Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Мая 2012 в 23:32, лекция
Обязательные условия НДС к вычету:
- счета-фактуры, чек (с контрольно-кассового аппарата)
- актив к учету
- использование в деятельности, облагаемые НДС
- книга покупок
- оплата задолженности, импорт
- наличие собственных реализаций
- дополнительная – выплаты за неотработанное время (отпуск, декрет)
Каждая организация вправе выбрать следующие системы оплаты труда.
1. Тарифная система оплаты труда:
- повременная форма оплаты труда
а) простая повременная
б) повременно-премиальная
- сдельная форма оплаты труда
а) прямая сдельная
б) сдельно-прогрессивная
в) сдельно-премиальная
г) косвенно-сдельная
д) аккордная
е) аккордно-премиальная.
2. Бестарифная система оплаты труда – з/п зависит от результата деятельности организации или структурного подразделения.
3. Смешанная система оплаты труда – имеет признаки как тарифной, так и бестарифной систем.
Д 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44,…, 08, 91 - К 70 – начислена з/п в зависимости от места работы работника:
счет 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;
счет 23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательного производства;
счет 25 «Общепроизводственные расходы» - оплата труда цехового персонала;
счет 26 «Общехозяйственные расходы» - оплата труда административно-
счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплата труда работников обслуживающих производств;
счет 44 «Расходы на продажу» - оплата труда работников торговли;
счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - оплата труда строителям объектов ОС хозяйственным способом.
Д 70 - К 50, 51 – выдана з/п
Д 70 - К 76-4 – з/п депонирована (работник не пришел за з/п)
Д 70 - К 76 – удержано по исполнительным листам
Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использование ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате. Кредитовое сальдо счета 70 означает задолженность предприятия работникам по начисленной зарплате. Дебетовый оборот – сумма, выплаченная наличными или через перечисления; суммы, удержанные в виде налогов в бюджет, по исполнительным листам и т.д. Обороты по кредиту – суммы, начисленные в отчетном месяце в виде зарплаты, премии и прочие начисления.
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Начисления з/платы:
Д 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44,…, 08, 97 - К 70 – начислена з/п в зависимости от места работы работника:
счет 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;
счет 23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательного производства;
счет 25 «Общепроизводственные расходы» - оплата труда цехового персонала;
счет 26 «Общехозяйственные расходы» - оплата труда административно-
счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплата труда работников обслуживающих производств;
счет 44 «Расходы на продажу» - оплата труда работников торговли;
счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - оплата труда строителям объектов ОС хозяйственным способом;
счет 97 «Расходы будущих периодов» - оплата труда работникам, занятых выполнением работ, оплата которых производится за счет расходов будущих периодов.
Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – К 70 – начислена задолженность по выплате пособий;
Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – К 70 – начислены дивиденды , % от участия в капитале организации;
Д 96 «Резервы предстоящих расходов» – К 70 – начислено вознаграждение за выслугу лет;
Д 99 «Прибыли и убытки» – К 70 – начислена оплата труда лицам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций.
Удержания из з/платы:
Д 70 – К 68 – удержан НДФЛ;
Д 70 – К 71 – удержана непогашенная в срок сумма задолженности по полученным подотчетными лицами авансам;
Д 70 – К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержана сумма в погашение задолженности по выданным ссудам, недостачам и порчам;
Д 70 – К 28 – удержаны суммы с виновников брака;
Д 70 – К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – удержаны суммы алиментов;
Д 70 – К 73 – удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит;
Д 70 - К 50, 51 – выдана з/п;
Д 70 - К 76-4 – з/п депонирована (работник не пришел за з/п);
Д 70 - К 76 – удержано по исполнительным листам.
Учет удержаний из заработной платы.
Удержания из з/п работника бывают:
- обязательные (удержания по исполнительным листам и НДФЛ);
- для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;
- в целях погашения работником задолженности работодателю;
- по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получением ссуды, приобретением товаров в кредит и др.).
