Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

 

Таблица 19

Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль по прочим операциям  (убыток)	-104132	-289829	-185697
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272836	296148	23312
5	Налог на прибыль	54567	59230	4663
6	Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой прибыли  отчетного  периода за счет:	х	х	х
	а) изменения прибыли до н/обложения	х	х	23312
	б) изменения сумы налога на прибыль  и др. аналогичных обязательных платежей	х	х	- 4663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемй в чистую прибыль (убыток) периода	(13170)	43950	57120
9	Совокупный финансовый результат  периода	205099	280868	75769

 

Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок:  Чп = Пр -Н

1ф) Влияние прибыли до налогообложения на изменение чистой прибыли:

 У¹ Чп= Пр - Н ;                            ΔЧпр _{(Пр до н/об)=} У¹ Чп - Чп

У¹ Чпр =296148 – 54567 = 241581 ;       ΔЧпр _{(Пр до н/об)=} =241581 – 218 269 = 23312;

2ф) Влияние налога на прибыль на изменение чистой прибыли:

ΔЧп =Чп - У¹ Чп

ΔЧп = 236 918 –241581= - 4663тыс. руб.

Баланс отклонений = 23312 + (-4663) = 18649 тыс. руб.

Вывод: прибыль  от продаж в отчетном году составила 723823 тыс. руб., что превышает показатель прошлого года на 162233 тыс. руб. Негативным фактором в динамике финансовых результатов является наличие убытка по прочим операциям, к тому же в отчетном году данный убыток увеличился на 185697 тыс. руб. и составил 289829 тыс. руб. Также негативное воздействие,  приведшее к уменьшению прибыли связано с ростом коммерческих на 86975 тыс. руб., что может быть связано с маркетинговыми затратами. А рост управленческих расходов уменьшил прибыль на 130005 тыс. руб. При этом доля управленческих расходов составляет 14,35% от выручки.

В отчетном году прибыль до налогообложения  увеличилась на 23312 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и составила 296148 тыс. руб. Соответственно увеличилась сумма налога на прибыль. В отчетном году она составила 59230 тыс. руб. Совокупное влияние увеличения прибыли до налогообложения и суммы налога на прибыль на увеличение чистой прибыли составило 18649 тыс. руб. Чистая прибыль в отчетном году составила 236918 тыс. руб. Совокупный финансовый результат увеличился за счёт переоценки внеоборотных  активов на 75769 тыс. руб. и составил в отчётном году 280868 тыс. руб., динамика роста свидетельствует о расширении или переоснащении, перепрофилировании производства или изменении структуры ассортимента.

 Организация имеет возможности для наращивания прибыли до налогообложения, если пересмотрит механизм формирования маркетинговых затрат и  стимулирования административно-управленческого персонала, а также повысит доходы по прочим операциям.

 

ЗАДАНИЕ № 4.3

 

Проанализируйте характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж.

Таблица 20

Анализ  факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год,               тыс. руб.,                          ∑ Q°Z°,  ∑ Q°P°	По ценам и себестоимости прошлого года (условные факторы)          тыс. руб., ∑ Q′ Z°, ∑ Q′P°	Отчетный год, тыс. руб.,                ∑ Q′Z′,  ∑ Q′P′	Изме нение, +.-	Изменение, +.- Влияние условного фактора
1	Выручка QZ,	6240000	7 089 000	7 238 399	998 399	149399
2	Себестоимость, QP	5678400	6 436 562	6 514 576	836 176	78014
3	Прибыль	561600	652 438	723 823	162 223	71385

 Коэффициент  изменения объема продаж:

К↑V =∑Q Z = 7089000 = 1,1136

            ∑Q Z     6240000

Определим влияние изменение прибыли от продаж:

1ф) Вл V на ΔПр

ΔПр = Пр * К↑V - Пр

2ф) Вл Q (структурных сдвигов) на ΔПр

ΔП =У Пр - Пр * К↑V

3ф) Вл Z на Δ Пр

ΔП =Вр -УВр

4ф) Вл с/б на ΔПр

Произведем  факторный анализ:

1ф) ΔП = 561600*1,14-561600 = 76409,99

2ф) ΔП =652438- 561600*1,14 = 652438-640224 = 14428

3ф) ΔП = 7238399-7089000 = 149399

4ф) ΔП. = 6514576 – 6436562 = 78014

Баланс  отклонений = 76410+14428+149399-78014=162223 тыс. руб.

