Движение денежных средств

Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными и  краткосрочными финансовыми вложениями.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью  организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Отчет о движении денежных средств построен по балансовому  принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступление минус расход равняется остатку на конец отчетного периода. Остатки на начало и конец отчетного периода в отчете соответствуют данным в Бухгалтерском балансе.

Сведения о движении денежных средств, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и др. представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте, с начала составляется расчет по каждому ее виду, после чего данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального Банка РФ на дату составления отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующей строки в отчете.

В соответствии с МСФО №7 денежные средства включают в себя наличные деньги, находящиеся в распоряжении предприятия, и вклады до востребования. Денежные эквиваленты - это краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко конвертировать в известную сумму и которые практически не подвержены риску изменения стоимости (казначейские обязательства, срочные депозиты, депозитные сертификаты и т.д.).

При составлении отчета о движении денежных средств, денежные средства и их эквиваленты суммируются  и учитываются общей суммой. Это  делается потому, что покупка и  продажа финансовых вложений в форме денежных эквивалентов считаются частью общего процесса управления денежными средствами предприятия, а не источником или способом использования денег. Переводы денежных средств предприятия в инвестиции и обратно не рассматриваются в отчете о движении средств как выплаты и поступления.

Денежные средства и  их эквиваленты, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец  учетного периода, должны соответствовать  данным по денежным средствам и их эквивалентам, отраженным в балансе. Позиции, учитываемые как денежные эквиваленты, должны, быть отделены в балансе от краткосрочных финансовых вложений или рыночных ценных бумаг. Операции покупки и продажи последних создают поступление и расходование денежных средств, которые отражаются в отчете о движении денежных средств.

При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам используется информация только о денежных средствах: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках».

Денежные эквиваленты  при подготовке отчета о движении денежных средств по российским стандартам не определяются и не используются.

Таким образом, в российской системе учета не применяется  понятие денежных эквивалентов для  целей составления отчета о движении денежных средств.

Для определения денежных эквивалентов по данным российского  учета, предприятию следует использовать информацию, отраженную на счете  57 «Переводы в пути» и счете 58 «Финансовые вложения» - в части  финансовых вложений, первичный срок погашения которых не превышает трех месяцев. В рабочих планах счетов предприятий и организаций следует выделить аналитические позиции, на которых будут отражаться высоколиквидные финансовые вложения (срок погашения до 3 месяцев). Денежными средствами для целей включения в отчет о движении денежных средств являются счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» (за исключением замороженных валютных счетов во Внешэкономбанке) и 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности.

Отчет о движении денежных средств воспроизводит оборот физического капитала организации в его наиболее ликвидной форме - денежного капитала в виде той части финансовых средств организации, которая носит универсальную и общепризнаваемую форму в платежных операциях - денежную форму.

Таким образом, информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье. Сведения отчета является основной информационной базой для анализа движения денежных средств.

Информация о денежных средствах содержащаяся в бухгалтерской  отчетности является основным источником информации для проведения анализа  движения денежных средств и оценке платежеспособности предприятия.

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И

ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ В ООО «ЭКСПО-МЕД»

 

3.1. Задачи и источники информации для анализа денежных средств

 

 

Для того чтобы сделать  выводы и выявить пути улучшения  эффективного использования денежных средств предприятия необходимо проведение анализа движения денежных средств, эффективности их использования, перед которым ставятся следующие задачи:

- оценка длительности  оборота денежных средств;

- анализ направления  поступления и расходования денежных  средств;

- оценка уровня платежеспособности;

- прогноз показателей  эффективности использования денежных средств.

Цель анализа денежных средств – оценить направления  поступления и расходования денежных средств, оценка уровня платежеспособности предприятия.

Анализ денежных средств  отражает инвестиционную политику и  текущую деятельность предприятия. Денежный поток, составляющий доход, лучше всего показывает, что же все-таки является активом, а что просто числится в разделе «Актив» баланса. Денежный поток, составляющий расходы предприятия, лучше всего проанализировать по трем составляющим:

- тот, который увеличивает актив,

- тот, который уменьшает  кредиторскую задолженность,

- не влияющий ни  на актив, ни на кредиторскую  задолженность.

