Курс лекций по "Бухгалтерскому учету"

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  в размере:

- 100% - если работник имеет страховой стаж 8 и более лет;

- 80% - при страховом стаже от 5 до 8 лет;

- 60% - если страховой стаж до 5 лет.

Если страховой  стаж работника менее 6 месяцев, пособие  выплачивается в размере, не превышающем  за полный месяц МРОТ. С сентября 2007 г. МРОТ составляет 2300 руб.

Право на получение  пособия в размере 100 % среднего заработка  независимо от страхового стажа имеют  граждане:

- нетрудоспособность  которых связана с трудовым  увечьем или профессиональным  заболеванием;

- занятые  на работах с химическим оружием;

- заболевание  которых связано с поствакцинальным  осложнением;

- получившие  суммарную дозу облучения свыше  25 сЗв (бэр);

- инвалиды  войны;

- перенесшие лучевую болезнь и получившие инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы.

Расчетный период для исчисления пособия составляет 2 календарных года, предшествующих году, в котором наступила нетрудоспособность.

Средний дневной  заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяют путем деления суммы заработной платы, начисленной за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, т.е. 730 дней.

Полученную  величину среднего заработка сравнивают с максимальной величиной среднего заработка. Средний дневной заработок, используемый при расчете пособий, не может превышать среднего дневного заработка, исчисленного следующим образом:

Дневное пособие  определяется путем умножения среднего дневного заработка на коэффициент, учитывающий страховой стаж работника.

Общая сумма  пособия определятся путем умножения  дневного пособия на число календарных  дней, пропущенных вследствие нетрудоспособности.

В заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат:

- заработная  плата всех видов;

-  надбавки  и доплаты к тарифным ставкам  и должностным окладам;

- выплаты,  связанные с условиями труда  (повышенная оплата труда на  тяжелых работах и работах  с вредными и опасными условиями  труда, за работу в сверхурочное  время, в ночное время, в  выходные и нерабочие праздничные  дни);

- премии  и вознаграждения, включая вознаграждение  по итогам работы за год  и единовременное вознаграждение  за выслугу лет.

Премии при расчете пособия учитываются следующим образом:

- ежемесячные  – в полной сумме включаются  в заработок того месяца, за  который они начислены;

- по итогам работы за квартал или за год – в полной сумме включаются в заработок при условии, что они начислены в одном из месяцев расчетного периода. Причем независимо от того, за какой период начислена премия и отработан ли расчетный период полностью.

В заработок, исходя из которого исчисляются  пособия, не включаются выплаты социального  характера и иные выплаты, не относящиеся  к оплате труда.

При определении среднего заработка  для исчисления пособия из расчетного периода исключаются следующие периоды, и начисленные за них суммы:

- период сохранения за работником среднего заработка, за исключением периода выполнения беременными женщинами более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы;

- период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

- период простоя работника не по его вине;

- дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;

-другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

 

4 Учет удержаний из заработной платы

 

Из начисленной  заработной платы работников производятся следующие удержания:

- обязательные (налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам);

- по инициативе работодателя  (возмещение материального ущерба, за своевременно невозвращенные подотчетные суммы, по полученным займам, за допущенный брак).

 

Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников на территории РФ, не являющиеся резидентами РФ.

В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), полученных работником от организации. К доходам, получаемым в виде материальной выгоды, относится экономия на процентах за пользование заемными средствами, от приобретения товаров (работ, услуг) или ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые ставки.

Статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые  ставки:

- ставка 13 % применяется в отношении  всех доходов налогоплательщика, за исключением доходов, по которым установлены другие ставки;

- ставка 35 % применяется в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх в части, превышающей 4000 рублей; суммы экономии на процентах по заемным средствам;

- ставка 30 % применяется в отношении  доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

- ставка 9 % применяется в отношении  доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций.

Освобождаются от налогообложения следующие виды выплат:

1. Государственные пособия (пособие по беременности и родам, по безработице и др.), за исключением пособия по временной нетрудоспособности;

2. Государственные пенсии (по возрасту, по инвалидности);

3. Все виды установленных законодательством компенсационных выплат в пределах норм, связанных с возмещением вреда, причиненного здоровью, увольнением работника по инициативе администрации (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

4. Алименты, получаемые налогоплательщиком;

5. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий;

- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также членам семей лиц, погибших от террористических актов на территории РФ;

- налогоплательщикам в виде гуманитарной и благотворительной помощи;

- малоимущим гражданам;

6. Суммы полной или частичной  компенсации стоимости путевок,  кроме туристических, в санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, расположенные  на территории РФ, выплачиваемые работодателями своим работникам и членам их семей за счет собственных средств и за счет средств ФСС РФ;

7. Суммы, выплачиваемые работодателями  своим работникам, их детям, родителям  и супругам в возмещение стоимости  лечения и медикаментов (только  при наличии документов, подтверждающих  произведенные расходы);

8. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов, ординаторов;

9. Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации или индивидуальных предпринимателей;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;

- стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных налогоплательщиком на конкурсах и соревнованиях и др.

10. Другие доходы, предусмотренные  ст. 217 гл. 23 НК РФ.

При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. Налоговый вычет в размере  3000 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

- инвалиды – чернобыльцы и ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС;

- инвалиды Великой Отечественной войны;

- военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2 и 3 групп из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

- другие  категории, установленные ст. 218 гл. 23 НК РФ.

2. Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- героев СССР, РФ и лиц, награжденные орденом Славы трех степеней;

- лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г., независимо от срока пребывания;

- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей и других мест принудительного содержания, созданных в Германии в период Второй мировой войны;

- инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп;

- родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей на территории СССР и РФ, сами граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия;

- другие  категории, установленные ст. 218 гл. 23 НК РФ.

3. Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысит 40000 рублей, налоговый вычет не применяется.

4. Налоговый  вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, курсанта, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет, у налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей. Налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а учащийся является инвалидом 1или 2 группы.

Единственным родителям (попечителям и опекунам налоговый вычет производится на каждого ребенка в двойном размере.

Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере  может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании  заявления об отказе одного из них).

Налогоплательщикам, имеющим право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов. Вычет на ребенка предоставляется  независимо от перечисленных стандартных  вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные  ст.219 - 221 НК РФ предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика  при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании  налогового периода.

Исчисление  налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 %. По всем остальным видам доходов  в налоговый орган предоставляется  налоговая декларация.

Работодатели  обязаны удерживать начисленную  сумму налога из доходов налогоплательщика  при их фактической выплате и  перечислять в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода.

 

Удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 50 %. В случаях взыскания алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, размер удержаний не может превышать 70 %.

Основанием  для взыскания алиментов являются исполнительные листы или письменное заявление граждан о добровольной уплате алиментов. Удержания алиментов  производится по месту выдачи зарплаты, одновременно с их расчетом один раз  в месяц.

Алименты  удерживаются из всех видов доходов  работника (заработной платы, пособий  по временной нетрудоспособности, дивидендов, стипендий), начисленных за отчетный месяц после вычета из них налога на доходы физических лиц. Удержание алиментов не производится с сумм материальной помощи, единовременных премий и компенсационных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится в твердой денежной сумме или  в размере  заработка - на одного ребенка, – на двоих детей, - на трех и более детей. Алименты на содержание нуждающихся родителей, супругов, а также размер удержаний по исполнительным листам по прочим причинам, устанавливаются судом в твердой сумме. Алименты, удержанные бухгалтерией не позднее, чем в 3-дневный срок со дня выдачи зарплаты должны быть выплачены получателю лично или переведены по почте за счет взыскателя.