Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

 

1.Расчитаем  темп роста количества проданной  продукции:

 Т_р = 24380 / 21 200 * 100 = 115%

2.Рассчитаем  выручку от продаж по структуре  и ценам прошлого года:

            V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i прош.г.} * 1,15

изделие А: V_А = 9400 * 250 * 1,15 = 2702500 тыс.рублей

изделие В:  V_В = 4 800 * 300 * 1,15 = 1656000 тыс.рублей

изделие С:  V_С = 7 000 * 350 * 1,15 = 2817500 тыс.рублей

итого: V_{расчетное 1} = 2702500 + 1656000 + 2817200 = 7176000 тыс.рублей

3. Определим  выручку от продаж по структуре  отчетного года в ценах прошлого  года:

              V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 11500 * 250 = 2875000 тыс.рублей

изделие В: V_В = 5880 * 300 = 1200000 тыс.рублей

изделие С: V_С = 7000 * 350 = 2450000 тыс.рублей

итого: V_{расчетное 2} = 2875000 + 1200000 + 2450000 = 7089000 тыс.рублей

4. Определим  влияние факторов на изменение  выручки от продаж

а) влияние  изменения количества проданной  продукции

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прош.г. = 7176000 – 6240000 = 936000 тыс.рублей

б) влияние  изменения структуры проданной  продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 7089000 – 7176000 = - 87000 тыс.руб.

в) влияние  изменения цены проданной продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 7238399 – 7089000 = 149399 тыс.рублей

Влияние интенсивных факторов: (-87000 + 936000 ) / 998339 * 100 = 85%

Влияние экстенсивных факторов: 149399 / 998339 * 100 = 15%

Вывод:  росту выручки на 998399 тыс. руб., способствовала качественная ценовая политика, которая обеспечила прирост выручки на  149399 тыс.руб., а изменения в количестве реализованной продукции привели к ее росту на 936000 тыс.руб. К снижению выручки на 87000 тыс. руб. привела отрицательная динамика в ассортименте продукции. Рост выручки произошел за счет интенсивных факторов на 85% и за счет экстенсивных факторов на 15%. Резервом является изменение в ассортименте изделий. Значит, организации для дальнейшего повышения выручки от реализации следует пересмотреть ассортимент выпускаемой продукции, соблюдать гибкость и эффективность при планировании  и производстве продукции, изъять из производственной программы морально устаревших  и экономически неэффективных изделий, принимать своевременные управленческие решения об изменениях в ассортименте продукции. Изменения в структуре производства, ценах и количестве изделий влияют на объем выпуска, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

 

ЗАДАНИЕ № 2.2

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С,Д  и Е, показанных в Приложении 4, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Таблица 8

 

Исходные данные для составления  бизнес-плана на будущий отчетный период

 

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие C	Изделие D	Изделие E	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделия, шт.	11 500	5 000	9 500	3 000	8000	37 000
2	Цена изделия  на будущий период, тыс.руб.	260	400	430	540	980	х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной  к выпуску в след. отчетном году, тыс.руб.	240	358	395	510	-	х
4	Объем продаж, исходя из спроса и возможности  ее выпуска, который может быть включен  в бизнес-план, тыс.руб.	2990000	2000000	4085000	189000	-	9264000
5	Себестоимость объема продаж, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	2760000	1790000	3752500	178500	-	8481000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	230 000	210 000	332 500	10500	-	783 000
7	Рентабельность продаж, %	7,7	10,5	8,1	5,6	-	8,5
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.	3	2	3	3	-	-

       Вывод: расчеты объема продаж на следующий год с учетом спроса на продукцию показали, что при составлении бизнес-плана необходимо учитывать следующее:

     1) Наименьшая себестоимость и невысокая цена за единицу при наибольшем спросе наблюдается у изделия А, выпуск которого даст  прибыль, равную 230000 тыс.руб.  Хотя у него рентабельность  невысокая  (7,7 %),  но при качественной ценовой политике и грамотных управленческих решениях по снижению себестоимости, изделие А следует выпускать и продавать в будущем.    

  2)  Изделие В, дающее  прибыль в сумме 210000 тыс.руб., при достаточно невысоком спросе, но с рентабельностью (10,5%) выше, чем у других видов продукции, предприятию следует выпускать и продавать. Но, необходимо уделить внимание на пересмотр качества и других характеристик данной продукции, чтобы повысить спрос на нее в дальнейшем.

3) Изделие  С дает наибольшую прибыль в размере 332500 тыс.руб., при достаточно высоком спросе, но с невысокой рентабельностью ( 8,1% ). Это изделие следует выпускать в будущем, предприятию следует пересмотреть затраты на его изготовление, снизить себестоимость и заняться грамотной ценовой политикой и продвижением этого изделия на рынке.

4) Наименьшим спросом пользуется изделие Д при самой высокой цене и наибольшей себестоимости, выпуск которого наименее рентабелен (5,6 %), и в условиях данного предприятия может быть выпущено только 350 шт. Поэтому предприятию следует снизить цену  и себестоимость, или целесообразнее будет отказаться от выпуска этого изделия и направить ресурсы на выпуск других изделий.

5) А для выпуска изделия Е на предприятии нет соответствующих условий.

 

ЗАДАНИЕ № 2.3

На основании  данных, представленных в выписке отчета о прибылях и убытках и справке № 2 определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости на отчетной год и на планируемый период.

