Оптимизация налоговой нагрузки в организации (на примере ООО «Электротехснаб»)

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

АСТРАХАНСКИЙ ФИЛИАЛ

 

 

 

 

 

Кафедра Экономики и финансов

 

 

 

 

«Допустить к защите»

Заведующий кафедрой

____________________

 

«____» _______________2009 г.

 

 

 

 

Дипломная работа

 

 

Оптимизация налоговой нагрузки в организации

(на примере ООО «Электротехснаб»)

 

 

 

 

 

 

Студентка VI курса

Зайкина С.С.

_____________________

Научный руководитель:

Преподаватель кафедры

«Экономика и финансы»

Жданова С.Н.

_____________________

 

 

 

 

 

Астрахань 2009

Содержание:

 

Введение

 

 

Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Несмотря на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают так называемые основные налоги. К ним можно отнести налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц.

Значение прямых налогов, в частности налога на прибыль организаций, падает, а косвенных налогов, и особенно НДС, растет. Остальные налоги составляют некоторый налоговый фон. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов.

Минимизацию налогов надо рассматривать как двойственное явление. Большая налоговая нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны государства приводят к тому, что налогоплательщик любыми способами пытается сэкономить на налогах, а государство - выявить незаконные способы налоговой экономии.

Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. Это явление обусловлено основной функцией налогов - фискальной и экономико-правовым содержанием налога - легальное, принудительное и обязательное изъятие части собственности граждан и их объединений для государственных нужд.

Под налоговым планированием понимается одно из важнейших направлений управления финансами организации в условиях рыночной экономики, т.е. планирование финансово-хозяйственной деятельности организации в целях снижения налоговых платежей - как законное, так и противозаконное. Соответственно и последствия для хозяйствующего субъекта будут различны: получение "налоговой экономии" или возможное привлечение к налоговой и уголовной ответственности.

В связи с этим практическое значение для организаций приобретает проблема определения четких пределов законной налоговой оптимизации.

Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Оно является непременным и непосредственным ее элементом и должно осуществляться на всех ее уровнях и этапах.

Для отечественных предприятий актуальность рассматриваемой проблемы очевидна. Для ее решения имеются два подхода:

- первый - использование зарубежного  опыта в данной области. Однако  возможности такого подхода относительны, так как налоговое законодательство Российской Федерации достаточно специфично;

- второй - разработка отечественными  учеными и специалистами - практиками (в том числе специалистами  налоговых служб) методики налогового планирования на предприятиях.

Актуальность выбранной темы дипломной работы «Оптимизация налоговой нагрузки на промышленном предприятии (на примере организации ООО «Электротехснаб»» вызвана тем, что в современных условиях налоговое планирование перестает быть лишь способом оптимизации налоговых платежей налогоплательщика. Оно становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Налоговое планирование сегодня должно быть ориентировано не только и не столько на оптимизацию (или минимизацию) налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Цель исследования дипломной работы разработка предложений по оптимизации налоговой нагрузки на предприятии ООО «Электротехснаб».

Задачи исследования:

- рассмотреть теоретические аспекты организации налогового планирования на предприятии;

- провести технико-экономическую характеристику предприятия ООО «Электротехснаб»;

- провести анализ организации налогового планирования на предприятии ООО «Электротехснаб»;

- на основании проведенного анализа предложить пути оптимизации налоговой нагрузки на предприятии ООО «Электротехснаб».

Объектом исследования является ООО «Электротехснаб».

Предметом исследования является проблема организации системы эффективного налогового планирования на предприятии.

Информационно-методологической базой исследования послужили: Налоговый кодекс Российской Федерации, периодическая литература, учебники авторов Климовой М.А. "Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров" (2008г.) и Кондракова Н.П. "Бухгалтерский учет" (2007г.).

Структурно работа состоит из трех глав. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты формирования налоговой нагрузки в Российской Федерации на современном этапе.

Во второй главе проводится анализ оптимизации налоговой нагрузки на предприятии ООО «Электротехснаб».

В третьей главе разработаны предложения по снижению налоговой нагрузки на ООО «Электротехснаб».

 

 

Глава 1. Принципы и направления оптимизации формирования налоговой нагрузки на предприятиях РФ

 

1.1. Понятие налоговой нагрузки и её распределение

 

 

Взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государством по поводу формирования государственных финансов выражают экономическое содержание налогов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений обязана обеспечивать наполнение государственной казны, а с другой - величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию. Таким образом, важнейшей задачей функционирования налоговой системы любой страны всегда являлось определение оптимального уровня налоговой нагрузки, позволяющего сочетать перспективные интересы государства и хозяйствующего субъекта.

