История бухгалтерского учета

 

	Д-т	К-т
	Сд н
Из кассы выдан аванс в  подотчет	К-т 50	Д-т 08, 10, 41, 25, 26	Учтены расходы подотчетного лица
		Д-т 50, 70	Внесен в кассу или удержан  из зар. платы неиспользован-ный  аванс
	Сд к

 Остаток показывает величину  дебит. задолженности работников  предприятия по неизрасходованным  аванса, полученным в подотчет  на начало или конец отчетного  периода.

 

 

 

 

 

Сч 71 - пассивный (аванс в подотчет не выдается, расходы производятся за счет средств работников, которые  затем возмещаются ему предприятием).

 

	Д-т	К-т
		Сд н.
Из кассы возмещены расходы	К-т 50	Д-т 08, 10, 41, 25, 26	Учтены расходы подотчетного лица
		Сд к.

Остаток показывает величину кредиторской задолженности предприятия перед  своими работникам по не возмещенному им перерасходу на начало или конец  отчетного периода

 

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Классификация заработной платы

Существует два вида классификации зарплаты:

По видам выплат. Согласно этой классификации вся зарплата подразделяется на:

основную зарплату, в которую включены выплаты, производимые в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и времени. К ней относится не только сдельная и повременная зарплата, но и все выплаты, начисленные на нее, а именно, премии, доплаты за бригадирство, за работу во вредных условиях труда, в ночное время, за сверхурочные, по совмещению и др. Основная зарплата – это зарплата, которую работник получает за отработанное время.

в дополнительную зарплату включаются выплаты за фактически не отработанное рабочее время, подлежащее оплате согласно ТК РФ (пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, очередной и ученический отпуск, время исполнения государственных обязанностей и т.п.).

По способу включения в себестоимость  выпускаемой продукции:

прямая зарплата, в нее включается зарплата рабочих, непосредственно занятых производством определенного вида продукции. Прямая зарплата в полном размере включается в себестоимость определенного вида продукции;

косвенная зарплата включает в себя зарплату обслуживающего и управленческого персонала. Она распределяется на каждый вид выпускаемой продукции работ или услуг пропорционально выбранному критерию, либо в полном размере списывается на уменьшение выручки от реализации.

Начисление основной зарплаты.

Производится в расчетном отделе бухгалтерии в соответствии с  установленными в организации системами  и формами оплаты труда, на основании  следующих первичных документов:

- табеля учета рабочего времени  - при повременной форме оплаты  труда;

- нарядов и маршрутных карт  в соответствии с установленными  расценками и фактической выработкой  изделия  - при сдельной форме  оплаты труда.

Кроме того, к основной зарплате относятся следующие доплаты и надбавки:

- за совмещение профессий, т.е.  выполнение функций других рабочих  мест или профессий в течение  нормированного рабочего дня  за счет уплотнения рабочего  времени;

- доплаты за отклонение от  нормальных условий труда;

- за сверхурочную работу;

- за работу в ночное время;

- за работу в выходные и  праздничные дни;

- за работу с тяжелыми и  вредными условиями труда;

- за работу в районах с  неблагополучными условиями труда.

Порядок и размер, перечисленных  выплат, производится в соответствии с ТК РФ или постановлениями министерств федерального уровня.

- премии, выплачиваемые для усиления  материальной заинтересованности  работника. Условия, показатели  и размеры выплат устанавливаются  премиальными положениями, разрабатываемыми  в организации.

Все выплаты, входящие в основную зарплату, за исключением некоторых видов премий, включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Их начисление оформляется следующими корреспонденциями: Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70.

 

Кроме того, премии могут выплачиваться  и за счет чистой прибыли предприятия. Перечень устанавливается организацией самостоятельно и начисление премий, выплачиваемых за счет чистой прибыли предприятия, оформляется следующей корреспонденцией:  Д-т 91 К – т 70.

Порядок расчета дополнительной зарплаты.

Оплата пособий по временной  нетрудоспособности. Основанием для начисления и выплаты служит табель учета использования рабочего времени и листок временной нетрудоспособности. Право на пособие имеют лишь работники, для которых предприятие является основным местом работы, но не совместители или временные работники. Членство в профсоюзе значения для выплат пособий не имеет. Размер оплаты зависит от общего стажа работы. При стаже работы до 3-х лет размер пособий составляет 60%; при стаже до 8-лет – 80 % и свыше 8 лет – 100 % средней заработной платы.

При расчете пособий по беременности и родам, а так же за травматизм, связанный с производством, оплата производится в размере 100% среднего заработка независимо от стажа работы. Расчет суммы пособия производится по среднедневной заработной плате, рассчитанной исходя из фактического заработка за 12 предшествующих болезни месяцев. В расчет средней зарплаты не включается все виды дополнительной зарплаты, а также материальная помощь. Сумма фактического заработка за 12 месяцев делятся на количество дней, фактически отработанных работником в эти месяцы, (определяется среднедневной заработок) и умножается на число дней болезни. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств фонда социального страхования (ФСС) и начисление его производится корреспонденцией: Д – т 69/фсс К – т 70.

Оплата очередного отпуска. Основанием для начисления служит распоряжение руководителя организации или утвержденный им график отпусков. Право на  оплачиваемый отпуск имеют лишь постоянные работники, заключившие с организацией трудовой договор через 11 месяцев после приема на работу. В последующие годы работы отпуск предоставляется любо по графику отпусков, либо по заявлению работника.

