Движение денежных средств

 Своевременное и качественное организация и проведение АСДНР в значительной степени позволят снизить потери среди персонала ООО «Экспо-Мед» и предотвратить нанесение существенных ущербов.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проведенные исследования показали следующее, что поступление денег в кассу ООО «Экспо-мед» осуществляется по приходным кассовым ордерам. В ордере указывают сумму прописью и цифрой, от кого принято, основание, подписывает главный бухгалтер и кассир.

Выдача денег из кассы  осуществляется по расходному кассовому  ордеру, платежным ведомостям. В  ордере указывают дату, основание, сумму  прописью и цифрой. Подписывают ордер  руководитель, главный бухгалтер, кассир.

Оплата счетов поставщиков за поставленные материальные ценности или выполненные работы и оказанные услуги осуществляется в основном безналичным путем через расчетный счет в банке.

Взнос наличных денег  в банк на предприятии ООО «Экспо-мед» осуществляется по объявлению на взнос наличными. Получение денежных средств с расчетного счета осуществляется по чеку.

В ООО «Экспо-мед»  перечисление денежных средств или поступления их от покупателей осуществляется на основании платежного поручениям. Оно применяется на предприятии для осуществления безналичных расчетов.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчетным документом, перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Поступление денежных средств  на расчетный счет предприятия ООО «Экспо-мед» осуществляется по следующим направлениям. Внесение денежных средств из кассы отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 50 «Касса», получение выручки от покупателей проводят по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», получение кредита банка отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», поступление денежных средств по претензионным расчетам показывают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Важное место в бухгалтерском  учет имеет порядок обработки  и проверки выписок банка. Выписка  банка составляется банком за день, если были операции по расчетному счету за этот день. Выписка отдается предприятию и хранится вместе с приложенными документами (платежными поручениями, ордерами). Получает выписку в банке главный бухгалтер или кассир. На доверенное лицо, кто получает, пишется заявление.

В выписках банка главный  бухгалтер проставляет против каждой цифры номер документа, а так  же корреспондирующий счет. Все документы  по расчетному счету прикладываются к соответствующей выписке и  подшиваются.

Основным способом контроля за сохранностью наличных денежных средств в ООО «Экспо-мед» является инвентаризация. Инвентаризация денежных средств включает в себя, прежде всего, инвентаризацию кассы, а также инвентаризацию расчетного счета.

Инвентаризация денежных средств  должна  осуществляться в соответствии с  графиком проведения  инвентаризаций, однако в ООО «Экспо-Мед»  такой  график  отсутствует. Особенностью  инвентаризации  денежных  средств  является  то,  что  она должна  быть внезапной, в  графике должна быть указана лишь периодичность проведения  проверок  денежной  наличности.

На исследуемом предприятии ООО «Экспо-Мед» рабочим планом счетов предусмотрен субсчет 50/1 «Касса организации»,  другие  субсчета  в рабочем  плате  счетов  этого предприятия  отсутствуют, это обусловлено  его  спецификой  деятельности.

Поскольку ООО «Экспо-мед»  не осуществляет внешнеэкономическую  деятельность,  то вопросы  учета  операций  с валютными средствами  были рассмотрены  в  дипломной  работе  в  теоретическом  аспекте.

         Проведенный экономический анализ движения денежных средств и платежеспособности предприятия ООО «Эспо-Мед» показал, что в 2009г в ООО «Экспо-Мед»    поступление денежных средств связано с текущей деятельностью, тогда как за счет инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств в размере 323 тыс.руб.

От текущей деятельности предприятия ООО «Экспо-Мед» произошел  приток денежных средств на сумму 781 тыс.руб. В целом же остатки денежных средств на конец 2009г увеличились  на 458 тыс.руб и составили 957 тыс.руб, что соответствует их сумме, отраженной в бухгалтерском балансе за 2009 год.

         Анализ показателей платежеспособности позволяет сделать следующие  выводы:

         - В 2009 году почти все показатели платежеспособности не соответствуют нормативным значениям, кроме коэффициента абсолютной ликвидности.

- Коэффициент абсолютной  ликвидности свидетельствует, что  организация в 2009 году может  покрыть краткосрочные обязательства  путём привлечения в этих целях  своих денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений.

- Кроме того, в 2009 году произошло снижение показателей текущей и быстрой ликвидности, что является негативным моментом.

