Облік і аналіз дебіторської забогованості

Виникнення дебіторської заборгованості в умовах існування  системи безготівкових розрахунків  є об'єктивним процесом господарської  діяльності підприємства. Дебіторська  заборгованість розглядається як безвідсоткова  позика клієнтам.

Вплив на оборотність капіталу, що вкладений в поточні активи, а отже, і на фінансовий стан підприємства, має збільшення чи зменшення дебіторської заборгованості.

Різке збільшення дебіторської заборгованості та її частки в поточних активах вказує на: нерозважливу кредитну політику підприємства щодо покупців, збільшення обсягу продаж, неплатоспроможність чи банкрутство частини покупців. З іншого боку, підприємство може скоротити відвантаження продукції, що призведе до зменшення рахунків дебіторів.

Отже, зростання дебіторської заборгованості не завжди розглядається як негативне явище.

Послаблення умов розрахунків  має як переваги, так і недоліки. Переваги - це зростання обсягів  реалізації і прибутку. Недоліки - це можливість збільшення суми безнадійних  боргів.

Саме тому якість оборотного капіталу, фінансовий стан підприємства значною мірою залежать від стану розрахункової дисципліни і від розміру, якості та ліквідності дебіторської заборгованості.

В умовах переходу до ринку  багато підприємств потрапили в  зону невизначеності і підвищеного ризику, вперше стали перед необхідністю об'єктивної оцінки платоспроможності та надійності своїх партнерів, постійного контролю за якістю розрахунково-фінансових операцій і розрахункової дисципліни.

Для проведення аналізу  використовуємо дані фінансової звітності ТОВ «Кіпарис» за 2011 – 2012 рр. (додаток Б).

Першим етапом аналізу  є аналіз складу і структури дебіторської заборгованості. Для цього беремо дані з балансу ТОВ «Кіпарис» за 2011-2012 роки (рядки 160-210) (додаток Б). На основі цих даних побудуємо діаграми:

 

Діаграма 3.1. Структура  дебіторської заборгованості по ТОВ «Кіпарис» за 2011р.

 

Діаграма 3.2. Структура  дебіторської заборгованості по ТОВ «Кіпарис» за 2012р.

Як видно з діаграм 3.1., та 3.2., найбільшу питому вагу у складі дебіторської заборгованості протягом останніх років мала інша поточна дебіторська заборгованість. Вона становила:

• На кінець 2011 року – 19,9 тис. грн.;
• На кінець 2012 року – 32,3 тис. грн.

Слід зазначити, що протягом всього періоду на підприємстві  не спостерігалося Резерву сумнівних боргів, що свідчить про високий рівень організації розрахунків дебіторів з підприємством, або недотримання принципу обачності.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи і  послуги у 2011 році становила 42 % (18,4 тис. грн. ), у 2012 р. – 32 % (20,0 тис. грн. ) від загальної суми дебіторської заборгованості.

Визначимо питому вагу дебіторської заборгованості щодо загальної суми оборотних активів. Дані наведені у таблиці 3.1.

 

 

 

Таблиця 3.1.

Аналіз стану дебіторської заборгованості у складі оборотних

активів

№ п/п	Показники	На поч. 2012 р.		На поч.  2011р.		Зміни
		сума	пит. вага, %	сума	пит. вага, %	Абс.	Відн.
1.	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (тис. грн.)	18,4	42	20,0	32	1,6	-10
2.	Резерв сумнівних боргів	-	-	-	-	-	-
3.	Дебіторська заборгованість за розрахунками у т.ч.:	5,3	12	10,7	16	5,4	4,0
	- за розрахунками з бюджетом;	0,9	2	2,2	3	1,3	1,0
	- за виданими авансами;	4,4	10	8,5	13	4,1	3,0
	- з нарахованих доходів;	-	-	-	-	-	-
	- із внутрішніх розрахунків	-	-	-	-	-	-
4.	Інша поточна дебіторська заборгованість	19,9	46	32,3	52	12,4	6,0
5.	Разом	43,6	100	63,0	100	19,4	0
6.	Оборотні активи	347,9	100	456,5	100	108,6	0
7.	Питома вага дебіторської заборгованості у загальній сумі поточних активів (%)	-	12,5	-	13,8	-	1,3
8.	Сукупні активи	1722,5	100	1820,5	100	98,0	0
9.	Питома вага дебіторської заборгованості у сукупних активах (%)	-	2,5	-	3,5	-	1,0

 

Проаналізувавши дані таблиці 3.1. можна зробити висновки, що дебіторська заборгованість має незначну питому вагу у складі оборотних активів ТОВ «Кіпарис». Її частки склали:

• На кінець 2011 року – 12,5 %;
• На кінець 2012 року – 13,8 %.

Питома вага дебіторської заборгованості на 2011 рік збільшилась у порівнянні з 2012 роком на 1,3 %. При цьому слід звернути увагу на те, що загальна сума оборотних активів за цей період зросла на 108,6 тис. грн., а загальна сума дебіторської заборгованості збільшилась на 19,4 тис. грн. Це свідчить про те, що на зріст питомої ваги дебіторської заборгованості у складі оборотних коштів, вплинуло також зростання обсягу інших оборотних активів ТОВ «Кіпарис».

<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_