Лекции по "Бухгалтерскому учету"

Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по Дебету и Кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

 

Задание №4: составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

1. Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы - Д71 К50.
2. Материалы со склада переданы в основное производство – Д 20 К 10.
3. Перечислено с расчетного счета задолженность бюджету - Д68 К51.
4. Поступили на склад материалы, оплаченные из подотчетной суммы - Д10 К71.
5. Возвращён в кассу остаток подотчетной суммы - Д50 К71.
6. Получен долгосрочный банковский кредит на расчётный счёт - Д51 К67.
7. Перечислено подрядной организации с расчетного счета - Д60 К51.
8. Оплачен с расчетного счета счет поставщика - Д60 К51.

 

Простые и сложные  записи

Если в проводке корреспондируют  только два счета, она является простой, если более двух счетов – сложной.

Сложные проводки бывают двух видов:

• В первом случае дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.

 

Пример:

На расчетный счет организации  поступала выручка от покупателей  в сумме 75 000 руб. и поступления от прочих дебиторов на сумму 35 000 руб.

Бухгалтерская проводка этой операции будет выполнена следующим образом:

Д-т 51 «Расчетные счета»                                                   110 000 руб.

К-т 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»              75 000 руб.

К-т 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» 35 000 руб.

• Во втором случае кредитуется один счет и одновременно дебетуется несколько счетов. При этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.

 

Пример.

От поставщика поступили материалы  на сумму 10 000 руб. и оборудование к установке на сумму 50 000 руб.

Бухгалтерская проводка этой операции будет выполнена следующим образом:

Д-т 10 «Материалы»                                                       10 000 руб.

Д-т 07 «Оборудование к установке»                             50 000 руб.

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» - 60 000 руб.

 

Задание № 5

Исходные данные: даны остатки по счетам на начало периода, перечень хозяйственных операций за период.

Необходимо:

1. Составить баланс на начало  периода;

2. Составить бухгалтерские проводки;

3. Открыть счета;

4. Разнести обороты по счетам  на основании хозяйственных операций;

5. Определить обороты за период  по счетам;

6. Вывести остатки по счетам  на конец периода;

7. Определить остатки по каждой  статье баланса и валюту баланса  на конец периода.

 

 

 

Остатки по счетам на начало периода

Остатки по счетам	Сумма, руб.
Основные средства	50000
Материалы	20000
Касса	1000
Расчетный счет	29000
Задолженность поставщикам	10000
Краткосрочные кредиты	20000
Уставный капитал	60000
Задолженность по оплате труда	10000

 

Перечень хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
1	В кассу предприятия с расчетного счета получено	10000	Д 50 К 51
2	За счет оформленной ссуды банка  перечислено поставщику	5000	Д 60 К 66
3	От поставщиков получено материалов	20000	Д10 К 60
4	Выдана из кассы зарплата рабочим	10000	Д 70 К 50
Итого сумма  хозяйственных операций		45000

 

Влияние хозяйственных операций на статьи баланса, руб.

 

Актив.	Нач.	Изм.	Конец	Пассив.	Нач.	Изм.	Конец
Основные средства 01	50000		50000	Уставный капитал 80	60000		60000
Материалы 10	20000	+20000	40000	Кредиты банков 66	20000	+5000	25000
Касса 50	1000	+10000   -10000	1000	Задолженность поставщикам 60	10000	-5000   +20000	25000
Расчетный счет 51	29000	-10000	19000	Расчеты по зарплате 70	10000	-10000	-
Баланс	100000	+ 10000	110000	Баланс	100000	+ 10000	110000

 

5. Синтетические  и аналитические счета: сущность  и взаимосвязь. Взаимосвязь при  записях хозяйственных операций  между синтетическими и аналитическими  счетами

 

Счета бухгалтерского учета по объему сведений бывают синтетические и  аналитические.

Синтетические счета дают обобщенное представление об имуществе организации, их источниках и хозяйственных процессах. Ведутся только в денежном выражении, составляют основу «Главной книги» счетов. Синтетические счета считаются счетами первого порядка. Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а так же контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетических счетов, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных объектах основных средств (зданиях, машинах, оборудовании). Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими, нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности (Иванову, Петрову и т.д.). Для получения детальных, подробных, то есть аналитических данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому виду имущества, обязательств организации и процессов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем:

остатки и обороты синтетического счета должны быть равны сумме  остатков и оборотов всех аналитических  счетов, открытых в дополнение к  данному синтетическому счету.

При ведении аналитических счетов используются не только денежные измерители, но и натуральные (шт. кг. м и т. д.).

Записи на синтетических и аналитических  счетах производятся параллельно, т. е. записи на счетах аналитического учета  производятся на основании тех же документов, что и запаси на счетах синтетического учета, но с большей  детализацией.

К синтетическим счетам могут открываться субсчета, или счета второго порядка, которые являются составной частью синтетического счета. Субсчета занимают промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами.

 

Пример. К синтетическому счету 10 «Материалы» открывают следующие субсчета:

10.1. Сырье и материалы;

10.2. Покупные полуфабрикаты;

10.3. Топливо и т.д.

К каждому субсчету открываются  еще аналитические счета с  количественными характеристиками, ценой за ед. и т.д.

Синтетический счет

 

Субсчет     Субсчет    Субсчет

 

 

Аналитические счета   Аналитические счета   Аналитические счета

 

Например, к субсчету 10.3 Топливо  могут быть открыты аналитические  счета: Бензин –80, Бензин – 92 и т. д.

 

Пример.

Предположим, что на нашем предприятии  имеется два вида материалов –  ткань шелковая и швейная фурнитура. Тогда к счету 10 Материалы откроем  два аналитических счета:

 

Ткань шелковая

Единица измерения – м., цена – 250 руб.

Дебет            Кредит

Содержание операции	Кол.	Сумма	Содержание операции	Кол.	Сумма
Сальдо на 01.01.01	40	10000
Поступило от базы № 6	120	30000	Отпущено на производство	238	59500
Поступило от базы № 7	80	20000
Оборот за январь по Д	200	50000	Оборот за январь по К	238	59500
Сальдо на 01.02.01	2	500

 

Швейная фурнитура

Единица измерения – комплект, цена – 100 руб.

Дебет            Кредит

Содержание операции	Кол.	Сумма	Содержание операции	Кол.	Сумма
Сальдо на 01.01.01	100	10000	Отпущено на производство	5	500
Оборот за январь по Д	0	0	Оборот за январь по К	5	500
Сальдо на 01.02.01	95	9500

 

Остатки и обороты по синтетическому счету складываются из остатков и  оборотов аналитических счетов, открытых к данному синтетическому счету. Исходя из этого, определим остатки  и обороты по счету 10 «Материалы»  за январь:

1. Сальдо начальное – 10000+10000 = 20000

2. Оборот по дебету - 50000+0 = 50000

3. Оборот по кредиту – 59500+500 = 60000

4. Сальдо конечное –  500+9500 = 10000

Проверяем: 20000+50000-60000 = 10000

 

Записи на синтетическом счете 10 «Материалы»:

Счёт 10 «Материалы»
Д                                                                                  К
С 1 – 20 000
1) 30 000	3) 59 500
2) 20 000	4) 500
Оборот по Д – 50 000	Оборот по К – 60 000
С 2 – 10 000

 

6. Оборотные  ведомости по синтетическим и  аналитическим счетам

 

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов является составление оборотной ведомости.

Оборотная ведомость – это способ проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета. Составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц. Одна строка отводится на один синтетический счет.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должны быть по итогу три равенства: