Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

 

Таблица 33

Матрица стандартизированных  показателей комплексной оценки результатов 

деятельности ООО

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	Акционерное общество			Значимость
		"Рубин"	"Алмаз"	"Агат"	показателя
А	Б	1	2	3	4
1	Рентабельность продаж	0,797	0,9646	1,000	1,80
2	Рентабельность активов	0,851	0,884	1,000	1,40
3	Рентабельность СК	0,919	0,833	1,000	2,00
4	Рентабельность доходов	0,656	0,856	1,000	1,60
5	Рентабельность расходов	1,000	0,942	0,831	1,50
6	К финансовой н/зависимости	1,000	0,963	0,989	1,70
7	Сумма	5,224	5,442	5,821
8	Рейтинговая оценка с учётом коэффициента значимости Ri	2,286	2,3328	2,412
9	Место	3	2	1

Рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости рассчитаем по следующему алгоритму:

;

С учетом показателей ООО «Рубин»

         ______________________________________

R_i= √1,8*0,797+1,4*0,851+2*0,919+1,6*0,656+1,5*1,0+1,7*1,0=2,286

С учетом показателей ООО «Алмаз»

         ____________________________________________

Ri= √1,8*0,965+1,4*0,884+2*0,833+1,6*0,856+1,5*0,942+1,7*0,963=2,33

С учетом показателей ОАО «Агат»

         __________________________________________

R_i= √1,8*1,0+1,4*1,0+2*1,0+1,6*1,0+1,5*0,831+1,7*0,989=2,412

 

Вывод: первое место по результатам расчетов занимает ООО “Агат”. ООО “Алмаз” соответствует второе место, третье место соответствует деятельности ООО ”Рубин”. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности был проведен в данной курсовой работе.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе результатов анализа бухгалтерской отчетности и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ООО «Рубин» занимает третье место среди конкурирующих предприятий. В целом результаты деятельности предприятия можно охарактеризовать как положительные. Выручка от продаж возросла по сравнению с предыдущим годом на 998399 тыс. руб., наблюдается прирост прибыли от продаж на 162223 тыс. руб. Росту прибыли препятствуют увеличение управленческих и коммерческих расходов.

Также наблюдается  увеличение доходов и расходов предприятия, при этом положительным фактором  является превышение доходов над  расходами (прибыль до налогообложения) на 272836 тыс. руб., что говорит об увеличении прибыли. В отчетном году основная прибыль получена ООО «Рубин» за счет производственной деятельности, что также положительно характеризует деятельность предприятия.

Резервом  увеличения прибыли от продаж ООО  «Рубин» является  возрастание  удельного веса в объеме продаж более  рентабельных видов продукции, а  также снижение себестоимости товаров  и коммерческих и управленческих расходов.

Баланс  ООО «Рубин» является  недостаточно ликвидным, т.к. не удалось добиться выполнения первого неравенства, а  это указывает на наличие дефицита денежных средств в сумме 219228 тыс. руб., это значит, что предприятие недостаточно платежеспособно, чтобы рассчитаться по срочной кредиторской задолженности.

Динамика  коэффициентов ликвидности положительная. Комплексный коэффициент платежеспособности 0,9658 ˂ 1,0 что при наличии долгосрочных обязательств является удовлетворительным показателем. Финансовые потоки предприятия синхронизированы.  Деятельность предприятия характеризуется независимостью от заемного капитала (имеет второй класс по кредитоспособности),  с незначительным финансовым риском, т.е. при востребованности кредитования, оно будет проводиться на общих условиях.

Точка безубыточности и запас финансовой прочности ООО «Рубин» свидетельствуют  о том, что деятельность предприятия  в отчетном году была в целом безубыточной и рентабельной. Грамотная ценовая  и сбытовая политика обеспечили наращивание  объема продаж, позволившего получить дополнительную прибыль, но в дальнейшем внутренним резервом роста уровня запаса финансовой прочности предприятия будет являться поиск путей снижения затрат, минимизации потерь, связанных с качеством использования ресурсов (уровень ЗФП в отчетном году (23,47%) существенно ниже нормы).

