Дебиторская кредиторская задолженность

 

Данные таблицы 15 показывают то, что предприятие недостаточно финансово устойчиво. Имеется недостаток обеспечения собственными источниками финансирования. Большая честь оборотных активов финансируется за счет заемных источников.

Для оценки финансовой устойчивости составляется таблица (табл. 16).

 

Таблица 16 – Оценка финансовой устойчивости предприятия

Показатели, тыс.р.	Условные обозначения	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонения 2010/2009	Отклонения 2011/2010
1. Источники формирования  собственных оборотных средств	стр. 490	7	63	239	56	176
2. Внеоборотные активы	стр. 190	12	158	1303	146	1145
3. Наличие собственных  оборотных средств	стр. 490-190	-5	-95	-1064	-90	-969
4. Долгосрочные пассивы	стр. 590	0	0	0	0	0
5. Наличие собственных  и заемных источников формирования  средств	КФ	-5	-95	-1064	-90	-969
6. Краткосрочные заемные  средства	стр. 610	0	0	0	0	0
7. Общая величина основных  источников формирования запасов	ВИ	-5	-95	-1064	-90	-969
8. Запасы	стр. 210	1488	9400	19711	7912	10311
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	Фс	-1493	-9495	-20775	-8002	-11280
Продолжение таблицы 16
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов	Фт	-1493	-9495	-20775	-8002	-11280
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников  для формирования запасов	Фо	-1493	-9495	-20775	-8002	-11280

 

Из таблицы 16 видно, что предприятие  увеличило сумму внеоборотных активов в 2010 году – на 146 тысяч рублей, в 2011 году – 1145 тысяча рублей, и запасов, соответственно в 2010 – 7912 тысяч рублей, в 2011 – 10311 тысяч рублей. В целом источников запасов не хватает, необходимо их увеличить.

 

 

2.5 Предложения по улучшению состояния расчетов предприятия

    

 

 

Несмотря на, казалось бы, улучшение  экономической ситуации в стране, задолженность налогоплательщиков не уменьшается. «Зависшие» долги предприятий являются фактором их недостаточной финансовой устойчивости и инвестиционной непривлекательности. В связи с этим, одним из путей разрешения проблемы неплатежей является реструктуризация. Она выгодна не только государству, но и самому налогоплательщику. В процессе реструктуризации сумма задолженности предприятий распределяется во времени, составляется график реструктурируемых сумм. Кроме того, существует возможность списания долгов по пени при полной уплате задолженности.

В процессе реструктуризации прекращается начисление пени на отсроченные платежи, разблокируются счета налогоплательщиков, снимаются аресты с имущества предприятий. В совокупности эти меры являются шагом на пути нормализации собираемости налоговых платежей и оздоровления экономики.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия постоянно  возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную  продукцию или оказывая некоторые  услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть  по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии схема расчетов и другое. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. Правила проведения и формы безналичных  расчетов, в общем, регулируются законодательством  РФ, а по технике исполнения –  Центральным банком.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в  динамике рассматривается как положительная  тенденция. Большое значение имеет  отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью  неформальных критериев: соблюдение платежной  дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и тому подобное.). Необходимая для анализа информация может быть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированных информационных агентств, из неформальных источников.

Оплата товаров постоянными  клиентами обычно производится в  кредит, причем условия кредита зависят  от множества факторов. Вырабатывая  политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться со многими критериями. Приведем пример некоторых из них:

1. Срок предоставления кредита. Определяя договором максимально допустимый срок поставленной продукции, следует принимать во внимание как правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономические последствия того или иного варианта (в частности, учет влияния инфляции).
2. Стандарты кредитоспособности. Заключая договор на поставку продукции, и определяя в нем условия оплаты, предприятие может придерживаться установленных им критериев финансовой устойчивости в отношении покупателей; в зависимости от того насколько кредитоспособен и надежен покупатель, условия договора, в том числе в отношении предоставляемой скидки, размера партии продукции, форм оплаты труда и другие, могут меняться.
3. Система создания резервов по сомнительным долгам. При заключении договоров предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное поступление платежей. Однако не исключены варианты появления просроченной дебиторской задолженности, и полной неспособности покупателя рассчитаться по своим обязательствам. Поэтому существует практика создания резервов по сомнительным долгам, позволяющая, во-первых, формировать источники для покрытия убытков и, во-вторых, иметь более реальную характеристику собственного финансового состояния. Данные о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности, должны подвергаться тщательному регулярному анализу.

В нашей стране опыт в исчислении резервов по сомнительным долгам еще не накоплен. В экономически развитых странах компании в процессе подготовки отчетности чаще всего начисляют резерв в процентах по отношению к общей сумме дебиторской задолженности, при этом вариация может быть весьма существенной.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам  проведенной на последнее число  отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и  исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной  задолженности со сроком возникновения  от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной  задолженности со сроком возникновения  до 45 дней - не увеличивает сумму  создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном в статье (табл. 17).

 

Таблица 17 – Расчет суммы  резерва по сомнительным долгам на 2012 год

Наименование показателя	Расчет	Сумма, тыс.р.
1. Сумма дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на конец отчетного периода	стр. 240 ф. № 1	25912
2. 10 % от выручки отчетного (налогового периода)	стр. 010 ф. № 2	13676,1
3. Максимальная сумма резерва	Наименьшее из строк 1 и 2	13676,1
4. Резерв по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней	Таблица 7	8309,02
5. Резерв по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней	Таблица 7	3278,7
6. Резерв по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней	Таблица 7	0
7. Всего сумма резерва	Сумма строк 4, 5, 6	11587,72

4) Система сбора платежей. Этот раздел работы с дебиторами предполагает разработку:

– процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты (в случае просрочки оплаты уплачивает неустойку в размере 0,3 процента от просроченной суммы за каждый день просрочки);

– системы наказания недобросовестных контрагентов.

5) Система предоставляемых скидок. В предыдущем пункте делался акцент на репрессивные методы работы с недобросовестными дебиторами; гораздо больший эффект имеют методы поощрения, к которым в данном случае относится  предоставление покупателям опциона на получение скидки с отпускной цены.

Предоставление скидки выгодно  как покупателю, так и продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров, второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы, представляет собой иммобилизацию денежных средств.

Предприятие Дирекции социальной сферы может предложить своим покупателям возможность экономии своих денег от 2 процентов до 5 процентов. Например, покупатель получает скидку 2 процента в случае оплаты полученного товара (работ, услуг) в течение 10 дней с момента его получения.

6) Уступка права (требования) и перевод долга получили в современной хозяйственной практике широкое распространение, она позволяет предприятию более оперативно производить взаиморасчеты, тем самым, ускоряя товарооборот.

Уступка права требования – соглашение между первоначальным и новым кредитором о переходе к последнему права требования по конкретному обязательству. Она совершается в той же форме, что и сделка, права по которой уступаются. Особенности уступки права требования:

– право переходит к новому кредитору в том же объеме и на тех же условиях, если иное не установлено законом или договором;

– по общему правилу требуется не согласие должника, а его простое уведомление;

– первоначальный кредитор отвечает только за действительность требования, а не за неисполнение его должником (например, он не несет ответственности за неисполнение должником своей обязанности вследствие несостоятельности);

– не допускается уступка требования без согласия должника, если личность кредитора имеет для него существенное значение;

– не допускается уступка права требования, если она противоречит закону, иным правовым актам или договору.

Рекомендуется всегда привлекать к процессу составления договора перевода долга  или цессии профессионального юриста, что позволит существенно снизить вероятность возникновения проблем в дальнейшем. Юридически безграмотно составленный документ, может обойтись несоизмеримым убытком, и даже проигрышем в суде.