Лекции по "Аудиту"

Реферат: Аудит

1. Тема 1. Сущность  аудита, его содержание, цели и задачи

1.1. Сущность аудита и  его экономическая обусловленность.

1.2. Цели и задачи аудита 

1.3. Связь аудита с другими  формами экономического контроля.

1.4. Возникновение, становление и развитие аудита в России.

1.5. Виды аудита.

1.6. Услуги аудиторских организаций.

2. Тема №2. Регулирование аудиторской деятельности.

2.1. Правовые основы аудиторской деятельности.

2.2. Независимость аудита.

2.3. Права и обязанности аудиторов.

2.4. Права и обязанности  хозяйствующих субъектов при  осуществлении аудиторской проверки.

2.5. Ответственность аудиторов  и аудиторских организаций. Страхование ответственности.

2.6. Этика аудиторов. 

2.7. Подготовка и аттестация  аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности.

2.8. Ограничения в аудиторской деятельности.

2.9. Роль и значение  аудиторских стандартов в обеспечении  качества аудита (аудиторских услуг). Международные аудиторские стандарты.  Российские правила (стандарты)  аудиторской деятельности. Внутрифирменные  стандарты: значение и область регулирования.

3. Тема №3. Организация аудиторской деятельности.

3.1. Организационно-правовые  формы аудиторских организаций.

3.2. Особенности организации  внешнего и внутреннего аудита.

3.3. Аудиторские профессиональные  объединения. 

3.4. Организация контроля  качества. Внутрифирменный контроль. 

3.5. Порядок аннулирования лицензий.

3.6. Экспертизы и проверки  по поручению государственных органов.

4. Тема №4. Организация  подготовки аудиторской проверки.

4.1. Экономические субъекты (клиенты) аудиторских организаций и их выбор.

4.2. Оценка стоимости аудиторских  услуг. 

4.3. Письмо-обязательство  о согласии на проведение аудиторской проверки.

4.4. Договор на оказание аудиторских услуг.

4.5. Планирование аудита. Предварительный план. Общий план. Аудиторская программа.

4.6. Этапы аудиторской проверки.

4.7. Аудиторский риск. Внутрихозяйственный  риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.

4.8. Уровень существенности в аудите.

4.9. Аудиторская группа, ее  комплектование и распределение  обязанностей.

4.10. Использование работы  эксперта. Назначение эксперта, оформление  и использование в аудите результатов его работы. 

5. Тема 5. Организация  аудиторской проверки и аудиторские процедуры

5.1. Документирование аудита. Состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения рабочих документов.

5.2. Содержание постоянного  и переменного файла рабочих документов.

5.3. Аудиторские процедуры.  Процедуры по существу. Тесты средств контроля.

5.4. Аудиторская выборка.  Оценка результатов аудиторской  выборки. Репрезентативность выборки  и распространение ее результатов.

5.5. Искажения в бухгалтерском  учете и отчетности, выявляемые  в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие  на степень риска искажений бухгалтерской отчетности.

5.6. Действия аудитора  при выявлении искаженной бухгалтерской  отчетности. Разъяснения, предоставляемые  руководством экономического субъекта. Ответственность сторон в связи  с выявлением искажений бухгалтерской отчетности.

5.7. Аудиторские доказательства.

5.8. Виды доказательств.  Источники получения аудиторских  доказательств. Оценка доказательств.

5.9. Методы аудита.

5.10. Проверка соблюдения  нормативных актов при проведении аудита.

5.11. Аудит в условиях  компьютерной обработки данных.

6. Тема 6. Обобщение результатов аудита

6.1. Обобщение полученной  информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Оценка результатов проверки.

6.2. Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение. Вводная, аналитическая и итоговая  части аудиторского заключения. Виды заключений.

6.3. Письменная информация  аудитора руководству экономического  субъекта по результатам проведения  аудита, ее содержание, принципы  подготовки и порядок представления.

6.4. Дата подписания аудиторского  заключения и отражение в нем  событий, произошедших после даты  составления и представления бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

1. Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

1.1. Сущность аудита и  его экономическая обусловленность.

 

Аудит (Лат) - слушающий. В  средние века с появлением торговцев - посредники в регулировании споров между купцом и феодалом. Профессия  аудитора возникла в прошлом веке в Великобритании после скандала с акционерными компаниями, после  чего выходит закон о необходимости  проверки 1 раз в год этих компаний. В России известны со времен Петра 1, расследование имущественных споров с поставщикам леса

 

1862 - закон об аудит  деятельности в Англии, 1867 - Франция, 1937 - США. 

 

Возникновение аудиторов  вызвано несовпадением интересов  руководства предприятия и инвесторов. Предпосылки возникновения:

 

-возможность необъективной  информации со стороны администрации; 

 

-зависимость последствий  принятых инвестором решений  от качества информации о состоянии  экономики субъекта;

 

-необходимость определенных  знаний для прочтения информации;

 

-отсутствие у пользователя  отчетной информации доступа  к материалам, необходимым для  оценки ее качества.

