121	56831	136761	42710	79930
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	13879	55483	128449	41604	72966
Валовая прибыль	242	1348	8312	1106	6964
Управленческие расходы	1497	1241	7418	-256	6177
Прибыль (убыток) от продаж	-1255	107	894	1362	787
Прибыль (убыток) до налогообложения	-1257	97	365	1354	268
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-1257	74	229	1331	155
Рентабельность продаж	-9	0,2	0,6	9,2	0,4

 

Из таблицы видно, что в 2009–2010 годах предприятие ДСС испытывало определенные затруднения. В 2009 году предприятие  работало в убыток, однако в 2010 году ситуация начала улучшаться. Рентабельность продаж (отношение чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи товаров) с каждым годом улучшается.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности

 

 

 

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число  основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

За счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и другими. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и прочее, чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно  деформировать структуру оборотных  средств предприятия. Так, если в  составе оборотных активов преобладает  дебиторская задолженность, то предприятие  либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает  кредиторская задолженность, предприятие  зачастую вынуждено прибегать к  разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и прочее), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

 

 

2.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

 

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 7) [20].

Для обобщения и систематизации данных, синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот, поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто.

В качестве примера для сравнения по оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» можно привести перечень организаций – дебиторов, которые имеют самую большую задолженность (табл. 3).

 

Таблица 3 – Анализ организаций по оборотно-сальдовой ведомости по счету 62    

Наименование  организации-дебитора	Сумма задолженностей по годам			Отклонение  остатка
	2009	2010	2011
1	2	3	4	5=3-2	6=4-3
1. Дорпрофсож	328,87	95,41	85,41	-233,46	-10
2. Стройсервис-ЕК	0	263,8	263,8	263,8	0
3. Дом-102	1078,25	2289,64	4069,31	1211,39	1779,67
4. Пашабеков ИП	112,89	479,30	721,02	366,41	241,72
5.Волейбольный клуб Локомотив	305,94	507,56	971,70	201,62	464,14
6. ТрансТур ООО	370,21	601,82	458,82	231,61	-143
7. Косолапова ИП	244,86	281,16	266,12	36,3	-15,04
8. ПКФ Палникс ЗАО	728,4	458,92	247,32	-269,48	-211,6
9. Локомотив ООО	119,35	0	322,53	-119,35	322,53
10. Дельфа Строй	58,69	118,54	350	59,85	231,46

 

Из таблицы  3 видно, что с каждым годом возрастает задолженность у предприятия Дом-102, Пашабеков ИП, Волейбольный клуб «Локомотив», что свидетельствует о неспособности организаций погасить свои долги. Однако большинство других организаций погашают свою задолженность.

Также можно провести анализ организаций  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 4).

Таблица 4– Анализ организаций по оборотно-сальдовой ведомости по счету 60

Наименование  организации-кредитора	Сумма задолженностей по годам			Отклонение  остатка
	2009	2010	2011
1	2	3	4	5=3-2	6=4-3
1. Велла-Дизайн	1670,46	570,46	570,46	-1100	0
2. Уралсвязьинформ ОАО	76,40	24,74	24,74	-51,66	0
3. Азия плюс ООО	954,28	740,00	740,00	-214,28	0
4. Элитстрой	9147,58	7336,21	6298,37	-1811,37	-1037,84
5. СтройСервис ЕК	1589,47	3900	782,69	2310,53	-3117,31
6. Градмаш	3895,87	4789,93	2444,66	894,06	-2345,27
7. Грин	789,24	2225,63	1150,00	1436,39	-1075,63
8. Аверс ООО	0	896,75	2673,36	896,75	1776,61
9. Металлайн ООО	493,24	738,24	1199,62	245	461,38
10. Казанцева ИП	0	802,34	1004,71	802,34	202,37

 

Из таблицы 4 можно сделать вывод  о том, что задолженность постепенно погашается перед предприятиями Элитстрой, СтройСервис ЕК, Градмаш, Грин, но также можно увидеть тенденцию увеличения задолженности перед другими предприятиями, это означает, что предприятие Дирекции социальной сферы испытывает определенные финансовые затруднения.

Доля дебиторской задолженности  в общей сумме оборотных активов в 2009 году составляла 35,3 процента, в 2010 году – 11,1 процент, в 2011 году – 51,9 процентов.

Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую таблицу (табл. 5).

 

Таблица 5 – Анализ состава и движения дебиторской задолженности

 

Наименование  показателя	Годы						Темп  роста остатка, %		Изменение, тыс. р., +(-)
	2009		2010		2011		10/09	11/10	10/09	11/10
	Сумма,тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд, вес, %
1.Дебиторская задолженность,  всего	937	100	1357	100	25912	100	144,82	1909,51	420	24555
1.1.Краткосрочная	937	100	1357	100	25912	100	144,82	1909,51	420	24555
1.1.1. в том числе  просроченная	254,16	27,1	456,17	33,6	9783,6	37,7	179,48	2144,73	202,01	9327,43

Продолжение таблицы 5

 

1.1.1.1. из нее длительностью  свыше 3 месяцев	203,25	21,7	375,26	27,6	7567,08	29,1	184,63	2016,49	172,01	7191,82
1.2. Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2.1. в том числе  просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2.1.1. из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-