Общий размер всех удержаний при каждой выплате з/п обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб, - не более 70%.
ЕСН.
Налоговая база определяется, как сумма выплат в пользу физического лица, исчисленных за период. Налогоплательщики должны определять базу отдельно по каждому налогу и по каждому физическому лицу с начала года нарастающим итогом по истечении каждого месяца. Датой возникновения налоговой базы является день начисления выплат в пользу работника.
НалогБаза | ФедБюджет | ФондсоцСтрахования | Фонд Обязательного Медицинского Страхования | Итого | |
Федеральный 69.3.1 | Территориальный 69.3.2 | ||||
|
|
|
|
|
|
Начисление ЕСН:
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.1.1 – ФСС
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.2 – ФБ
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.3.1 – ФФОМС
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.3.2 – ТФОМС
Перечисление ЕСН: Д 69.Х.Х – К 51.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Трудовая пенсия состоит из трех частей: страховая, накопительная и базовая. Из суммы ЕСН, перечисляемой в федеральный бюджет финансируется базовая часть. Страховая и накопительная части финансируются за счет средств, которые работодатели перечисляют в пенсионный фонд. Тарифы страховых взносов зависят от возраста работника.
Налоговаябаза | Федеральныйбюджет | гриранее | грипозже | |
только страх.часть | страховая часть 69.2.2 | накопительная часть 69.2.3 | ||
|
|
|
|
|
Д 69.2.1 – К 69.2.2 – начислена страховая часть ПФ
Д 69.2.1 – К 69.2.3 – начислена накопительная часть ПФ
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
Страховые тарифы для каждого страхователя устанавливаются индивидуально и зависят от класса профессионального риска, т.е. уровня производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, который сложился по видам экономической деятельности. Тарифы устанавливаются от 0,2% до 8,5%: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К 69.1.2.
Порядок исчисления средней заработной платы. Учет оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.
Ежегодный основной отпуск.
Право на использование отпуска возникает у работника по истечении 6 месяцев непрерывной работы в организации. Продолжительность отпуска 28 календарных дней, при этом нерабочие праздничные дни в число календарных не включаются и не оплачиваются. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за 2 недели до его начала. Оплата отпускных должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до его начала.
Отпускные рассчитываются исходя из среднедневного заработка, который исчисляется за последние 12 календарных месяцев (с 1-го по 1-ое число), путем деления суммы начисленной з/п за расчетный период на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4). Полученную сумму умножают на число календарных дней отпуска.
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны неполностью, то среднедневной заработок исчисляется следующим образом:
где НЗ – сумма фактически начисленной з/п за расчетный период (сюда не входит больничный лист и командировочные);
ПМ – количество полных календарных месяцев, отработанных сотрудником;
Д – число календарных дней месяца, который не полностью отработан сотрудником;
ОД – количество календарных дней, приходящееся на время, отработанное в данном месяце сотрудником.
Учет идентичен учету ремонта ОС:
1) Д 20, 23, 25, 26, 44- К 70 – начислены отпускные
2) Если отпуск захватывает 2 месяца (начало одного и конец другого),то иногда делают такие проводки:
Д 97 «Расходы будущих периодов» - К 70
Д 20, 23, 25, 26, 44 - К 97.
3) Для равномерного включения в себестоимость расходов на отпускные, организация может создавать резерв предстоящих расходов:
Д 20, 23, 25, 26, 44 - К 96 – создан резерв
Резерв начисляем ежемесячно, сумму определяем по графику отпусков. Сюда будет входить ЕСН.
Д 96 - К 70 – начислили отпускные
Если резерв остался, то СТОРНО, если резерва не хватило, то используем счета затрат.
Пособие по временной нетрудоспособности.
Основанием для оплаты является больничный лист, который выдается с первого дня утраты трудоспособности до ее полного восстановления.