Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2012 в 10:31, курсовая работа
Цель настоящей курсовой работы – раскрыть особенности учета материалов в организации. Реализация данной цели требует постановки следующих задач:
- изучить и систематизировать информацию по теме работы, полученную из различных источников;
- рассмотреть порядок отражения операций по учету материалов в теоретическом и практическом аспектах;
Введение…………………………………………………………………………...
1 Сущность материальных запасов, их значение в деятельности организации, задачи учета………………………………………………………...
1.1 Понятие материалов, их значение в деятельности организации, классификация и оценка, задачи учета…………………………………………..
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета материалов…………………...
1.3 Экономическая характеристика организации……………………………….
2 Учет движения материалов……………………………………………………..
2.1 Документальное оформление и учет поступления материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………………………...
2.2 Документальное оформление и учет отпуска и расхода (внутреннего перемещения, реализация) материалов…………………………………………..
2.3 Особенности учета покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий……………………………………………………………………………..
2.4 Особенности учета топлива…………………………………………………..
2.5 Особенности учета тары и тарных материалов……………………………...
2.6 Особенности учета запасных частей…………………………………………
2.7 Учет материалов, переданных в переработку……………………………….
3 Отчетность по материалам, совершенствование их учета……………………
3.1 Отчетность по материалам……………………………………………………
3.2 Совершенствование оценки и учета материалов с учетом МСФО………...
Заключение………………………………………………………………………...
Список литературы………………………………………………………………..
- требующие ремонта;
- отремонтированные;
- не годные, подлежащие сдаче в металлолом.
Основной канал поступления запасных частей - это приобретение на стороне. Учет приобретаемых ценностей ведется по фактической стоимости, которая включает покупную стоимость и все расходы, связанные с их приобретением, доставкой в хозяйство.
Цена приобретения покупных импортных материалов определяется исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте (договоре), таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке. Пересчет в белорусские рубли производится по официальному курсу Нацбанка Республики Беларусь.
Запасные части, полученные от разборки и ликвидации основных средств, временных нетитульных сооружений и в других аналогичных случаях, оприходуют исходя из цен возможной реализации.
Запасные части, изготовленные в своих ремонтных мастерских, оприходуют по фактической стоимости их изготовления.
Оприходование запасных частей, аккумуляторов, шин производится на основании сопроводительных документов.
Особенности учета запасных частей обуславливаются их большой номенклатурой. На каждое наименование, тип, размер заведующим складом открывается отдельная карточка складского учета. Записи в карточку производятся на основании первичных документов по мере их поступления и осуществления хозяйственных операций. Таким образом, количественный учет запасных частей в местах хранения ведется по их наименованиям и номенклатурным номерам (с указанием цены приобретения).
На основании документов по движению запасных частей материально ответственное лицо составляет отчет о движении продуктов и материалов. Отчет вместе с документами по приходу и расходу в сроки, установленные планом документооборота, представляется в бухгалтерию организации и служит основанием для отражения в учете движения запасных частей.
В бухгалтерии запасные части учитываются на счете 10 «Материалы» субсчете 5 «Запасные части».
На счете 10/5.1(запчасти) ведется учет наличия и движения изготовленных для нужд основных деталей, запасных частей, предназначенных для осуществления ремонтов, замены изношенных частей.
На счете 10/5.2(обменный фонд) отражаются хозяйственные операции, связанные с учетом обменного фонда, агрегатов, узлов и базовых деталей. Запчасти и агрегаты, бывшие в употреблении, учитываются по цене возможного использования.
На счете 10/5.3(автомобильные шины) ведется учет шин к транспортным средствам. Автомобильные шины, находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включены в прейскурантную цену автомобиля и числятся на основных средствах /1, с.242/.
Автомобильные шины, поступившие
от поставщиков в порядке
Д-т сч.20 К-т сч.96 – создание резерва на проведение ремонта.
Д-т сч.96 К-т сч.10/5 – на стоимость шин, переданных со склада для установки на транспортные средства.
