Основные направления совершенствования учета и анализа доходов и расходов коммерческих банков

В соответствии с таблицей 5 значительный рост в общем объеме некредитных комиссий  наблюдается по операциям с банковскими картами на 80,6%, по эквайрингу на 87%, а по банковским гарантиям в 3,5 раза. Это положительный фактор, свидетельствующий об увеличении объема, ассортимента и повышении качества предоставляемых услуг в целом.

Не оправдали себя ведение счетов на 16,3%, Зарплатные проекты на 6,5% и операции с ценными бумагами на 22,4.

Как видно из таблицы 6, чистые непроцентные доходы за 2010 год составили 254 461 тыс. руб., что на 2,5 раза выше показателя 2009 года, которые увеличились за счет роста прочих комиссионных доходов. Благодаря этому удельный вес непроцентных доходов в совокупных доходах увеличился на 3,4 пункта с 1,2% в 2009 году до 4,6% в 2010 году.

Таблица 6

Анализ непроцентных доходов Чувашского ОСБ №8613 за 2009-2010 гг.

Чистый доход по конверсионным операциям в 2010 году снизился на 69,9% и составил 13 186 тыс. руб., который определен из-за уменьшения торговых операций на 70,5%, срочных сделок – на 30,4%. Удельный вес доходов от конверсионных операций в общей сумме непроцентных доходов в 2010 году составили 5,2%, который снизился по сравнению с 2009 г. на 37,5 пункта. В общем объеме конверсионных операций наибольший удельный вес наблюдается у торговых операций 6,8% . Данный показатель в отчетном периоде сократился на 70,5% и составил 17 381 тыс. руб. Остальные статьи данного вида дохода являются убыточными: от переоценки составила  2 124 тыс. руб., срочных сделок – 16 тыс. руб., а внутрисистемных перераспределений доходов – 2 055 тыс. руб. Доход по конверсионным операциям носит нестабильный характер.

Наибольший удельный вес 2010 году в общем объеме непроцентных доходов имеют прочие операционные доходы 89,9%, которые увеличились на 5,3 раза с 43 103 тыс. руб. до 228 777 тыс. руб. в 2010 году. Это произошло за счет увеличения прочего операционного дохода, куда входят внутрисистемные расчеты, на 16,2%; за счет резерва на возможные потери по прочим активам, на 48 раз,  но в основном – за счет увеличения объемов чистых прочих доходов  на 2,2 раза.

2.4. Анализ расходов коммерческого банка

Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется, прежде всего, для выявления части процентных и непроцентных расходов.

Большую часть расходов Чувашского ОСБ создают процентные расходы – 38,9% (табл.4). Их общая величина в анализируемом периоде сократилась на 1 422 298 тыс. руб. или на 42,3% по сравнению с предыдущим годом, а их удельный вес наоборот увеличился на 11,6 пунктов с 27,3% до 38,9%. Совокупные расходы банка сократились, прежде всего, за счет резкого уменьшения резервов на возможные потери по кредитам на 81,2% или на 6 247 607 тыс. руб. Снижение расходов по кредитным рискам было обеспечено за счет циклических факторов, в частности значительного объема резервов, начисленного в кризис, и низких темпов роста кредитования.

В общем объеме процентных расходов (рис.13) максимальная доля присуще  средствам физических лиц 61%, которые получены вследствие роста депозитных операций и кредитным ресурсам, привлеченным в системе Сбербанка 34%. А наименьший удельный вес занимают средства юридических лиц 5%.

Рис. 13. Структура процентных расходов Чувашского ОСБ за 2010 год

Как видно из табл. 7, если в 2009 году подавляющее большинство в совокупных процентных расходах принадлежало кредитным ресурсам 63,9%, то в 2010 году большую долю в совокупных процентных расходах составляют средства физических лиц 60,6%.

