Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Мая 2012 в 23:32, лекция
Обязательные условия НДС к вычету:
- счета-фактуры, чек (с контрольно-кассового аппарата)
- актив к учету
- использование в деятельности, облагаемые НДС
- книга покупок
- оплата задолженности, импорт
- наличие собственных реализаций
Таким образом, на калькуляционных счетах, предназначенных для учета текущих затрат, будет оставаться остаток, который характеризует объем незавершенного производства.
НЗП отражается в балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной с/с, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья, материалов или полуфабрикатов.
Учет расходов на продажу, особенности применения счета 44 «Расходы на продажу» торговыми и производственными организациями.
Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
В производственной организации, по дебету счета 44 «Расходы на продажу» собираются, а по кредиту списываются следующие виды расходов:
- на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции Д 44 – К 60, 76, 70, 69, 10;
- на доставку продукции на станцию (пристань) отправления и погрузку в транспортные средства Д 44 – К 60, 76, 70, 69;
- комиссионные сборы Д 44 – К 60, 76;
- на содержание помещений для хранения продукции Д 44 – К 60, 76, 70, 69, 10;
- на рекламу Д 44 – К 76, 60 ;
- на представительские расходы Д 44 – К 76;
- другие аналогичные по назначению расходы.
В торговой организации, по дебету счета 44 «Расходы на продажу» собираются, а по кредиту списываются следующие виды расходов:
- на перевозку товаров Д 44 – К 60, 76, 70, 69;
- на оплату труда Д 44 – К 70;
- на аренду Д 44 – К 76, 60;
- на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря Д 44 – К 60, 76, 70, 69, 10, 02;
- по хранению и подработке товаров Д 44 – К 60, 76, 70, 69, 10;
- на рекламу Д 44 – К 60, 76;
- на представительские расходы Д 44 – К 76;
- другие аналогичные по назначению расходы.
По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».
При частичном списании в производственных организациях подлежат распределению расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям); в торговых организациях подлежат распределению расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца).
Все расходы, связанные с продажей продукции (коммерческие), ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг), списание отражается записью: Д 90 – К 44. После списания этих расходов, по дебету счета 90-2 «Себестоимость» формируется полная себестоимость проданной продукции.
Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.
Учет денежных средств.
1. Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации.
2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
3. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.
4. Учет денежных средств на валютных счетах.
Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации.
Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса». Сальдо счета показывает наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту – суммы, выданные наличными.
К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» (средства в кассе организации), 50-2 «Операционная касса» (средства, получаемые организацией при расчетах с населением), 50-3 «Денежные документы» (бланки трудовых, оплаченные авиабилеты и путевки, акции, облигации, векселя; для их учета ведется отдельная кассовая книга), 50-4 «Касса в иностранной валюте» и др.
Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), который заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером и руководителем. Выдача их оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2) с приложением к нему оформленных документов (например, расчетно-платежной ведомости). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир отмечает в ордере номер этого документа, кем и когда он был выдан. Во всех случаях обязательна расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.
Все поступления и выдача наличных денег отражаются в кассовой книге (форма № КО-4). Организация ведет только одну кассовую книгу. Ежедневно в конце дня кассир выводит сальдо по кассе и переносит его на следующий лист по графе «Приход». По окончании месяца выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.
Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ). На каждой ККМ имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовый чек, отчетная ведомость, книга кассира-операциониста и др.).
Инвентаризация кассы проводится не реже 1 раза в месяц.
Излишки зачисляют в доход организации: Д 50 К 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостача взыскивается с материально-ответственных лиц:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50 – на сумму недостачи;
Д73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» К94 – на сумму, предъявленную к возмещению.
Если виновные не найдены, убытки списываются в прочие расходы: Д 91 – К 94.
Примеры кассовых операций:
Д 50 – К 51 – поступили деньги из банка в кассу;
Д 50 – К 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление выручки за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
Д 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» – К 50 – выплата з/платы работникам;
Д 71«Расчеты с подотчетными лицами» - К 50 – выдача денег работникам на командировочные и хозяйственные расходы.
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой:
Д 50-1 - К 50-3 – на сумму частичного платежа, внесенного работником
Д 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К 50-3 – на суммы, оплаченные организацией.
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Д 50-3 – К 50-1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 50-3),
либо в состав прочих расходов (Д 91 – К 50-3),
либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Д 86«Целевое финансирование» - К 50-3).
Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета», он активный. Возможно открытие субсчетов (на каждый расчетный счет).
Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется по договору между организацией и банком, основным документом является платежное поручение (распоряжение, данной организацией банку, на перечисление соответствующей суммы с расчетного счета организации на расчетный счет другой организации).
Операции по расчетным счетам отражаются на основе банковских выписок, в которых указываются: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные и списанные со счета; остаток на дату выписки (в выписке остатки и поступления денежных средств указываются по банковскому учету по кредиту расчетного счета, а их выбытие – по дебету). Получив выписку, бухгалтер должен сделать следующее:
1) сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;
2) проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации, арифметические ошибки (суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписки, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»);
3) проставить суммы в банковской выписке – отметка на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.
Примеры операций по расчетному счету:
Д 51 – К 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление выручки за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
Д 51 – К 50 – зачисление на расчетный счет наличных денег из кассы;
Д 51 – К 75«Расчеты с учредителями» - получение денежных средств, в виде взноса в уставный капитал;
Д 51 – К 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и взносам» - получен краткосрочный кредит в банке;
Д 50 – К 51 – получение наличных в банке;
Д 60 – К 51 – оплата счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;
Д 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - К 51 – перечисление взносов во внебюджетные фонды;
Д 68«Расчеты по налогам и сборам» - К 51 – перечислены в бюджет налоги.
Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.
Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Корпоративные банковские карты» и др. (аккредитив – условно-денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, в соответствии с которым банк, открывший аккредитив (банк - эмитент) может произвести платеж поставщику или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии аккредитива).
Примеры операций по специальным счетам:
Д 55-1 – К 51 – открытие аккредитива;
Д 60 – К 55-1 – оплачено поставщику за счет аккредитива;
Д 51 – К 55-1 – возвращены неизрасходованные средства аккредитива на р/счет;
Д 55-2 – К 51, 52, 66 – депонирование средств при выдаче чековых книжек;
Д 76 – К 55-2 – выданный организацией чек оплачен;
Д 51, 52 – К 55-2 – суммы по возвращенным чекам (оставшимся неиспользованными);
Д 55-3 – К 51, 52 – перечислены средства на «карточный счет»;
Д 71 – К 55-3 – работнику выдана под отчет пластиковая карта;
Д 70 – К 51 – перечислена з/плата работнику на р/счет;
Д 55 – К 86 – получение средств целевого финансирования;
Д 60 – К 55 – использование целевых средств.
Денежные средства в пути – это суммы, внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений, но еще не зачисленные на р/счета или иные счета организации. Для обобщения информации о движении этих средств применяется счет 57 «Переводы в пути».
Д 57 – К 50 – средства сданы инкассаторам;
Д 51 – К 57 – средства зачислены на р/счет в банке.
Учет денежных средств на валютных счетах.
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути».
Чтобы купить валюту для оплаты материальных ценностей, нужно перечислить банку определенную сумму в рублях.
Д 76 – К 51 - перечислены средства для покупки валюты.
После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, делается проводка:
Д 52, субсчет «Текущий валютный счет» – К 76 - зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта.
За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого в бухгалтерском учете включается в прочие расходы.
Д 76 – К 51 (52) - оплачена комиссия банка;
Д 91 – К 76 - отнесено на прочие расходы комиссионное вознаграждение банка.