- Снижение коэффициента текущей ликвидности в 2009 году по сравнению с 2008 годом свидетельствует о неспособности организации в полной мере обеспечить текущими активами свои краткосрочные обязательства, в следствие несоразмерного увеличения суммы оборотных средств.

- Общий коэффициент покрытия ниже нормы, что свидетельствует о недостаточном уровне ликвидности предприятия, то есть, предприятие ООО «Экспо-Мед» является неплатежеспособной ,т.к. находящиеся в её распоряжении ликвидные средства не смогут покрыть свои текущие обязательства даже общей величиной оборотного капитала.

- Коэффициент быстрой ликвидности на 2008 и 2009 года ниже нормативного значения, что свидетельствует о том, что организация не имеет возможности полностью погасить краткосрочные обязательства за счёт быстрореализуемых активов, в том числе и в случае взыскания его краткосрочной дебиторской задолженности.

Таким образом, руководству ООО «Экспо-Мед» для повышения уровня платежеспособности следует направить все усилия на оптимизацию структуры оборотного капитала, для повышения уровня критической ликвидности организациям следует принимать меры, направленные на рост собственных оборотных средств и привлечение долгосрочных кредитов и займов.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.Гражданский Кодекс РФ часть вторая. Принят Государственной Думой 22.12.1995г (в ред. Федерального Закона от 17.07.2009 №145-ФЗ).

        2. ГОСТ Р 12.0.007-2009 «ССБТ. Система управления охраной труда в организации. Общие требования по разработке, применению, оценке и совершенствованию»

        3.Налоговый кодекс РФ часть вторая. Принят Государственной Думой 19.07.2000г (в ред. Федерального Закона от 27.11.2010 №306-ФЗ).

4.Федеральный Закон Российской Федерации О бухгалтерском учете от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. Федерального Закона от 28.09.2010 N 243-ФЗ).

5.Федеральный Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2008г. №150-ФЗ.

6.Федеральный Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием  платежных карт» от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 192-ФЗ).

      7. Федеральный закон от 4 мая 1999 г. N 96-ФЗ "Об охране атмосферного воздуха"

      8. Федеральный закон   от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды"

       9.Федеральный закон от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"

         10.Приказ Минфина РФ «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» от 20.05.2010 №46н.

11.Приказ Минфина РФ от 31.11.2000г №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006 № 115н).

12.Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 18 августа 1998г №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36).

13.Постановление Правительства РФ Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002г №696 (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.08.2010 № 586).

14.Указание ЦБ РФ №1843-У от 20 июня 2007г «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя».

15.Положения Центрального банка РФ от 3 октября 2002г №2-П «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.06.2004г №1442-У).

16.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006г №154н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н).

17.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99). Приказ Министерства Финансов РФ от 6 июля 1999г.№ 43н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).

18.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», Инструкция  Центрального банка Российской Федерации №18 от 4 октября 1993г (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

19. СНИП 23-05-95. Естественное и искусственное освещение. Минстрой России.-М.: ГП ЦПП, 1995.

20. СанПиН 2.2.2.2.4.1340-03 Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы

 21.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г №49).

23.Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 367с.

24.Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 438с.

25. Безопасность жизнедеятельности / Под ред. Э.А. Арустамова. - М., 2000. - 678 с.

26. Безопасность жизнедеятельности: учебник для вузов / под ред. С.В. Белова. – 4-е изд., и доп.-М.:Высш. шкл., 2004. – 60 с.

27. Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Гражданская оборона. / М.А. Шевандин, Б.Б. Ботоев, Р.Н. Рубцов и др. Учебн. пособие для студентов вузов ж/д. трансп. -  М.: Маршрут, 2004. – 364 с.

29. Гражданская оборона и предупреждение чрезвычайных ситуаций: Методическое пособие / Под ред. М.И. Фалеева. – М.: ИРБ, 2001. – 328 с.

30.Генералова Н.В. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: ТК Велби, 2008.-416с.

35.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ТК Велби, 2010.- 424с.

36.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – М.: Проспект, 2010. – 640с.

37.Корнеева Т.А. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности организаций / Т.А. Корнеева. – Самара: СГЭУ, 2009. - 385с.

40.Переверзев М.П., Лунев А.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под общ. ред. М.П. Переверзева. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 240с.

41.Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.- 512с.

44.Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2010.- 411 с.

45.Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 367с.

46.Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации / Под ред. Войтоловского Н.В.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД Юрайт, 2010. - 507с.

47. Экология и безопасность жизнедеятельности / Под ред. Л.А. Муравья. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 447с.