Выплаты по средствам физических лиц в 2010 г. увеличилось в 8,3 раза и составило 194 208 тыс. руб. С ростом выплат по вкладам физических лиц на 19,8% по сравнению с 2009 г., их доля в процентных обязательствах увеличилась с 29,1% в 2009 году до 60,6% в 2010 году. Также увеличились обязательства по выплатам векселей на 19 тыс. руб. Обязательства физическим лицам сократились лишь по сберегательным сертификатам на 3,3% и составили 6 289 тыс. руб. Расходы по кредитным ресурсам сократились на 69,3% и составили 658 707 тыс. руб.

В данном виде расходов существенное снижение произошло по выплатам за кредитные ресурсы, привлеченных в других территориальных банках на 65,2% и по кредитам, привлеченных в ВВБ на 85,3%. Рост процентных расходов наблюдается по прочим расходам от внутрисистемных операций на 67,4%, который составил 376 519 тыс. руб.

Расходы по обслуживанию юридических лиц сократились на 56,8% и составили 98 410 тыс. руб. Этому способствовало снижение расходов по обслуживанию расчетных счетов на 88,4%, срочных депозитов на 23,7% и расходов по векселям на 49,2%.

Таблица 7

Процентные расходы Чувашского ОСБ №8613 за 2009-2010 гг.

Прочие расходы по обслуживанию юридических лиц возросли на 8,3 раза и составили 3 585 тыс. руб. В 2010 гг. операционные расходы банка увеличились на 14,8% или на 197 060 тыс. руб. (табл. 8).

Наибольший удельный вес в структуре операционных расходов занимают расходы на содержание персонала – 63,3%. Анализируя изменение расходов, связанных с персоналом  произошедшее в течение 2009-2010 года, можно отметить, что произошло существенное их увеличение на 18,6% или на 151 638 тыс. руб.

Таблица 8

В общем объеме расходов на содержание персонала наибольший удельный вес имеют расходы, связанные с зарплатой и премиями, которые в отчетном периоде увеличились на 9% или на 56 832 тыс. руб. Почти все показатели расходов по персоналу возросли, кроме резервов на выплату вознаграждений за выслугу лет, который сократился на 15,5%. Наибольшее увеличение произошло по статье резервы на выплату вознаграждений за год, которое увеличилось на 5,3 раза.

Административно-хозяйственные расходы банка увеличились на 5,9% и составили в отчетном периоде 272 085 тыс. руб. Также увеличились статьи расходов по амортизации на 4,4%, налоги относимые на расходы на 7,1% и страховые взносы в Фонд обязательного страхования вкладов на 27,4%.

Прочие операционные расходы в 2010 году составили лишь 0,0006% от всех операционных расходов и за период произошло снижение их снижение на 18,2% или на 2 тыс. руб.

Оценить эффективность управления доходами и расходами банка можно путем сравнительного анализа доходов и расходов на основе системы коэффициентов, представленных в табл. 9.

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка.  В 2010 году он составил 0,22, в 2009 году – 0,13. Это означает, что в 2010 году банк получил больший доход за счет безрисковых операций.

Коэффициент безрискового покрытия расходов показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка. В 2010 году составил он 0,19, в 2009 году – 0,08. Это означает, что в 2010 году у банка ниже риск получения убытка, нежели в прошлом году.

Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами. В 2010 году она составила 1,38, в 2009 году – - 1,86. Так как коэффициент должен стремиться к единице, в текущем году операционная деятельность была более эффективной, нежели в прошлом году.

Коэффициент дееспособности в 2010 году уменьшился по сравнению с 2009 годом на 0,54 и составляет 0,90, который ниже нормального значения 0,95. Это означает, что банк неспособен покрывать накладные расходы. Что касается показателя степень покрытия процентных расходов процентными доходами, то он в 2 раза превышает минимально необходимое значение, что показывает высокую способность банка получать прибыль от основной деятельности.

Таблица 9

Расчет коэффициентов для сравнения доходов и расходов банка

за 2009 – 2010 гг.