 

Временные правила аудиторской  деятельности в Российской Федерации, утвержденные Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2263, определяют правовые основы осуществления в Российской Федерации аудиторской деятельности.

 

Аудит - предпринимательская  деятельность аудиторов (аудиторских  организаций) по осуществлению независимых  проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов  с целью установления достоверности  их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в Российской Федерации.

 

Аудиторская деятельность:

 

1) с точки зрения Временных  правил аудиторской деятельности - понятие, тождественное аудиту;

 

2) с точки зрения правил (стандартов) аудиторской деятельности  и опыта работы аудиторов в  последующие годы - более широкое  понятие, определяющее деятельность  аудиторов, включающее как собственно  аудит (аудиторскую проверку с  целью подтверждения достоверности  бухгалтерской отчетности), так и  сопутствующие аудиту услуги.

 

Согласно стандартов под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. На макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

 

а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений  заинтересованными пользователями ее, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества  экономического субъекта, реальными  и потенциальными инвесторами, работниками, заимодавцами, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

 

б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в  силу ряда факторов, в частности  применения оценочных значений и  возможности неоднозначной интерпретации  фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской  отчетности не обеспечивается автоматически  ввиду возможной пристрастности ее составителей;

 

в) степень достоверности  бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена  большинством заинтересованных пользователей  из-за затрудненности доступа к учетной  и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

 

Аудит внутренний - организованная на экономическом субъекте в интересах  его собственников и регламентированная его внутренними документами  система контроля над соблюдением  установленного порядка ведения  бухгалтерского учета и надежностью  функционирования системы внутреннего  контроля.

1.2. Цели и задачи аудита

 

Под аудитом бухгалтерской  отчетности понимается независимая  проверка, осуществляемая аудиторской  организацией и имеющая своим  результатом выражение мнения аудиторской  организации о степени достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

 

Согласно Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2263, основной целью  аудита является установление достоверности  бухгалтерской отчетности экономических  субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

 

Правило (стандарт) аудиторской  деятельности "Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской  отчетности" (одобрено Комиссией  по аудиторской деятельности при  Президенте РФ 20 августа 1999 г. протокол N 5). Согласно стандарта целями аудита бухгалтерской отчетности являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

 

В ходе аудита бухгалтерской  отчетности должны быть получены достаточные  и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации  с приемлемой уверенностью сделать  выводы относительно:

 

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации;

 

б) соответствия бухгалтерской  отчетности экономического субъекта тем  сведениям, которыми располагает аудиторская  организация о деятельности экономического субъекта.

 

Мнение аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности может способствовать большему доверию к этой отчетности со стороны  пользователей, заинтересованных в  информации об экономическом субъекте.

1.3. Связь аудита с другими  формами экономического контроля.

 

Согласно Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2263, аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то государственными органами.

 

Внешний уровень - счетная  палата - соблюдение законодательства, расходов бюджета, контроль над всеми  экономическими субъектами.

 

Контроль за доходами бюджета - МНС, Внебюджетные фонды.

 

Расходы федерального бюджета - Федеральное казначейство.

 

Министерство Финансов контролирует ведение бухучета, исполнение бюджета 

 

ЦБ РФ - денежное обращение 

 

Таможня - валютный контроль.

 

Цели и задачи - полнота  формирования государственных средств  и сохранность, соблюдают государственные  интересы.

 

Внутренние контролирующие органы: круг министерств и ведомств (можно считать и внешними), ревизионные  комиссии собственников, службы внутреннего  контроля.

 

Цели - максимизация прибыли, минимизация расходов и налогов.

 

Для независимости от внешнего и внутреннего контроля нужны  независимые аудиторские проверки

 

Исключение- аудит по исполнительным делам по заказу органов, заключение предоставляется только органу заказывающему проверку.

 

Внутренний контроль.

 

На стадии планирования аудита д.б. оценен уровень внутреннего контроля, от него зависит количество выборок и дальнейший план проверки, т.е. проверка может увеличиться или уменьшиться.

 

Изучение и использование  работы внутреннего аудита, т.е. оценка возможности использования результатов  их работы. Ответственность за высказанное  мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности остается на аудиторской  фирме.

 

Правило (стандарт) аудиторской  деятельности "Изучение и использование  работы внутреннего аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27 апреля 1999 г. протокол N 3). Под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его  руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами  система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Внутренний аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

 

1.4. Возникновение, становление  и развитие аудита в России.

 

Со времен Петра I известна должность аудитора - расследование  имущественных споров, связанных  с поставкой леса и т.п. (функции  производитель, секретарь, прокурор).

 

Попытки привить слово "аудит" были в 1928 году. В связи с развитием  промышленности, НЭП, государственными указами вводили институт присяжных  бухгалтеров.

 

Современный аудит как  вид предпринимательской деятельности возник в 1988 году вместе с возникновением совместных предприятий и требованиями международных правил. Согласно постановления Совета Министров "Порядок создания на территории СССР совместных предприятий" отчетность совместного предприятия должна быть подвергнута аудиторской проверки.