Вывод: прибыль  от продаж против уровня прошлого года выросла на 162223 тыс. руб. на что положительное  влияние оказали факторы роста  сбыта продукции, объём продаж способствовал наращиванию прибыли на 76410 тыс. руб. Позитивные структурные сдвиги в ассортименте продукции обеспечили прирост прибыли в сумме 14428 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост прибыли от продаж оказало повышение цен на продукцию в сумме 149399 тыс. руб.

 Все  выше перечисленные показатели  дают положительную оценку   качеству полученной прибыли.  Однако на рост прибыли негативно  сказался рост себестоимости  продукции на 836176 тыс. руб., что  уменьшило прибыль предприятия  на 78014 тыс. руб. Значит резервом роста прибыли являются мероприятии по снижению себестоимости продукции. Резерв составляет 78014 тыс. руб.

 

 

ЗАДАНИЕ № 4.4

 

Исходя из показателей выписки из отчета о прибылях и убытках, рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности. Сделайте выводы на основании полученных результатов

Таблица 21

Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности

производственной деятельности

 

№ п/п	Показатель	Прошлый период	Отчетный период	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Выручка	6240000	7238399	998399
2	Переменные затраты	3831360	4160330	328970
3	Маржинальный доход	2408640	3078069	669429
4	Рентабельность произ-ва, (Rпроз-ва)	63,00	74,00	11,0
5	Выручка на 1руб. переменных затрат, (В пер.)	1,63	1,74	0,11
6	Рентабельность продукции Rпр	38,60	42,52	3,92
7	Постоянные затраты	1847040	2354246	507206
8	Всего, затраты	5678400	6514576	836176
9	Операционный риск, Зпост.-∑затрат,всего	32,53	36,14	3,61
10	Коэф. экплуатац. Затрат, 1-Rпр-ва	37	26	-11

 

Рентабельность производственной деятельности = Маржинальный доход

                                                                                   Переменные затраты

Коэффициент эксплуатационных затрат =1 – R_{проз-ва}

Рентабельность продукции   =             Маржинальный доход

                                                    Выручка на 1 рубль маржинальн. д.

  Влияние  выручки на 1 рубль переменных  затрат на изменение рентабельности производства:

1ф) У₁ Rпр-ва = 1/2∆ Впер. * (Rпр¹ +Rпр^о) = 4,4 %

Влияние изменения рентабельности продукции  на изменение рентабельности производства:

2ф) У₂ Rпр-ва = 1/2∆ Rпр * (Впер.¹ + Впер.⁰) = 6,6 %

 Вывод:  рентабельность производства выросла  на 4,4 %  в результате того, что  увеличился рост выручки приходящейся  на единицу переменных затрат. Кроме того, выросла рентабельность  продукции, ее конкурентоспособность,  обеспечивающая прирост рентабельности  производства на 6,6 %. Сумма прироста  рентабельности производства составила: 4,4% + 6,6% = 11%. Это значит, что продукция, выпускаемая предприятием пользуется спросом, что помогает сохранить эффективность производственной деятельности и наращивать ее. При этом операционный риск вырос в отчётном году на 3,6%, что свидетельствует о росте технической оснащённости предприятия. Коэффициент эксплуатационных затрат снижен прямо пропорционально приросту рентабельности производства, что свидетельствует об увеличении эффективности использования производственных мощностей.