Таблица 9

Критический объем продаж за отчетный год и  на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За прошлый год	За отчетный год	На план период, обеспеченный спросом	Отклонение, ± (отчётного с прошлым)	Отклонение,± (отчётного с планируемым)
1	Выручка от продаж	6240000	7238399	9264000	998399	2025601
2	Переменные затраты	3831360	4160330	5665185	328970	1504855
3	Постоянный затраты	1847040	2354246	2815815	507206	461569
4	Прибыль от продаж	561600	723823	783000	162223	59177
5	Марж. доход в составе выручки МД=Вр-Зпер.	2408640	3078069	3598815	669429	520746
6	Уровень (доля), марж дохода в выручке от продаж, Дмд=МД/Вр	0,386	0,425	0,388	0,039	-0,037
7	"Критическая точка" объема  продаж Тб=Zпост/Дмд	4785077,72	5539402	7257255	754324,28	1717853
8	Запас финансовой прочности =Вр-Тб.	1454922,23	1698997	2006745	244074,77	307748
9	Уровень ЗФП в объеме продаж = [(Вр-Тб.)/Вр]*100%	23,31	23,47	21,66	0,16	-1,81

 

Маржинальный  доход = Выручка - Переменные расходы

«Критическая  точка» объема продаж = Постоянные затраты / Доля МД

Запас финансовой прочности = Выручка - «Критическая точка».

Вывод: Анализ показал, что наблюдается  увеличение выручки от реализации на 2025601тыс. руб. Прибыль предприятия повысилась на 59177 тыс. руб. несмотря на увеличение постоянных и переменных затрат на 461569 тыс. руб. и 1504855 тыс. руб. соответственно. Тем не менее, рост прибыли недостаточен, т.к. минимальный размер уровня рентабельности продаж при современной системе налогообложения должен быть минимум 40%, а данной ситуации  Rпр=783000/9264000*100%=8,45%, что указывает на необходимость мобилизации выявленных в ходе анализа внутренних резервов приращения выручки. Так же анализ показал, что в планируемом году «критическая точка» объема продаж вырастет на 1717853 тыс. руб., а запас финансовой прочности увеличится на 307748 тыс. руб., но не достаточно для выполнения нормативного уровня. Уровень запаса финансовой прочности в планируемом году снизится по сравнению с отчетным на 1,81% и составит 21,66%, что является негативной тенденцией, так как нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60-70%., что как в отчетном, так и в планируемом периодах не соответствует нормативу, таким образом есть основание полагать, что организация не справиться с поставленными задачами по получению прогнозируемой прибыли. Следовательно необходимо мобилизировать упущенные возможности для дальнейшего роста выручки.

 

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

ЗАДАНИЕ № 3.1

Проанализируйте показатели пункта 6 «Затраты на производство»  пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

 

Таблица 10

Расходы по обычным видам  деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлые годы

№ п/п	Наименование  элемента затрат по обычным  видам деятельности	За прошлый год		За отчетный год		Отклонение +, -		Затраты на руб.
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	пр.год	отч. год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Материальные затраты	3 566 212	62,80	4 211 690	64,65	645 478	1,85	0,572	0,582
2	Затраты на оплату труда	1 135 680	20,00	1 302 915	20,00	167 235	0,00	0,182	0,180
3	Отчисления на социальные нужды	295 277	5,20	338 758	5,20	43 481	0,00	0,047	0,047
4	Амортизация	506 003	8,91	497 621	7,64	-8 382	-1,27	0,081	0,069
5	Прочие затраты	175 228	3,09	163 592	2,51	-11 656	-0,58	0,028	0,023
6	Итого	5 678 400	100,00	6 514 576	100,00	836 176	-	0,910	0,900
7	Выручка	6 240 000	-	7 238 399	-	998 399	-	-	-

 

Вывод: в отчетном году по сравнению с предыдущим затраты организации возросли на 836176 тыс. руб. Основное увеличение произошло по материальным затратам на  645478 тыс. руб. В структуре общих затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты – 62,8% и 64,65% соответственно в прошлом и отчетных годах.

 Затраты на оплату труда  и отчисления на социальные нужды увеличились на 167235 тыс. руб. и 43481 тыс. руб. соответственно, но их удельный вес остался прежним в общей структуре затрат (20% и 5,2%). Расходы на амортизацию и прочие затраты снизились на 8382 тыс.руб. и 11656 тыс.руб. и составили 7,64% и 2,51% удельного веса соответственно.

Удельный  вес материальных затрат возрос на 1,85 %, а материалоемкость увеличилась  на 1 коп. и составила 58,2 коп. на 1 руб. реализованной продукции, это может свидетельствовать об увеличении объема производств или о росте цен на сырье и материалы, необходимые для производства. Тем не менее, как показал качественный анализ для этого роста было обоснование, так как общие затраты на рубль реализации снизились на 1 коп. и составили  90 коп., что указывает на прибыль в производственной деятельности. Снижение зарплатоемкости на 0,2 коп., снижение емкости амортизации на 1,2 коп. и снижение расходоемкости прочих затрат на 0,5 коп. на 1 рубль реализованной продукции указывают на то, что предприятие принимает активные меры к снижению основных элементов затрат, обеспечивая тем самым общее снижение себестоимости всей продукции.

ЗАДАНИЕ № 3.2

Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 рубль продаж. Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2.

Таблица 11

              Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на                1 рубль продаж

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
1	Количество, шт.	Q	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс. руб.	Z	250,00	256,00	300,00	305,34	350,00	357,00	X	X
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб	P	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00	X	X
5	Себестоимость продукции, тыс. руб	QP	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
6	Себестоимость объема продаж отчетного  года при себестоимости единицы  прошлого года, тыс. руб.	Q′P°	X	2 206 160	X	1 934 402	X	2 296 000	X	6 436 562
7	Стоимость продаж отчетного года в  ценах предыдущего года, тыс. руб.	Q′Z°	X	2 875 000	X	1 764 000	X	2 450 000	X	7 089 000