Предприятия, испытывающие финансовые трудности, чаще всего просто «проедают» актив. Именно анализ отчета о движении денежных средств дает яркую картину о способности руководства управлять денежными потоками.

Как это не странно  звучит, но наиболее грубые ошибки руководство  допускает, когда «живых» денег  становится много. Именно в такие  периоды принимаются решения, которые  в дальнейшем могут привести к гибели предприятия. Самая распространенная ошибка здесь - отсутствие долгосрочного плана и проработанного плана на текущий год. Отсутствие инвестиционных планов нежелательно для предприятия. Пренебрежением в составлении таких документов руководство ставит себя в зависимость от влияния рынка, вместо того, чтобы использовать изменения его в свою пользу. Таких планов должно быть как минимум три. Первый рассчитан на неблагоприятную ситуацию, второй - оптимальный вариант, а третий - на реализацию самых заветных целей. Причем первый план должен быть составной частью второго, а второй - составной частью третьего. Это обязательное условие жизнеспособности таких планов.

Для учета особенностей реальной производственной деятельности фирмы необходимо оценить изменение по времени потоков текущих платежей и поступлений денежных средств на расчетный счет. Очевидно, что поток поступлений должен несколько опережать и гарантировать возможность погашения всех платежей. Статистическая обработка и анализ таких данных за прошедший период позволит прогнозировать необходимое соотношение этих потоков в предстоящем периоде. При устойчивой рыночной экономике возможно увеличение дохода владельцев за счет оптимизации соотношения денежных средств, сохраняемых на депозите и используемых для приобретения высоко ликвидных ценных бумаг.

Источниками информации о движении денежных средств служат Бухгалтерский баланс, который содержит данные об остатках денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода, Отчет о движении денежных средств, который содержит данные отдельно по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

3.2.Анализ наличия и движения денежных средств

 

 

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении  причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Цель анализа – выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств.

При анализе потоки денежных средств  рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая.

Такое деление позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности.

Основная деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и  финансами (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Основные направления притока и оттока денежных средств по основной деятельности

ПРИТОК	ОТТОК
1. Выручка от реализации  продукции, работ, услуг. 2. Получение авансов  от покупателей и заказчиков. 3. Прочие поступления  (возврат сумм от поставщиков;  сумм, выданных подотчетным лицам).	1. Платежи по счетам  поставщиков и подрядчиков. 2. Выплата заработной  платы. 3. Отчисления в соцстрах  и внебюджетные фонды. 4. Расчеты с бюджетом  по налогам. 5. Уплата процентов  по кредиту. 6. Авансы выданные

 

Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли, она должна являться основным источником денежных средств.

Инвестиционная деятельность связана  с реализацией и приобретением  имущества долгосрочного использования.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежных средств и получение прибыли (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Основные направления притока  и оттока денежных средств по

инвестиционной деятельности

ПРИТОК	ОТТОК
1. Выручка от реализации  активов долгосрочного использования. 2. Дивиденды и проценты  от долгосрочных финансовых вложений 3. Возврат других финансовых  вложений	1.Приобретение имущества  долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы). 2. Капитальные вложения 3. Долгосрочные финансовые  вложения

 

Инвестиционная деятельность в  целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения  в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

Считается, что предприятие осуществляет финансовую деятельность, если оно  получает ресурсы от акционеров (эмиссия  акций), возвращает ресурсы акционерам (выплата дивидендов), берет ссуды  у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Направления оттока и притока денежных средств по финансовой деятельности представлены в табл.3.3.

Таблица 3.3

Основные направления притока  и оттока денежных средств по финансовой деятельности

ПРИТОК	ОТТОК
Полученные ссуды и займы Эмиссия акций, облигаций Получение дивидендов по акциям и процентов по облигациям	1. Возврат ранее полученных кредитов 2. Выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям 3. Погашение облигаций

 

Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в  распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

         Анализ движения денежных средств можно осуществлять двумя методами: прямым и косвенным. Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности  средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой метод основан на анализе  движения денежных средств по счетам предприятия:

Позволяет показать основные источники  притока и направления оттока денежных средств.

Дает возможность делать оперативные  выводы относительно достаточности  средств для платежей по текущим обязательствам.

 Устанавливает взаимосвязь  между реализацией к денежной  выручкой за отчетный период.

В оперативном управлении прямой метод  может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли  и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.