 

ЗАДАНИЕ № 4.5

Определите  рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируйте  степень влияния каждого фактора  и сделайте выводы о возможности  ее повышения.

Таблица 22

Анализ рентабельности активов организации

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	272836	296148	23312
2	Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	2995534,5	3207870	212336
3	Рентабельность активов, % (стр.1/стр.2) х 100%	9,1081	9,2319	0,12383
4	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1 804 192	1 960 879	156687
5	Коэффициент автономии (финансовой независимости) Ка (стр4/стр2)	0,6023	0,6113	0,0090
6	Выручка от продаж, тыс. руб.	6240000	7238399	998399
7	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, Коб СК(стр.6 /стр. 4)	3,4586	3,6914	0,2328
8	Рентабельность прибыли, (Rпр. до н/а),% (стр.1 / стр.6)	4,3724	4,0913	-0,2810
9	Изменение рентабельности активов за счет:	Х	Х	Х
а)	изменения коэффициента автономии(финансовой независимости	Х	Х	0,13576
б)	изменения коэффициента оборачиваемости  собственного капитала	Х	Х	0,62219
в)	изменения  прибыли до налогообложения  на 1 рубль выручки от продаж (Rприб.)	Х	Х	-0,6341

 

Rа =( Пр_{до н/г обл}/ Ā) х 100%

Rа = Ка х К_{об СК}х R_пр-ж

Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов  различных факторов:

1ф) Влияние  коэффициента автономии (независимости)  на изменение рентабельности  активов:

∆Rа (Ка) = ∆Ка х К_{об СК}⁰ х R_приб⁰ = 0,0090*3,4586*4,3724= 0,13576%

2 ф) Влияние  коэффициента оборачиваемости заемного  капитала на изменение рентабельности  активов:

∆Rа (К_{об СК}) =Ка¹ х ∆К_{об СК} х R_приб⁰ =0,6113 *0,2328*4,3724= 0,6219%

3 ф) Влияние  рентабельности продаж на изменение  рентабельности активов:

∆Rа (R_пр-ж) = Ка¹ х К_{об СК}¹ х ∆R_приб = 0,6113*3,6914*(-0,2810) = -0,6341%

Баланс  отклонения: 0,13576+0,6219-0,6341= 0,12383%

 

Вывод: Анализ рентабельности активов показал, что по сравнению с прошлым годом рентабельность активов увеличилась на 0,12383%.

 Деятельность  предприятия привела к росту  собственного капитала и увеличению стоимости активов, что привело к незначительному повышению коэффициента финансовой независимости, на 0,009%. Не смотря на привлечение средств и увеличение прибыли до налогообложения рентабельность активов снизилась на 0,6341% . Резервом повышения рентабельности активов можно назвать рациональность использования всех видов ресурсов, оптимизацию производства.

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 4.6

Определите  динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Оцените характер этого влияния.

Таблица 23

Анализ  рентабельности собственного капитала

 

№ п/п	Показатель	Прошлый период	Отчетный период	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс.руб.	218269	236918	18649
2	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб.	1804192	1960879	156687
3	Рентабельность собственного капитала, %	12,0989	12,0822	-0,0156
	(стр.1/стр.2 х 100%)
4	Среднегодовая стоимость заемного каптала, тыс.руб.	1191471	1247142	55671
5	Финансовый Леверидж , ФЛ (стр.4 / стр.2)	0,66039	0,63601	-0,0244
6	Выручка от продаж, тыс.руб.	6240000	7238399	998399
7	Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (стр.6 / стр.4)	5,23722	5,80399	0,56677
8	Рентабельность продаж, % (стр.1 / стр.6 х 100%)	3,4979	3,27307	-0,2248
9	Изменение рентабельности собственного капитала за счет:	Х	Х	Х
а)	изменения финансового рычага	Х	Х	-0,4466
б)	изменения коэффициента оборачиваемости  заемного капитала	Х	Х	1,26098
в)	изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибыли	Х	Х	-0,83