Движение денежных средств

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взысканий денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по  исполнительным документам;

3) в случаях предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счетов плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение  составляется на бланке формы 0401071.

Объявление на взнос  наличными предоставляется банку для внесения денег на расчетный счет. Данный документ составляется в одном экземпляре, в нем указывается источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, внесение вклада в уставной капитал и т.д.). В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит с оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Чек (денежный) – представляется банку для снятия с расчетного счета организации наличных денег, необходимых на выплату заработной платы (пособий или пенсий), командировочные расходы, хозяйственные и иные нужды. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у организации в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек заполняется от руки и подписывается руководителем и главным бухгалтером, а также скрепляется печатью. Чеки бывают именные и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (например, кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

ООО «Экспо-Мед» имеет один расчетный счет. Для открытия расчетного счета организация представила в учреждение выбранного банка следующие документы:

- заявление  на открытие счета установленного  образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку  налогового органа о регистрации  организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку  с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного  бухгалтера с оттиском печати  организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

Взнос наличных денег в банк на предприятии ООО «Экспо-Мед» осуществляется по объявлению на взнос наличными. Объявление состоит из объявления, квитанции, ордера. Объявление остаётся в банке, а квитанция и ордер на предприятии прикладываются к выписке банка и служат оправдательным документом для бухгалтерской проводки.

Перечисление денежных средств или поступление их от покупателей осуществляется на основании платежного поручения. Применяется в ООО «Экспо-Мед» для осуществления безналичных расчетов (рисунок 2.2).

 

 

 

 ценности, работы, услуги

договор

 

                выписка с расчетного счета                                                   Выписка  с расчетного             Платежное

                о зачислении суммы                                                             счета о списании суммы             поручение

Платежное поручение

Рис. 2.1. Схема расчетов платежными поручениями в ООО «Экспо-Мед»

 

Получение денежных средств с расчетного счета осуществляется по чеку. При получении денежных средств в чеке указывается какая сумма, на обратной стороне указывается на какие цели (цели расхода): на зарплату, хозяйственные расходы, командировочные расходы и т.д. Подписывают чек директор лица, подпись которых указана в карточке, хранимой в банке. При получении денежных средств чек остается в банке, а корешок на предприятии в чековой книжке.

           Для учета операций по расчетному счету применяется счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия осуществляется по следующим направлениям. Внесение денежных средств из кассы отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 50 «Касса», получение выручки от покупателей проводят по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», получение кредита банка отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», поступление денежных средств по претензионным расчетам показывают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расходование  денежных средств с расчетного счета общества отражают по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (при оплате счетов поставщиков материальных ценностей), 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в случае погашения кредита), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (платежи в бюджет), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» (оплата процентов банка, оплата штрафов, судебных издержек).

Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок банка по расчетному счету  и приложенных к ним платежных  поручений.

Корреспонденция счетов по расчетному счету в ООО «Экспо-Мед» представлена в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетные счета»

в ООО «Экспо-Мед» за сентябрь 2010г

Содержание  хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Сданы в банк наличные денежные средства	51	50
Поступила выручка  за реализованные товары	51	62
Оплачен счет поставщика за товарно-материальные ценности	60	51
Поступление на расчетный счет краткосрочного кредита	51	66
Погашена  часть  краткосрочного кредита банка	66	51
Перечислено во внебюджетные фонды	69	51
Перечислены налоги в бюджет	68	51

 

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывается наименование банка, его банковский идентификационный код (БИК), счет организации, затем указывают за какой день выписка и дата предыдущей выписки. Выписка представляет собой таблицу со следующими показателями: номер документа, БИК банка, счет отправителя-плательщика, счет получателя, дебетовые и кредитовые и обороты. Выписки указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Основанием для формирования выписок является – платежные поручения, платежные требования, мемориальные ордера и другие документы. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке и при обнаружении ошибки немедленно извещает об

этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

 

2.3. Учет денежных средств на  валютных  счетах

 

 

На предприятии ООО  «Экспо-Мед» открыт только расчетный счет, но предприятие может открыть валютный счет или прочие счета в банке. Поскольку ООО «Экспо-Мед» не осуществляет внешнеэкономическую деятельность,  то вопросы  учета  операций  с валютными средствами рассмотрены  в  дипломной  работе  в  теоретическом  аспекте.

Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана  с расчетами в иностранной  валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым  условием для правового обеспечения  ведения бухгалтерского учета валютных операций. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ.

Учет валютных, экспортных и импортных операций регламентируется нормативными документами, которые  можно разделить на две группы. Первая группа - законодательные и нормативные акты в области валютного регулирования, внешнеэкономической деятельности и валютного контроля на территории России. Вторую группу составляют документы, определяющие методологию бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

Основным нормативным  документом в области бухгалтерского учета операций в иностранной  валюте при этом является Положение  по бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

Основным законодательным  актом является Федеральный закон  от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003 ред. 22.07.2008г.).

Как правило, при работе с партнерами, находящимися за рубежом, торговые организации осуществляют расчеты в иностранной валюте. В этом случае оплатить покупаемый импортный товар либо получить денежные средства в оплату экспортируемого товара с использованием обычного расчетного счета не получится. Нужен специальный расчетный счет - банковский счет в иностранной валюте

Торговая организация - резидент вправе проводить расчеты  с юридическим лицом - нерезидентом только в безналичной форме. Расчеты  в наличной валюте РФ и иностранной  валюте между этими лицами запрещены. Нарушение данного требования влечет наложение административного штрафа .

Валютные операции между  резидентами и нерезидентами  осуществляются без ограничений.

Если расчеты с нерезидентом будут вестись в рублях, открывать  специальные банковские счета не надо. Ситуация меняется, когда при заключении международного контракта стороны обговаривают, что валютой расчетов будет выступать какая-нибудь иностранная валюта. В этой ситуации торговая организация должна открыть валютный счет (при отсутствии такового).

Порядок открытие валютного счет не отличается от порядка открытия расчетного счета. Для открытия валютного счета организация должна представить следующие документы:

- заявление на открытие  счета установленного образца; 

- нотариально заверенные  копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового  органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика; 

- копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд РФ и в  Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера  с оттиском печати организации  по установленной форме  заверенную  нотариально. 

После проверки всех представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие валютного счета, и между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Организация может столкнуться  с тем, что в соответствии с  международным контрактом с нерезидентом нужно расплатиться в одной иностранной валюте, а счет в уполномоченном банке открыт в другой. В этом случае открывать еще один валютный счет не нужно: торговая организация - резидент вправе осуществлять расчеты через банковский счет в любой иностранной валюте, независимо от того, в какой иностранной валюте открыт счет.

Торговая организация  вправе открыть валютный счет в банке, расположенном как на территории РФ, так и за ее пределами. Как правило, для проведения расчетов по купле-продаже товаров организации открывают банковские счета в иностранной валюте в уполномоченных банках. Также без всяких ограничений счет в иностранной валюте торговая организация вправе открыть в банке, расположенном на территории иностранного государства, являющегося членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (ч. 1 ст. 12 Закона N 173-ФЗ). Однако воспользоваться этим счетом торговая организация может не всегда. Что касается выручки, на зарубежный банковский счет ее зачисление допускается только для направления на исполнение обязательств торговой организации по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет (п. 1 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).

В отношении оплаты импортных  товаров ограничения отсутствуют. Согласно ч. 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ резиденты вправе переводить на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов в уполномоченных банках или других своих счетов, открытых в банках за пределами территории РФ. При этом юридические лица резиденты осуществляют валютные операции со средствами, зачисленными на заграничный счет, без ограничений. Несмотря на то, что ограничения по оплате импортного товара через счет, открытый за рубежом, отсутствуют, думаем, что торговая организация не будет им пользоваться для указанных целей. Во-первых, у нее возникнут дополнительные (совершенно лишние) расходы, например, оплата услуг банков. Во-вторых, ей придется столкнуться с законодательством чужой страны.