Комплексная оценка деятельности предприятия выявила  в отчетном году, что предприятие  идет по затратному экстенсивно-интенсивному пути развития бизнеса, что влечет за собой кризисное и неустойчивое состояние, резервом для улучшения  ситуации является разработка вариантов  экономии и рационального использования  материальных ресурсов.

 Таким  образом, основное внимание руководству  предприятия следует сосредоточить  на повышении эффективности использования  имеющихся ресурсов, что в свою  очередь приведет к использованию  большего числа резервов, которые  в свою очередь приведут к  получению дополнительной прибыли. 

Комплектным резервом роста выручки по результатам  проведенного анализа является повышение  качества использования материальных ресурсов, т.е. повышение материалоотдачи плюс остаток материалов на складе, резерв составляет 502455 тыс.руб.

Резервом  снижения переменных затрат является ликвидация перерасхода по материальным запасам.

Расчет относительной  экономии (перерасхода):

МЗ^/ - МЗ⁰ х Вр^//Вр⁰ 4211690 –3566212* 7238399 /6240000  = 74884,65 тыс. руб. (перерасход)

В постоянных затратах необходимо учесть амортизацию.

Отн.эк.(пер)=АМ¹–АМ⁰·(Вр¹/Вр⁰)=497621–506003·7238399/6240000= -89291,88 тыс.руб. Т.е наблюдается относительная экономия по амортизации. Поэтому она не будет иметь влияние на корректируемый план.

Для повышения  эффективности деятельности, финансовой устойчивости и снижения переменных затрат руководству предприятия  рекомендуется учесть выявленные в  ходе данных аналитических расчетов резервы и в следующем отчетном периоде вовлечь их в производственно-хозяйственную  деятельность. Для чего необходимо уточнить бизнес-план в виде гибкой сметы, чтобы оценить реальные возможности предприятия по наращиванию прибыли и рентабельности.

Таблица 34

Гибкая  смета

№ п/п	Показатель	На план период, обеспеченный спросом	Корректируемый план с учетом резервов	Отклонение,± (отчётного с планируемым)
1	Выручка от продаж	9264000	9766455	+502455
2	Переменные затраты	5665185	5590300	-74885
3	Постоянный затраты	2815815	2815815	0
4	Прибыль от продаж	783000	1360340	+577340
5	Марж. доход в составе выручки МД=Вр-Зпер.	3598815	4176155	+577340
6	Уровень (доля), марж дохода в выручке  от продаж, Дмд=МД/Вр	0,388	0,43	+1,15
7	"Критическая точка" объема  продаж Тб=Zпост/Дмд	7257255	6585131,655	-672123,3452
8	Запас финансовой прочности =Вр-Тб.	2006745	3181323,345	+1174578,345
9	Уровень ЗФП в объеме продаж = [(Вр-Тб.)/Вр]*100%	21,66	32,57	+10,91

 

Из приведенных  результатов  видно, что путем  снижения переменных затрат за счет перерасхода  по материальным ресурсам на 74885 тыс.руб. и при условии роста выручки на сумму комплектного резерва  (из таблицы 6) + 502455 тыс.руб., маржинальный доход увеличится на 577340 тыс. руб., запас финансовой прочности увеличится на 1174578 тыс. руб. и соответственно его уровень увеличится на 10,91%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Вахрушина Н.С Пласкова. М Анализ финансовой отчетности: Учебник/под ред.М.А.: Вузовский учебник,2007.
2. Вахрушина М.А. / Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: Вузовский учебник, 2008.
3. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». М.А Вахрушина.4-е изд., перераб. И доп.М.:Омега-Л,2007.
4. Гребенюк Л.Н. Анализ финансовой отчётности (логические схемы и алгоритмы расчётов): краткий курс лекций. / Омск, 2012.
5. Гребенюк Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (логические схемы и алгоритмы расчётов): краткий курс лекций. / Омск, 2012.
6. Ковалев В.В Как читать баланс \ В.В. Ковалев, В.В Патров, В.А. Быков 5- е изд. Перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006.
7. Ковалев В.В.Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2006.
8. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие/И.А Алексеева, Ю.В Васильев, А.В Малеева, Л.И Ушвицкий. М.: КНОРУС, 2007.
9. Котлер Ф. Маркетинг и менеджмент.11-е изд.СПб., 2005.
10. Лукина В.Л .Бухгалтерский управленческий учет. Омск 2009.