Если резерв не создается, то составляется проводка:
Д-т 97 К-т 10/5.3 – расходы будущих периодов при установке новых шин на транспортные средства с последующим списанием этих расходов в затраты производства.
Д-т 20 К-т 97 – списание суммы на затраты производства.
В СП ЗАО «Могилевский химкомбинат «Заря» за октябрь 2012г. поступили запасные части на сумму 18134681 р. (приложение У), в учете это было отражено следующей бухгалтерской записью:
Д-т сч.10/5 К-т сч.60 – 18134681 р. – на стоимость полученных от поставщиков запасных частей.
Обобщенная информация по учету запасных частей отражается в группировочной ведомости по счету 10 за месяц. На основании ведомости заполняется Главная книга.
2.7 Учет материалов, переданных в переработку
В ряде случаев организации передают на сторону материалы для переработки. К таким операциям относятся раскрой металла, распиловка леса и др. Переработка материалов на стороне осуществляется в соответствии с заключенными договорами. Отправка материалов в переработку оформляется товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 либо товарной накладной формы ТН-2 /5, с.360/.
Движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.
Для обобщения информации о наличии и движении материалов, находящихся в переработке на стороне, предназначен субсчет 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» счета 10 «Материалы».
При передаче материалов в переработку на счетах составляются записи:
Д-т сч.10 «Материалы» (субсчет 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»)
К-т сч.10 «Материалы» (субсчета 1, 2, 4, 5, 6) – на стоимость по учетным ценам.
Приемка материалов из переработки оформляется составлением двустороннего акта, в котором отражается количество ценностей, переданных в переработку, израсходованных по установленным нормам, отходов, брака и др. Фактическая себестоимость переработанных на стороне материалов состоит из их стоимости по учетным ценам и расходов, связанных с переработкой (стоимость услуг подрядчика по переработке согласно договору, погрузочно-разгрузочных работ, доставки и др.).
Изделия, полученные из переработки, в бухгалтерском учете отражаются записями на счетах:
Д-т сч.10 «Материалы» (субсчета 1, 2, 4, 5, 6) – на стоимость с учетом услуг по переработке;
Д-т сч.18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» - на сумму НДС по услугам по переработке и перевозке
К-т сч.10/7 – на стоимость по учетным ценам;
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость услуг по переработке, перевозке ценностей с учетом НДС.
Обобщенная информация по учету материалов, переданных в переработку, отражается в журнале учета материальных ценностей за отчетный месяц. Затем данные отражаются проводками в ведомостях. Итоговая информация, отраженная в ведомостях, переносится в Главную книгу.
В СП ЗАО «Могилевский химкомбинат «Заря» счет 10 «Материалы» в разрезе субсчета 7 «Материалы, переданные в переработку» не используется.
3 Отчетность по материалам, совершенствование их учета
3.1 Отчетность по материалам
В контроле за наличием, движением и использованием материальных ценностей важное значение имеет отчетность.
Эффективность деятельности
предприятия зависит от наличия
хозяйственных средств и
В конце каждого месяца и года все предприятия независимо от форм собственности составляют бухгалтерский баланс. Он является способом группировки в денежной оценке хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам образования на определенную дату.
После того, как по счетам определены обороты и сальдо, составляется баланс, в котором записываются остатки каждой группы средств по составу и источникам образования /3, с.465/.
С 2012 года
согласно постановления Министерства
финансов Республики Беларусь от 31.10.2011
№111 установлена новая форма
Само слово «баланс» (франц.balance) означает «весы» или «двучашие».
Средства в балансе записываются по отдельным статьям и группируются в разделы. После каждой статьи баланса указывается номер (код) синтетического счета, например «Основные средства» (01), «Уставный капитал» (80).
