Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

 

Затраты на 1 руб. продаж рассчитываются:

Затраты на 1руб˚ = ∑Q˚P˚ / ∑ Q˚Z˚ =5678400/6240000=0,9100 руб.

Затраты на 1руб´ = ∑Q´P´ / ∑ Q´Z´ = 6514576/7238399=0,9000

∆З1руб = Из˚ - Из´ =  - 0,01 руб.

Рассчитаем  влияние факторов на затраты на 1 рубль продаж:

изменение Q = ∑Q´P˚ / ∑ Q´Z˚= 6436562/7089000=0,908 руб.

изменение Р = ∑Q´P´ / ∑ Q´Z˚=6514576/ 7089000=0,919 руб.

∆З1руб(Q) = Изм.(Q)-З1руб⁰ =0,908-0,91= -0,002 руб.

∆З1руб(Р) = Изм(Р) – Изм.(Q) ∆З1руб(Z) =  З1руб´- Изм.(Р)          Баланс отклонений ∑факторов = -0,01руб.	=0,919-0,908= 0,011 руб. = 0,9-0,919= -0,019 руб.

 

     Вывод:  себестоимость реализованной продукции возросла на 836176 тыс.руб. в основном за счет роста себестоимости по  изделию А - с 1803296 тыс.руб. до 2920885 тыс.руб. А себестоимость изделий  В и С снизилась на 218470 тыс.руб. и на 63000 тыс.руб. соответственно. Затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились на 1 копейку. На сложившуюся динамику оказали влияние следующие факторы: - незначительное снижение затрат на 1 руб. продукции на 0,2 копейки было связано с увеличением количества выпущенной продукции; 

    -  росту  затрат на 1 руб. продукции на 1,1 копейку в основном способствовал рост себестоимости продукции;

     - а небольшой рост цен повлиял  на снижение  затрат на 1 руб. продукции на 1,9 копейки.

 

 

ЗАДАНИЕ № 3.3

 

Определите  степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также  резервы ее снижения.

 

Таблица 12

Исходные  данные для анализа влияния факторов на уровень материальных

Затрат

 

 

№ п/п	Наименование материала	Количество, шт		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс.руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800
2	Материал Y	1360	1610	270	295	367200	474950
3	Материал Z	1288	810	720	710	927360	575100
4	Материал W	2287	2240	496	891	1134352	1995840
5	Итого	Х	Х	Х	Х	3566212	4211690

 

Влияние изменения факторов на изменение  стоимости основных видов используемых в производстве материалов определяем способом абсолютных разниц по факторной  модели:

МЗ= Q * Z , где

МЗ –  стоимость материалов, используемых в производстве;

Q  - количество материала; Z   - цена материала.

Таблица 13

Расчет влияния изменения  структуры расходов материалов на изменение уровня затрат             

Наименование материала	Изменение количества, шт.	Цена материала за прошлый год, тыс.руб.	Влияние изменения количества на стоимость  используемых материалов, тыс. руб.
Материал Х	-220	510,00	-112200
Материал Y	250	270,00	67500
Материал Z	-478	720,00	-344160
Материал W	-47	496,00	-23312
Итого	Х	Х	-412172

      

Таблица 14

Расчет влияния изменения цены материалов на изменение уровня материальных затрат

Наименование материала	Количество в отчетном году, т.	Изменение цены, тыс. руб.	Влияние изменения цены на стоимость используемых материалов, тыс. руб.
Материал Х	2 010	70,00	140700
Материал Y	1 610	25,00	40250
Материал Z	810	-10,00	-8100
Материал W	2 240	395,00	884800
Итого	Х	Х	1057650

 

Таблица 15

Расчет  влияния  изменения стоимости материалов по видам материалов на уровень затрат

Фактор	Изменение количества материала, тыс. руб.	Изменение цены, тыс. руб.	Совокупное влияние на стоимость  материалов, тыс. руб.
Материал Х	-112200	140700	28500
Материал Y	67500	40250	107750
Материал Z	-344160	-8100	-352260
Материал W	-23312	884800	861488
Итого	Х	Х	645478

 

Вывод: в отчетном году стоимость материалов, используемых в производстве, увеличилась на 645478 тыс. руб. В том числе за счет влияния следующих факторов: структурное изменение снизило  материальные затраты на 412172 тыс. руб., а за счет роста цен на материалы уровень затрат возрос на 1057650 тыс. руб. По всем видам материалов наблюдается совокупное влияние, увеличивающие материальные затраты, кроме материала Z, по которому наблюдается снижение стоимости материалов на 352260 тыс.руб. Наименьшее влияние на рост материальных затрат оказали такие материалы как Х и Y (28500 тыс.руб. и 107750 тыс. руб. соответственно).

Резервом  снижения материальных затрат является снижение цен на закупаемые материалы Х, Y и W, а также уменьшение расхода материала Y за счет более экономного использования. Руководству предприятия необходимо разрабатывать решения по поиску минимизации затрат на заготовление всех видов материалов, кроме материала Z.

 

ЗАДАНИЕ № 3.4

 

Определите  степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных.             

Таблица 16

Расходы по оплате труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1430957	1641673	210716
Среднегодовая численность работников, чел.	27810	28520	710
Кол-во отработанных человеко-часов	53617680	51336000	-2281680
Продолжительность одной смены, ч	8	7,5	-0,5
Среднее кол-во отработанных дней одним  рабочим	241	240	-1
Часовая ставка по з.пл и отчислениям на соц. нужды на одного работника, руб	0,0267	0,03198	0,0053

 

Фонд  оплаты труда: ФОТ= Ч * Дн* Пр.д * ЧЗПл_1раб.

Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда:

Влияние численности работников:

ΔФОТч=ΔЧ *Дн ⁰ *Прд⁰ *ЧЗП_1р⁰= 710*241*8* 0,0267=36532,8828

 тыс. руб.

Влияние количества отработанных дней 1 работником:

ΔФОТдн= Ч¹*ΔДн *Прд⁰ *ЧЗП_1р⁰=28520*-1*8 * 0,0267 = -6089,169638

 тыс. руб.

Влияние продолжительности рабочего дня:

ΔФОТпр_д=Ч¹*Дн¹*ΔПрд*ЧЗП_1р⁰=28520*240*-0,5*0,0267= -91337,54457

тыс. руб.

             Влияние часовой савки оплаты  труда и отчислениям на соц.  нужды:

ΔФОТч_з.пл=Ч¹*Дн¹*Прд¹*ΔЧЗП_1р=28520*240*7,5*-0,0053=271609,8314

тыс. руб.

Вывод: в отчетном году затраты на оплату труда увеличивались на 210716 тыс. руб. или на 14,7% по сравнению с прошлым годом. За счет увеличения количества работников затраты на оплату возросли на 36532,88 тыс. руб., и за счёт увеличения оплаты часовой ставки 1 работника на 0,0053 руб. фонд оплаты труда вырос на 271610 тыс. руб.

Экономия  фонда оплаты труда из-за сокращения продолжительности смены на 0,5 часа составила 91337,5 тыс. руб. и  количества отработанных дней в году 6089 тыс. руб.

ФОТ¹-ФОТ⁰*(Вр¹/Вр⁰) = 1641673-1430957*(7238399/6240000)=-18236,89

Не смотря на увеличение фонда оплаты труда, в  целом экономия составила 18236 тыс. руб. за счёт привлечения дополнительной рабочей силы, роста выручки.

 

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

ЗАДАНИЕ № 4.1

Дайте оценку и проведите анализ состава, структуры  и динамики доходов и расходов.

Таблица 17

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)	Темп прироста
		сумма тыс. руб.	%	сумма тыс. руб.	%	сумма тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,9306	7 238 399	99,0047	998 399	16,00
2	Проценты к получению	18 513	0,2935	27 676	0,3785	9 163	49,495
3	Прочие  доходы	48938	0,7759	45093	0,6168	-3 845	-7,857
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 311 168	100	1 003 717	15,913
5	Себестоимость	4 182 379	68,6854	4 801 575	67,8740	619 196	14,805
6	Коммерческие расходы	587 477	9,6479	674 452	9,5339	86 975	14,805
7	Управленческие расходы	908 544	14,9206	1 038 549	14,6807	130 005	14,309
8	Проценты к уплате	203 145	3,3362	165 520	2,3398	-37 625	-18,521
9	Прочие расходы	153 070	2,5138	334 922	4,7344	181 852	118,803
10	Налог на прибыль	54567	0,8961	59230	0,8373	4 663	8,545
11	Всего расходов	6 089 182	100	7 074 248	100	985 066	16,177
12	Превышение доходов над расходами	218 269	-	236 920	-	18 651	8,545
13	Доходы на 1 рубль расходов	1,0358	-	1,0335	-	-0,0024	-0,227
14	Расходы на 1 рубль доходов	0,9654		0,9676		0,0022	0,2279

 

Вывод: Анализ отчёта о прибылях и убытках показал, что против уровня прошлого года наблюдается, как рост доходов на  1003717 тыс.  руб., так и рост расходов на 985066 тыс. руб. При этом, в динамике опережающий рост расходов над доходами составляет 0,0024 на один рубль, увеличение чистой прибыли -18151 тыс. руб. Темп прироста показал увеличение доходов по сравнению с прошлым годом на 15,91%, что незначительно выше темпа роста инфляции. а рост выручки достигнут инфляционной наценкой, и небольшим увеличением объёмов производства.  Темп роста расходов – 16,18%, т.е. темп роста расходов превышает темп роста доходов на 0,27%, что может свидетельствовать о нерациональном расходовании средств. В структуре доходов удельный вес выручки за отчётный год составляет 99%, т.е. качество прибыли высокое т. к. другие доходы  существенно не повлияли на общую сумму доходов. По сравнению с прошлым годом себестоимость продукции увеличилась на 619196 тыс. руб., темп роста себестоимости составил 14,8%, что свидетельствует о перепроизводстве или освоении новых основных средств. Снижение доли расходов произошло за счёт статьи «проценты к уплате» на18,52% или 37625 тыс. руб. Темп роста прочих расходов по сравнению с прошлым годом составил 118,8%, что так же свидетельствует о привлечении кредитов и займов, и освоении капитальных вложений.

 

ЗАДАНИЕ № 4.2

 

На основании  показателей отчета о прибылях и убытках проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а так же совокупного финансового результата периода.

Таблица 18

Анализ  факторов формирования прибыли до налогообложения

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, ±
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Себестоимость,	4 182 379	4 801 575	619 196
3	Коммерческие расходы	587 477	674 452	86 975
4	Управленческие расходы	908 544	1 038 549	130 005
5	Сальдо по финансовой деятельности	-184 632	-137 846	-46 786
6	Доходы от участия в других организациях	-	-	-
7	Сальдо по прочим доходам (расходам)	-104132	-289829	-185697
8	Сальдо по ОНА, ОНО.	-	-	-
9	Текущий налог на прибыль	54567	59230	4663
10	Чистая прибыль	218269	236918	18649