Движение денежных средств

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Денежные средства, которыми располагает организация, - конечный индикатор ее финансового состояния. Поэтому для каждого руководителя, как при оценке прошлого, так при  планировании будущего, важно постоянно  знать, откуда приходят денежные средства и куда они уходят. Чтобы этого достичь  наилучшим образом необходимо изучать кассовые книги и банковские отчеты, каждый месяц готовить анализ операций на банковском счете или подготавливать автоматизированный финансовый отчет, который суммирует эти операции и определит общие причины приливов и отливов. Все это невозможно без грамотного ведения бухгалтерского учета денежных средств.

  Актуальность темы объясняется тем, что от наличия и состояния денежных средств зависит платежеспособность предприятия, финансовое состояние. Недостаток денежных средств приводит к задержке текущих платежей, замедляет оборачиваемость текущих активов. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования на предприятии, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

  Объектом исследования является ООО «Экспо-Мед». Общество занимается оптовой торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами.

  Предмет исследования – денежные средства.

  В состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия входит бухгалтерский баланс (приложение 1) и отчет о прибылях и убытках (приложение 2).

  При выполнении дипломной работы были использованы: нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, учебная литература по экономическому анализу и аудиту, периодические издания, материалы предприятия ООО «Экспо-Мед».

  Цель дипломной работы – исследовать методику учета и аудита денежных средств, провести экономический анализ их движения по материалам базового предприятия - ООО «Экспо-Мед». Для достижения данной цели были решены задачи дипломной работы:

 - изучить нормативно-правовую базу учета денежных средств;

 - изучить учет кассовых операций;

 - изучить учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банках;

 - изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств;

  - провести экономический анализ движения денежных средств;

 - оценить уровень платежеспособности организации.

       Информативная база исследования, теоретические работы российских учёных Лигоненко Л.О., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Ситник Г.В., Бочаров В.В., зарубежных  Дж. К. Ван Хорн, Бернстайн Л.А., Брихгем Е.Ф.

          Работа состоит из трёх разделов,ведения,заключения.

  В первом разделе рассматривается теоретическая сущность денежных средств и краткая технико-экономическая характеристика, во втором разделе организацию учёта денежных средств в ООО «Экспо-Мед», в третьем разделе анализ движения денежных средств и платежеспособности ООО «Экспо-Мед» и в четвёртом разделе безопасность и экологичность проекта.

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И    КРАТКАЯ  ТЕХНИКО- ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

 

1.1. Понятие и сущность денежных средств, задачи  учета денежных 

средств

 

 

Деньги являются конечным продуктом товарного производства и исходным пунктом капитала. Деньги как деньги и деньги как капитал это не одно и тоже. Деньги в руках ростовщика, феодала не были капиталом, так как затрачивались на удовлетворение личных потребностей. Деньги становятся капиталом только тогда, когда они начинают принимать участие в процессе производства и приносить доход.

Исторически деньги имеют  товарную природу, хотя и являются необычным, специфическим товаром, за которым  постепенно закрепилась роль всеобщего  обменного средства. Наиболее полно сущность денег проявляется в их функциях. Представители металлического направления теории денег, подчеркивая их товарную природу, выделяют функции денег как меры стоимости, сокровища и мировых денег.

Основоположники классической теории А.Смит и Д.Рикардо считали, что главная функция денег – средство обращения, а все другие – частные случаи от функции средства обращения.

Сущность денег лучше  всего проявляется через выполняемые  ими функции. Деньги выполняют четыре основных функции: мера стоимости, средство обмена, средство накопления, средство платежа.

Первая функция состоит  в том, что деньги служат мерой  стоимости товаров. Когда-то товары выражали свои меновые стоимости  в определенных количествах серебра  или золота. Эти количества денежного товара должны быть в свою очередь измерены. Отсюда вытекает необходимость в единице измерения денег. Такой единицей при золотом стандарте является определенное весовое количество золота, принятое за денежную единицу в той или иной стране, то есть масштаб цен, который устанавливается государством и показывает, сколько граммов золота содержится в одной денежной единице. В настоящее время функцию меры стоимости выполняют бумажные деньги без всякого золотого обеспечения.

Вторая функция –  функция средства обмена. Данная функция состоит в том что деньги выступают в качестве посредника в процессе обмена товаров. Первоначально при обмене товаров деньги выступали непосредственно в виде слитков серебра или золота, что создавало определенные трудности (необходимость взвешивания, дробления и т.п.). Постепенно слитки денежного металла заменялись монетами (слитками металла определенной формы). По мере развития рыночного хозяйства монеты заменялись бумажными деньгами. Таким образом, первоначально деньги появились из функции денег как средства обращения в виде казначейских билетов, неразменных на золото и обслуживающих товарный оборот.

Функцию средства накопления деньги выполняют тогда, когда выступают  в виде финансового актива, сохраняющегося у субъекта рыночного хозяйства после продажи им каких-либо товаров и услуг. Держать свое богатство в виде денег люди предпочитают потому, что деньги обладают абсолютной ликвидностью. Рациональный экономический субъект не станет в качестве средства накопления использовать мясо, хлеб, книги и др.

Функцию средства платежа  деньги могут выполнять постольку, поскольку они сохраняют свою ценность во времени. Несовпадение во времени покупок и продаж порождает функцию денег как средства платежа и в этой кредитной сделке возникает разновидность бумажных денег – вексель (долговое обязательство). По мере расширения товарно-денежных отношений наличные деньги стали заменяться векселями, то есть долговыми обязательствами, выдаваемыми отдельным лицам. Вексель – это особый вид письменного обязательства узаконенной формы, дающей право владельцу требовать по истечении срока с лица, выдавшего это обязательство, уплаты указанной в нем денежной суммы.

Функция средства платежа проявляется при использовании денег для оплаты отложенных во времени платежей (уплате налогов, выплате долгов, получении доходов). Отличие этой функции от функции средства обращения заключается в том, что использование денег в качестве посредника в обмене предполагает одновременное движение товаров и денег, а при выполнении функции средства платежа:

• либо движение товаров и движение денег по времени не совпадают, например, при коммерческом кредите, который представляет собой кредит под товары (по принципу «утром - стулья, вечером  -деньги»);
• либо нет движения товаров, а есть только движение денег, например при банковском кредите, выплате заработной платы, получении трансфертов и т.д. [46].

В настоящее время  большинство операций с поставщиками материальных ценностей, покупателями, персоналом организации и др. на предприятии осуществляются денежными средствами. В связи с этим для данного предприятия важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Предприятия в тот или иной период времени располагают свободными денежными средствами, которые находятся на расчетном счете в банке и не приносят практически никакого дохода, а ведь в условиях рыночной экономики выигрывает тот, кто умело вкладывает свои средства в тот или иной бизнес, в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций и др. Необходимо рационально вкладывать временно свободные денежные средства для получения прибыли в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и др.

Текущими проблемами учета денежных средств является контроль за оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета  и из кассы, управление денежной наличностью организации.

Задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- контроль за рациональным  и эффективным вложением свободных  денежных средств;

- контроль за своевременным  получением денежных средств  от покупателей продукции (услуг);

-   полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках;

-  контроль за наличием  денежных средств, их сохранностью  и целевым       использованием;

- полное, своевременное  и правильное отражение в учетных  регистрах     текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала;

- контроль за соблюдением  расчетно-платежной и сметной  дисциплины;

- контроль за своевременностью  возвращения в банк сумм, не  использованных по назначению  в соответствии с выделенными  лимитами и сметами;

- правильное и своевременное  проведение инвентаризации кассовой  наличности, операций по счетам  в банках и отражение ее результатов в учете [24].

 

       1.2. Краткая технико- экономическая характеристика деятельности

                                  ООО  «Экспо-Мед»

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Экспо-Мед», именуемое  в дальнейшем «Общество» создано  в результате реорганизации ОАО  «Экспо-Мед» (зарегистрированного Постановлением Главы Администрации Кировского района г. Самары № 684 от 26.04.1995 г.), является  правопреемником всех его имущественных прав и обязанностей и создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

 Общество руководствуется  в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством и настоящим Уставом.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Экспо-Мед», на английском языке – «Expo-Med» Ltd.

Сокращённое фирменное  наименование : ООО«Экспо-Мед». Место нахождения Общества: Российская Федерация, 443052,город Самара,пр-кт Кирова, д.3, офис 24.

Общество обладает правами  юридического лица государственной  регистрации в установленном порядке. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет гражданские права и исполняет гражданские обязанности, необходимые  для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральным законами, в соответствии с целью и предметом деятельности, указанными в разделе 3 настоящего Устава.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Лицензируемые виды деятельности, перечень которых определяется законом, осуществляются на основании специального разрешения в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Основными видами деятельности Общества являются:

 - оптовая поставка лекарственных препаратов и медицинской техники;

- организация производства  фармацевтических препаратов и медицинской техники, в том числе и по лицензиям крупнейших фармацевтических фирм;

- строительно-монтажные  и ремонтно-строительные работы;

- оказание транспортных  услуг и сервисное обслуживание  грузового и легкового автотранспорта;

- производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;

- рекламно-издательская  и полиграфическая деятельность;

- оказание посреднических  и дилерских услуг, создание  условий для осуществления купли,  продажи и обмена товаров;

- осуществление научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, работ по внедрению новой техники, «ноу-хау», изобретений.

- торгово-закупочная  деятельность;

- развитие внешнеэкономических  связей предприятий, организаций  и граждан, осуществляющих торговые  операции, а также установление связей с зарубежными торговыми, промышленными сельскохозяйственными, транспортными и другими предприятиями и организациям.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность, не противоречащую действующему законодательству и международным договорам, в соответствии с основными направлениями деятельности Общества. Общество вправе осуществлять и другие, соответствующие его целям виды деятельности, не запрещённые законодательством Российской Федерации.

Краткая технико-экономическая характеристика организации представлена в табл.1.

                Таблица 1.1

            Краткая технико-экономическая характеристика предприятия

                                                 ООО «Экспо-Мед»

Показатели	2007	2008	2009	2008/2007		2009/2008
				+/-, тыс.руб.	%	+/-, тыс.руб.	%
Производственные: 1) реализация продукции ,тыс.руб	26685	31674	34958	4989	118,7	3284	110,4
Трудовые: 2) списочная численность, чел 3)производитель- ность труда, тыс.руб/чел	210   127	210   151	209   167	0   24	100   118,9	-1   16	99,5   110,6
Показатели использования ОФ и МОС: 4)среднегодовая ст-ть ОФ, тыс.  руб. 5)ОА, тыс. руб. 6)фондоотдача, тыс. руб.	418   6802 63,8	600   6066 52,8	777,5   2200 45	182   -736 -11	143,5   89,2 82,8	177,5   -3866 -7,8	129,6   36,3 85,2
Финансовые показатели: 7)валовая прибыль, тыс. руб. 8)себестоимость, тыс.руб. 9) чистая прибыль, тыс. руб.	4100   22585   -1	4795   26879   -54	6481   28477   101	695   4294   -53	117   119   54	1686   1598   47	135,2   106   155