Государство и налогоплательщик находятся по разные стороны баррикад: государство заботится о максимальном наполнении государственного бюджета, а налогоплательщик стремится к сохранению собственного. И сколько существуют сами налоги, предпринимаются и попытки уклониться от них или уменьшить их тяжесть. История показывает, что введение новых налогов или изменение порядка уплаты действующих немедленно вызывает ответную реакцию налогоплательщиков, направленную на снижение налоговой нагрузки. Это стремление имеет под собой объективную основу. Чем меньше сумма налогов, тем больше остающийся в собственном распоряжении объем финансовых средств; чем позже налоги уплачены в казну, тем дольше деньги находятся в обороте и приносят доход. Следовательно, снижение абсолютной величины налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение чистой прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика. В истории налогообложения процесс минимизации и оптимизации налоговых платежей приобретал различные формы. Но, несмотря на многообразие форм и способов, применяемых налогоплательщиками для облегчения своей налоговой нагрузки, по существу, возможны только два пути - законный или противозаконный. Выбор налогоплательщиком того или иного пути определяет модель его поведения и конкретные методы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки, возложенной на него государством (рис. 1.1.1).

                      Пути снижения налоговой нагрузки

                      ┌───────────────────────────────┐

                      │                               │

                     \│/                             \│/

       ┌───────────────────┐                      ┌───────────────────┐

       │      Законные     │                      │  Противозаконные  │

       └────────┬─┬────────┘                      └────────┬─┬────────┘

                │ │                                        │ │

               \│ │/  Модели поведения налогоплательщика  \│ │/

                \ /             │   │    │    │            \ /

       ┌───────────────────┐    │   │    │    │   ┌───────────────────┐

       │   Использование   │    │   │    │    │   │Уклонение от уплаты│

       │     "лазеек" в    │<───┘   │    │    └──>│      налогов      │

       │     налоговом     │        │    │        └───────────────────┘

       │  законодательстве  │        │    │

       └───────────────────┘        │    │     - Сокрытие финансово-

                                    │    │     хозяйственной  деятельности

       ┌───────────────────┐        │    │     и дохода

       │     Налоговое     │<───────┘    │     - Неправильный учет

       │    планирование   │             │     результатов

       └───────────────────┘             │     предпринимательской

                                         │     деятельности

                                         │     - Незаконное использование

                                         │     налоговых льгот

                                         │     - Непредставление

                                         │     документов, необходимых  для

                                         │     исчисления и уплаты  налога и

                                         │     пр.

                                         │

                                        \│/

                               ┌───────────────────┐

                               │     Избежание     │

                               │  налогообложения  │

                               │  (обход налогов)  │

                               └───────────────────┘

 

             - Осуществление деятельности, подлежащей  налогообложению

             - Получение не облагаемых налогами доходов

             - Уклонение регистрации предприятия  в налоговых органах

 

Рис. 1.1.1. Пути снижения налоговой нагрузки и модели поведения

налогоплательщиков

 

Все варианты уклонения от уплаты налогов, под которым понимается незаконное умышленное неисполнение или уменьшение налоговых обязанностей, противоречат действующим нормам налогового, уголовного и административного права. Такие явления рассматриваются не только как противоправные, антиконституционные, но и как нарушающие интересы сограждан, материальное обеспечение которых должно полностью или частично осуществляться обществом и государством.

Среди наиболее существенных негативных последствий уклонения от уплаты налогов выделяют:

1. Недополучение казной налоговых  сборов сокращает доходную часть  государственного бюджета и увеличивает его дефицит.

2. Происходит искажение ценовых  соотношений, неуплата отдельными  предприятиями налоговых обязательств  в полном объеме ставит субъекты  хозяйственной деятельности в  неравное положение и мешает  рыночной конкуренции.

3. Нарушается принцип социальной  справедливости, налоговая нагрузка, по сути, перекладывается с фирм-неплательщиков на законопослушные фирмы за счет усиления давления на них со стороны налоговых органов.

Все это в итоге приводит к общей дестабилизации экономики страны.

Основными факторами, определяющими активность хозяйствующих субъектов по снижению налоговой нагрузки и влияющими на выбор ими законных или противозаконных способов этой деятельности, являются:

1. Степень политической и экономической  стабильности в стране.

2. Соотношение фискальной и стимулирующей  функций действующей налоговой  системы.

3. Общая величина налоговой нагрузки, возложенной государством на налогоплательщика.