Продолжительность отпуска конкретным исполнителям устанавливается организацией самостоятельно, но не менее 24 дней, исходя из расчета 6-ти дневной рабочей недели.

Расчет отпускных также производится на основании определения среднедневного заработка за 3 календарных месяца предшествующих уходу в отпуск. В  сумму фактической зарплаты не включаются дополнительная зарплата и материальная помощь.

Если отпуск затрагивает 2 календарных  месяца, то отпускные рассчитываются по каждому месяцу отдельно, т.к. налог  с доходов физических лиц исчисляется  за каждый месяц отдельно. Сумма  начисленных отпускных включается в себестоимость выпускаемой продукции и отражается по дебету счетов учета затрат на производство и обращение в корреспонденции с кредитом счета 70: Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70.

Для того, чтобы в отдельные, особенно летние месяцы, не происходило  искусственного завышения затрат на производство, в организации (по усмотрению руководства) в течение календарного года ежемесячно равными частями создаются резервные или отпускные фонды. Формирование этого резерва отражается корреспонденцией: Д- т 20,23,25,26,29,44 К-т 96.

В момент ухода работников в очередной отпуск и начисления ему отпускных оформляется корреспонденция: Д-т 96 К-т 70.

Если резервный фонд мал, т.е. его  не хватает на оплату фактически начисленной  суммы отпускных, то происходит доначисление корреспонденцией, указанной выше. Если резервный фонд избыточный, то в конце года его излишек списывается со счета 96 и присоединяется к налогооблагаемой прибыли (Д-т 96 К-т 91).

Расчет удержаний из зарплаты

По трудовому законодательству РФ, обязательному для всех юридических  лиц независимо от их организационно- правовой формы и формы собственности, из зарплаты работающих ежемесячно производится удержания и отчисления, сумма  которых не должна превышать 50 % начисленного общего заработка.

Удержания могут производиться:

- в виде обязательных удержаний,  к которым относятся налог  на доходы физических лиц и  удержания по исполнительным  листам;

- удержания по инициативе администрации,  включающие в себя удержания за производственный брак, нанесение материального ущерба организации и некоторые другие;

- удержания по личному заявлению  работника (профсоюзные взносы, алименты, добровольное страхование жизни  и имущества и т.п.).

Кроме перечисленных удержаний, по справке бухгалтера без письменных свидетельств и предупреждений может быть погашена задолженность по подотчетным суммам, даже если она превышает 50 % лимит.

Обязательные удержания.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его расчет производится в соответствии со статьями 207 – 233 части 2 Налогового кодекса РФ. Плательщиком данного налога является физические лицо, а объектом налогообложения - совокупный доход, получаемый как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Налог удерживается работодателем  по окончанию каждого месяца с  суммы совокупного дохода работника  с начала года с зачетом ранее  удержанных сумм налога.

Налоговым кодексом установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению: все виды государственных пособий (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм, алименты и др.

Налоговым кодексом предусмотрены  следующие стандартные налоговые  вычеты:

- в размере 3 тыс. рублей в месяц - у лиц, пострадавших от радиационных катастроф и испытаний, а также инвалидов ВОВ;

- в сумме 500 руб. в месяц  - у героев СССР и РФ, участников  ВОВ, инвалидов с детства и  инвалидов 1 и 2 группы;

- в сумме 1400 руб. на 1-2 ребенка и 3000 руб. на 3 и далее, находящегося на иждивении или попечении родителей и опекунов (до месяца с совокупным доходом более 280 тыс. руб.).

Стандартные налоговые вычеты производятся только у постоянных работников.

Существуют еще имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты, которые производятся территориальным отделением Министерства по налогам и сборам по заявлению физического лица в момент подачи налоговой декларации.

Налоговые ставки:

35% - с сумм выигрышей, призов, страховых выплат;

30% - с сумм дивидендов и доходов лиц, не являющихся гражданами РФ;

13% - со всех остальных видов  доходов,

Организация обязана перечислить  в бюджет суммы налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату зарплаты.

Начисление НДФЛ оформляется корреспонденцией Д-т 70 К-т68, а перечисле-ние в бюджет: Д- -т 68 К-т 51.

Удержание по исполнительным листам в пользу юридических или  физических лиц. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором указана причина, порядок и размер удержания с работников. Наиболее распространенным удержанием этой группы являются алименты в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, не имеющих собственного дохода.

Удержание алиментов производится со всех видов как основной, так  и дополнительной зарплаты, полученной в денежной или натуральной форме, как по основному месту работы, так и по совместительству.

Удержание алиментов не производится со следующих видов  заработка:

- материальной помощи  оказываемой в связи со стихийными  бедствиями, хищением, увечьем или смертью близкого родственника;

- с премий, носящих единовременный  характер;

- с пособий по временной  нетрудоспособности, беременности, родам,  безработице.

Удержание производится в  следующих размерах:

на 1 ребенка  - 1/4;

на 2 детей – 1/3;

на 3 и более – 1/2 валового дохода работника..

Алименты взыскиваются с начисленной  суммы заработка после вычета из дохода суммы налога на доходы физических лиц.

Сумма алиментов не позднее чем  в 3-хдневный срок со дня выплаты  зарплаты выдается взыскателю лично из кассы организации или перечисляется ему почтовым переводом. При этом оплата почтового перевода производится за счет средств плательщика алиментов. Начисление алиментов и других удержаний по исполнительным листам оформляется корреспонденцией: Д – т 70  К- т 76. На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для каждого вида удержаний открывается отдельный субсчет.