Организация бухгалтерской службы на примере предприятия ООО «Ингосстрой»

4. Изменения  учетной политики, оказавшие или  способные оказать существенное  влияние на финансовое положение,  движение денежных средств или  финансовые результаты организации,  подлежат обособленному раскрытию  в бухгалтерской отчетности организации.

Таким образом, учетная политика занимает центральное место в системе  бухгалтерского учета и отчетности. К процессу ее формирования необходим  особый подход, так как от этого  зависят весь учетный процесс  организации, правильность ведения  бухгалтерского и налогового учета, а также процесс принятия управленческих решений.

 

2. Вклад бухгалтерской службы в анализ финансово – экономических показателей деятельности ООО Ингосстрой"

 

Под финансовым состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность, при этом оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими  и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. [63,С.54]

Исследование финансового состояния  ООО «Ингосстрой» с целью раннего  обнаружения признаков его кризисного развития является неотъемлемой частью исследования показателей финансово – хозяйственной деятельности в процессе планирования и бюджетного управления. Объектами наблюдения возможного «кризисного поля» являются в первую очередь показатели текущего и перспективного потока платежей и показатели формирования чистого денежного потока по производственной, инвестиционной и финансовой деятельности ООО «Ингосстрой».

Для выполнения исследований и оценки структуры актива и пассива баланса  ООО «Ингосстрой» его статьи были сгруппированы. Главными признаками группировки статей актива является степень их ликвидности, то есть скорость превращения в денежную наличность и направление использования активов в хозяйстве предприятия. На основе группировок актива и пассива баланса был составлен аналитический баланс, с помощью которого осуществлялся анализ структуры имущества ООО «Ингосстрой» и источников его формирования. При анализе структуры баланса выявлялся и оценивался удельный вес каждой группы актива и пассива баланса в общем итоге, а также соотношения между группами. Анализ финансового состояния ООО «Ингосстрой» основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

В ходе проведения анализа система  финансовых характеристик и последовательность процедур анализа корректируются в  соответствии с целью и функциями  оценки. Аналитические процедуры изучения уровня динамики показателей финансового положения ООО «Ингосстрой» при различных целях и методах одинаковые. Это позволяет выработать и использовать типовую схему анализа показателей финансово – хозяйственной деятельности в целях упрощения его организации и проведения.

Методика оценки финансового положения  ООО «Ингосстрой» прежде всего, включает изучение состава и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса. При этом анализ динамики состава и структуры имущества позволяет установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельные его виды. Изменение актива свидетельствует о расширении или сужении деятельности предприятия. [63, С. 125], [55, С. 386]

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении  совокупных активов. Их анализ позволяет  сделать вывод о том, в какие  привлеченные финансовые ресурсы или  какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов  таблица 2.1 (см.  Приложение 1).

Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности ООО «Ингосстрой». При этом основными  критериями выбора являются условия  привлечения заемных средств, их "цена", степень риска, возможные направления использования.

В общем случае вне зависимости  от организационно-правовых видов и  форм собственности источниками  формирования имущества любого предприятия  являются собственные и заемные  средства.

Стоимость имущества предприятия  за анализируемый период увеличилась  более чем на 100% и на конец 2009 года составила 5194 тыс. рублей. Темп роста  стоимости имущества в 2009 году составил 295%.

Динамика  изменения структуры активов  ООО «Ингосстрой» за 2007 – 2009 г.г. представлена на рисунке 2.1.

Увеличение стоимости имущества  сопровождалось внутренними изменениями  в активе: при уменьшении стоимости  внеоборотных активов почти на 50% произошло увеличение стоимости  оборотных активов с 1740 тыс. рублей  на начало периода до 4768 тыс. рублей на конец периода.

 

Рис. 2.1 – Динамика изменения структуры активов ООО «Ингосстрой» за2007 – 2009 г.г

 

ООО «Ингосстрой» имеет на балансе  основные фонды стоимостью 360 тыс. руб. Они представлены из непроизводственных зданий, сооружений, вычислительной техники, транспортных средств, машин и оборудования. Основные фонды ООО «Ингосстрой» изношены на 58 %. За отчетный год основные фонды обновлены на 3,7 %. В 2009 г. поступило основных средств на сумму 32 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе  активов занимают оборотные активы. Темпы роста дебиторской задолженности (покупатели и заказчики) превышают  темпы роста оборотных активов.

По состоянию на 01.01.2009 год ООО  «Ингосстрой» не имеет дебиторскую задолженность со сроком исковой давности более 3-х лет. Дебиторская задолженность на начало2009 года 935 тыс. руб., на конец года 4273 тыс. руб. Предъявлено претензий на сумму 101 тыс. руб.

Остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец 2009 года 78 тыс. руб. Объем оплаченной продукции за 2009 год по ООО «Ингосстрой» составил 10678 тыс. руб. из них получено денежными средствами 8619 тыс. руб., взаимным зачетом требований 2059 тыс. руб.

Помимо анализа структуры активов  ООО «Ингосстрой», для исследования показателей финансово – хозяйственной  деятельности необходимо проведение анализа состава и структуры пассива баланса ООО «Ингосстрой».

Анализ предполагает оценку состава, структуры и динамики изменения  собственных и заемных средств  в целом в источниках имущества. Затем необходимо отдельно проанализировать состав и динамику элементов собственного и заемного каптала. В целом информация о величине собственных источников представлена в I разделе пассива баланса. Собственный капитал предприятия включает различные по экономическому содержанию, принципам формирования и использования источников: уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды накопления и социальной сферы, целевые финансовые поступления, нераспределенная прибыль. Данные о составе и динамике заемных средств отражаются во II и III разделах пассива. На соотношение собственных и заемных средств оказывает влияние ряд факторов, обусловленных внутренними и внешними условиями работы ООО «Ингосстрой» и выбранной им финансовой стратегией.

Далее осуществляется анализ изменений, имевших место как в составе  собственных, так и заемных средств. Увеличение доли собственных средств  за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости ООО «Ингосстрой». Анализ динамики состава и структуры источников собственных средств ООО «Ингосстрой» произведен в таблице 2.2. (Приложение 2)

Однако нужно учитывать, что  финансирование деятельности ООО «Ингосстрой» только за счет собственных средств  не всегда выгодно для него, особенно учитывая, что производство носит  сезонный характер. Тогда в отдельные  периоды будут накапливаться  большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Динамика величины пассивов ООО «Ингосстрой» представлена на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 – Динамика изменения величины пассивов ООО «Ингосстрой»

за 2007-2009 г.г.

 

Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы  невысокие, а ООО «Ингосстрой» может  обеспечить более высокий уровень  отдачи на вложенный капитал, чем  платить за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно  может повысить рентабельность собственного капитала. В тоже время если средства ООО «Ингосстрой» созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременными возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение ООО «Ингосстрой».

Увеличение стоимости имущества  обусловлено главным образом  увеличением краткосрочных обязательств. В 2009 году рост краткосрочных обязательств составил 476%. Следует отметить, что  предприятие практически не привлекает долгосрочные заемные средства, снижая возможность финансирования производства и обновления основных фондов.

Краткосрочные пассивы представлены кредиторской задолженностью. За три  года произошло увеличение кредиторской задолженности более чем на 130%. На начало2009 года кредиторская задолженность сложилась в объеме 802 тыс. руб., на конец года – 3821 тыс. руб. Просроченной кредиторской задолженности у ООО «Ингосстрой» нет. В целом наблюдается высокая степень использования заемных средств (удельный вес собственного капитала на конец 2009 года составил 26,3%).

 

Анализ финансовой устойчивости ООО  «Ингосстрой»

Предварительная оценка финансовой устойчивости ООО «Ингосстрой» осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса, а также «Отчета о прибылях и убытках». На данной стадии анализа  формируется первоначальное представление  о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества  предприятия и их источниках, устанавливаются  взаимосвязи между показателями. Для удобства проведения такого анализа  целесообразно использовать так  называемый уплотненный аналитический  баланс - нетто, формирующееся путем  сложения однородных по своему составу  элементов балансовых статей в необходимых  аналитических разрезах (недвижимое имущество, текущие активы и т. д.). [69, С. 29]

Финансовая устойчивость ООО «Ингосстрой» характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Наиболее обобщающими абсолютными показателем  финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников.

1. Наличие собственных оборотных средств, которое определяется как разница между суммой источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов:

,

(2.2.1)

где Е^С- наличие собственных оборотных средств;

И^С - источники собственных средств;

F - внеоборотные  активы.

2. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат, определяемое путем суммирования собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов:

,

(2.2.2)

где Е^Т - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств;

К^Т - долгосрочные кредиты и заемные средства.

3. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат, равная сумме собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:

,

(2.2.3)

где Е^S - общая сумма источников средств для формирования запасов и затрат;

К^t - краткосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд.

Трем показателям наличия  источников средств для формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  и затрат:

1. излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

,

(2.2.4)

где Z – запасы и затраты.

2. излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств:

,

(2.2.5)

3. излишек или недостаток общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат:

,

(2.2.6)