Для заполнения баланса берется сальдо по синтетическим счетам и составляется баланс сначала в рублях (для себя). Для налоговой инспекции, райфинотдела, фонда социальной защиты населения (специальная отчётность) в выписке из баланса для банка суммы округляются до тысячи рублей. На предприятии необходимо оставлять в качестве отчета оба баланса, т.е. в рублях и в тысячах рублей.
Составляется бухгалтерский баланс нарастающим итогом за каждый месяц. Практически баланс за второй квартал представляет собой отчет предприятия за шесть месяцев работы. Сдаются балансы к установленному сроку по итогам работы предприятия за год согласно закону «О бухгалтерском учете и отчетности».
Баланс используется для анализа хозяйственной деятельности, т.е. для анализа обеспеченности основными и оборотными средствами (в годовом балансе остатки средств даются на начало и на конец года, а в месячных балансах – только на конец месяца), наличие средств по источникам образования, состояния дебиторской и кредиторской задолженности, конечного финансового результата хозяйственной деятельности (прибыль или убыток).
Сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы, относящиеся к средствам в обороте, отражаются на начало и конец отчетного периода во втором разделе актива баланса организации (форма 1) «Краткосрочные активы» (подраздел «Запасы») в денежном выражении по фактической стоимости. Данные для заполнения указанных показателей берутся из Главной книги.
В СП ЗАО «Могилевский химкомбинат «Заря», в бухгалтерском балансе, сырье, материалы и другие ценности отражаются во втором разделе актива баланса по строке 211, где объединены остатки по счетам 10, 15, 16.
В отчетном периоде, т.е. за 2010 г., по строке 211 были отражены следующие суммы: на начало года – 704000000 руб., а на конец отчетного периода – 915000000 руб. (приложение Ц).
Итак, бухгалтерский баланс – это элемент метода бухгалтерского учета, отражение средств по их составу и по источникам образования в денежном измерителе на определенную дату.
Приложение к бухгалтерскому балансу формы № 5 (приложение Щ) состоит из нескольких разделов и справок, в которых содержится расшифровка некоторых статей баланса и отчета о прибылях и убытках. В частности, приводятся данные о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, средствах финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. В этой форме показывают остатки имущества и источников на начало года, поступление (начисление) за год, выбытие (использование) за год и остатки на конец года.
В отчетном периоде, т.е. с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г., в приложении к бухгалтерскому балансу формы № 5, по строке 171 «Краткосрочные кредиты и займы, в том числе: на приобретение товарно-материальных ценностей», были отражены следующие суммы: на начало года – 836000000 руб., получено – 1600000000 руб., погашено – 1038000000 руб., на конец года – 1398000000 руб. (приложение Щ).
Отчет о прибылях и убытках формы № 2 (приложение Э) включает выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг, управленческие расходы, расходы на реализацию, прочие доходы и расходы по текущей деятельности, по инвестиционной деятельности, по финансовой деятельности. Затем выводится общий результат – прибыль или убыток за отчетный и предыдущий годы.
В отчете об изменении капитала формы № 3 (приложение Ю) приводятся данные о величине источников собственных средств, в частности, уставного, резервного и добавочного капиталов на начало отчетного периода, увеличение капиталов и резервов, их уменьшении и величине на конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств формы № 4 (приложение Я) содержит данные об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и направлениях использования денежных средств, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Поступления и направления использования денежных средств приводятся в отчете в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности /3, с.468/.
Государственную статистическую отчетность по форме № 3-сн «Отчет об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов», (далее отчет) представляют все юридические лица, их обособленные подразделения, которые расходуют материальные ресурсы на все нужды (кроме тех, кто представляет государственную статистическую отчетность по форме 1-МП). Отчет представляют органу государственной статистики (по указанию областного, Минского городского управления статистики), своей вышестоящей организации. Отчет заполняется в миллионах рублей в целых числах, в натуральном выражении с одним знаком после запятой и представляется 25 января за отчетный год. В годовой форме статистической отчетности отражаются остатки сырья и материалов на начало и конец года (включая в цехах), поступление с начала года и всего расход. Из всего расхода показывается, сколько направлено: