Дебиторская кредиторская задолженность

   

 Данные таблицы 5 показывают, что дебиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросла на 420 тысяч рублей, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – на 24555 тысяч рублей Доля просроченной дебиторской задолженности увеличивалась с каждым годом и составляет: в 2009 году – 27,1 процент, в 2010 году – 33,6 процента, в 2011 году – 37,7 процентов, следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. На предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность.

В ходе анализа рассчитываются следующие  показатели, которые представлены в  (табл. 6)

 

Таблица 6 – Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности (тыс. р.)

Показатели и форма расчета	Числитель			Знаменатель			Полученная  величина			Изменение
	2009	2010	2011	2009	2010	2011	2009	2010	2011	2010 /2009	2011/ 2010
1.Оборачиваемость дебиторской  задолженности в оборотах: ОДЗ (в оборотах) = Выручка  от продажи / Средняя дебиторская задолженность	14121	56831	136761	468,5	1147	13634,5	30,14	49,54	10,03	+19,4	-39,51
2.Оборачиваемость дебиторской  задолженности в днях: ОДЗ (в днях) = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах	360	360	360	30,14	49,54	10,03	11,94	7,27	35,89	-5	+29

 

 

Продолжение таблицы 6

 

3. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  текущих активов: УДЗ = Дебиторская задолженность / Текущие активы ´ 100%	937	1357	25912	2650	12262	49884	35,3	11,07	51,94	-24,23	+40,87
4. Доля сомнительной  задолженности в составе дебиторской  задолженности: УСДЗ = Сомнительная ДЗ / Общая ДЗ ´ 100%	756	954	21011	937	1357	25912	80,68	70,3	81,08	-10,38	+10,78

 

Данные таблицы 6 показывают, что предприятие в целом недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами. На 29 дней увеличился срок погашения дебиторской задолженности в 2011 году, который составил 36 дней по сравнению с 2010 годом. Доля сомнительной задолженности в 2011 году выросла на 10,78 пункта и составила 81,08 процента от общей величины дебиторской задолженности.    

Значительно увеличилась доля дебиторской  задолженности в общем объеме активов в 2011 году по сравнению с предыдущими годами, что свидетельствует о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа  можно по данным внутреннего учета составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 7).

Ежемесячное составление такой  таблицы позволит бухгалтеру представить  четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить  просроченную задолженность. Из данных таблицы 7 видно, что основную часть  дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится в 2010 году – 56,68 процентов, в 2011 – 42,63 процента общей суммы долгов.

 

Таблица 7 – Анализ состояния дебиторской задолженности (тыс. р.)

Наименование  показателя	На начало года		На конец  года		В том числе  по срокам образования
	2010	2011	2010	2011	До 1 мес.		От 1 до 3 мес.		От 3 до 6 мес.		От 6 до 12 мес.		Свыше 12 мес.
					2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011
1. Расчеты с покупателями  и заказчиками	544	1008	1008	16228	654,03	7578,25	211,35	4156,78	75,44	2193,03	67,18	2299,94	0	0
2.Авансы выданные	393	349	349	4937	115,15	1101,46	123,44	1365,89	54,97	1978,88	55,44	490,77	0	0
3.Прочие дебиторы	0	0	0	4747	0	2365,87	0	1034,73	0	751,94	0	594,46	0	0
Всего дебиторская задолженность	937	1357	1357	25912	769,18	11045,58	334,79	6557,4	130,41	4923,85	122,62	3385,17	0	0
В % к общей сумме  дебиторской задолженности, %	-	-	100	100	56,68	42,63	24,68	25,31	9,6	19,00	9,04	13,06	0	0

 

 

 

 

Основную долю дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками.

 Рисунок 1 – Динамика дебиторской задолженности по срокам возникновения

 

На основе рисунка 1 можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность со сроком возникновения до 1 месяца возросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 10276,4 тысяч рублей; со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев – на 6222,61 тысяч рублей; от 3 до 6 месяцев – на 4793,4 тысяч рублей; от 6 до 12 месяцев – на 3262,5 тысяч рублей.

Исходя из проведенного анализа  дебиторской задолженности, можно  сделать вывод о том, что предприятие  ДСС имеет определенные проблемы с дебиторами.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

Для оценки состава  и движения кредиторской задолженности  составим аналитическую таблицу (табл. 8).

 

 

 

 

Таблица 8 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности (тыс.р.)

Наименование  показателя	Годы						Темп  роста остатка, %		Изменение, тыс. р., +(-)
	2009		2010		2011		10/09	11/10	10/09	11/10
	Сумма,тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %
1.Кредиторская задолженность,  всего	2655	100	11026	100	36796	100	415,29	333,72	8371	25770
1.1.Краткосрочная	2655	100	11026	100	36796	100	415,29	333,72	8371	25770
1.1.1. в том числе  просроченная	515,89	19,43	2358,49	21,39	7425,75	20,18	457,17	314,85	1842,6	5067,26
1.1.1.1. из нее длительностью  свыше 3 месяцев	485,44	18,28	1879,53	17,05	3849,25	10,46	387,18	204,80	1394,09	1969,72
1.2. Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2.1. в том числе  просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2.1.1. из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

Данные таблицы 8 показывают, что  у Дирекции социальной сферы отсутствует  долгосрочная кредиторская задолженность. В 2010 году значительно возросла краткосрочная кредиторская задолженность, по сравнению с 2009 годом на 8371 тысячу рублей, а в 2011 году по сравнению с 2010 – на 25770 тысяч рублей. В связи с увеличением краткосрочной кредиторской задолженности и увеличилась доля просроченной кредиторской задолженности, которая составляет в 2009 году – 19,43 процента, в 2010 году – 21,39 процентов, в 2011 году – 20,18 процентов. Причем больше половины просроченной  задолженности составляла задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.

В ходе анализа кредиторской задолженности  рассчитываются следующие показатели, которые представлены в (табл. 9).

Данные таблицы 9 показывают, что в 2011 году существенно возросла оборачиваемость кредиторской задолженности в днях, на 150 дней. Можно сделать вывод о том, что предприятие имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

 

Таблица 9 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Наименование  показателя	2009	2010	2011	Изменение 2010/2009, +, -	Изменение, 2011/2010 +, -
1. Оборачиваемость кредиторской  задолженности в оборотах: ОКЗ (в оборотах) = Выручка  от продажи / Средняя кредиторская задолженность	10,64	8,31	1,86	-2,33	-6,45
2.Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях: ОКЗ (в днях) = Средняя  кредиторская задолженность ´ t / Выручка от продажи или ОКЗ = 360 дней / Оборачиваемость  КЗ в оборотах	34	43	193	+9	+150

 

Для обобщения результатов анализа  можно по данным внутреннего учета  составить сводную таблицу, в которой кредиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 10).

Данные таблицы 10 показывают, что  у предприятия ДСС отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность. В кредиторской задолженности преобладают расчеты с поставщиками и подрядчиками. Наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, а также от 3 до 6 месяцев. Также в составе обязательств предприятия можно выделить «срочную» (задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам) и «обычную» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами, авансы полученные, прочим кредиторам, задолженность поставщикам).

 

 

Наименование  показателя	На начало года		На конец  года		В том числе  по срокам образования
	2010	2011	2010	2011	До 1 мес.		От 1 до 3 мес.		От 3 до 6 мес.		От 6 до 12 мес.		Свыше 12 мес.
					2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011
1. Поставщики и подрядчики	2045	4711	4711	22711	1123,87	7841,03	1567,34	6544,38	1018,56	4963,77	1001,23	3361,82	0	0
2. Задолженность перед  персоналом организации	0	3547	3547	8045	1023,49	2134,78	1247,91	2338,65	743,99	2671,94	475,61	899,63	0	0
3. Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	0	56	56	100	28,43	38,96	13,54	35,71	10,31	15,94	3,72	9,39	0	0
4. Задолженность по  налогам и сборам	205	458	458	786	95,38	156,87	104,16	211,78	215,24	259,72	43,22	157,63	0	0
5. Авансы полученные	373	2266	2266	4976	453,39	798,22	591,94	1001,37	836,11	1931,91	384,56	1244,5	0	0
6. Прочие кредиторы	32	44	44	178	15,01	27,46	10,38	23,98	8,47	54,09	10,14	72,47	0	0
7. Кредиторская задолженность,  всего	2655	11026	11026	36796	2739,57	10997,32	3535,27	10155,87	2832,68	9897,37	1918,48	5745,44	0	0
8. Уд. вес в общей  сумме кредиторской задолженности, %	-	-	100	100	24,85	29,89	32,06	27,6	25,69	26,9	17,4	15,61	0	0