Особенности организации банковского аудита ценных бумаг

Основные итоги деятельности Банка в 2010 г.

За отчетный период валюта баланса Банка увеличилась на 1 159,4 млн.сомов, или на 81,4%, составив на конец года 2 583,8 млн.сомов

По итогам 2010 года прибыль Банка с учетом событий после отчетного периода составила 41,0 млн.сомов, увеличившись по сравнению с итогами 2006 г. в 1,16 раза.

К основным операциями, оказавшим  наибольшее влияние на изменение  финансового результата работы Банка, можно отнести следующие:

1) привлечение денежных  средств физических и юридических  лиц (до востребования и на  определенный срок);

2) размещение привлеченных  средств от своего имени и  за свой счет, в первую очередь,  за счет выдачи кредитов;

3) осуществление расчетов  по поручению физических и  юридических лиц по их банковским  счетам, а также осуществление  переводов и платежей без открытия  счета по поручениям физических  лиц.

Доходы Банка по результатам  2010 г. составили 376,0 млн.сомов, в том числе 214,3 млн.сомов (57,0%) – проценты, полученные по размещенным средствам, 109,3 млн.сомов (29,1%) – доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов Банка и иные комиссионные доходы. По сравнению с 2006 г. доля процентных доходов увеличилась на 1,5%, доля доходов от расчетно-кассового обслуживания клиентов и иных комиссионных доходов уменьшилась на 5,8%.

Расходы Банка по результатам  2010 г. составили 195,4 млн.сомов^*), в том числе 101,0 млн.сомов (51,7%) – расходы по привлеченным средствам (96,2% данной статьи – расходы на уплату процентов по вкладам граждан), 36,9 млн. сомов (18,9%) – расходы на содержание аппарата управления. По сравнению с 2006 годом доля расходов Банка по привлеченным ресурсам в 2010 году увеличилась на 15,3%, что обусловлено значительным приростом объемов привлеченных средств, доля расходов на содержание аппарата управления уменьшилась на 3,0%.

Основным направлением в  работе Банка в 2010 году в части активных операций было кредитование корпоративных клиентов и частных лиц. Объем выданных в отчетном году кредитов составил 2 257,6 млн.сомов, что в 2,1 раза больше в сравнении с 2006 годом, все получившие кредиты заемщики зарегистрированы в Республике Дагестан.

 

Таблица 2.1.1

Структура выданных в 2010 году кредитов

	Сумма, млн. сомов	Доля  в кредитном портфеле
Юридические лица - всего	1 091, 3	48,34%
в т.ч. по видам деятельности:
- сельское  хозяйство	2,0	0,09%
- строительство	21,2	0,94%
- оптовая  и розничная торговля, ремонт  автотранспорта	501,8	22,23%
- прочие  виды деятельности	566,3	25,09%
Индивидуальные  предприниматели	247,1	10,94%
Физические  лица	919,2	40,72%
ИТОГО ВЫДАНО КРЕДИТОВ	2 257,6	100%

 

Структура выданных в 2010 году кредитов существенных изменений не перетерпела, изменения по отраслям кредитования составляют не более 3%.

Доходы, полученные Банком в  2010 году в виде процентов по размещенным средствам, составили 213,2 млн. сомов, в 2,95 раза превысив аналогичный показатель предшествующего года. Распределение полученных в виде процентов доходов по отраслям кредитования также не претерпело существенных изменений, около 60% этих доходов получено от предоставления кредитов физическим лицам.

Активные операции Банка  осуществляются за счет размещения ресурсов, в первую очередь, привлеченных (доля источников собственных средств  в пассивах Банка составляет на 01.01.2011 г. 16,3%). Остатки на счетах клиентов за отчетный период увеличились в 2 раза и составили на конец года 1 808,4 млн. сомов

По состоянию на 01.01.2011 г. остаток вкладов граждан составил 944,5 млн.сомов, или 52,2% от общего объема средств, привлеченных от клиентов, за 2010 год удельный вес этого показателя практически не изменился (+0,5%).

Структура вкладов на конец  отчетного года произошли изменения по сравнению с началом года. Доля вкладов до востребования с начала года уменьшилась с 3,4% до 2,7%, доля вкладов сроком до 1 года увеличилась с 19,5% до 24,3%, соответственно, с 77,1% до 73,0 % снизился удельный вес вкладов сроком хранения свыше 1 года. При приросте остатков валютных вкладов в абсолютном выражении в 1,5 раза, их доля в общем объеме вкладов уменьшилась с 19,3% до 15,5%.

Стремясь обеспечить стабильную ресурсную базу, необходимую для  осуществления активных операций, Банк в течение 2010 года проводил работу по привлечению средств корпоративных клиентов на счета срочных депозитов, в результате чего к концу года сумма остатков на депозитных счетах юридических лиц составила 31,0 млн. сомов, увеличившись за год в 8,4 раза.

Общая сумма уплаченных в  2010 году процентов по депозитам физических лиц составила 55,5 млн. сомов, или 159,5% от аналогичного показателя за 2006 год. Сумма уплаченных процентов по депозитам корпоративных клиентов составила 618,9 млн.сомов, увеличившись по сравнению с предшествующим годом в 4,8 раза.

Помимо активных операций, существенную долю доходов Банка  обеспечивает обслуживание клиентов и  совершение операций по их поручениям. Для корпоративных клиентов Банк предлагает расчетно-кассовое обслуживание текущих счетов, а также обслуживание по операциям экспорта и импорта  товаров, работ, услуг и продуктов  интеллектуальной деятельности. Частным  лицам Банк предлагает возможность  совершения операций как по открытым в Банке счетам, так и без  открытия счета, в первую очередь  – переводы денежных средств физических лиц без открытия счета через  системы переводов. Одним из преимуществ  Банка по сравнению с конкурентами является наличие заключенных договоров  с более чем десятью системами  переводов, что позволяет сохранять  высокие темпы прироста оборотов по денежным переводам уже в течение  нескольких лет, в отчетном периоде  количество совершенных переводов  удвоилось в сравнении с 2006 годом.

В 2010 году Банк начал активную работу по эмиссии собственных банковских карт и расширению сети их обслуживания: к концу 2010 года было выпущено 8346 банковских карт, с юридическими лицами было заключено более 10 договоров на обслуживание в рамках зарплатного проекта и около 30 договоров на установку торговых терминалов, установлено 14 банкоматов.

Специалистами Банка постоянно  ведется работа, направленная на совершенствование  предлагаемых услуг, расширение их ассортимента, что позволит Банку как минимум  сохранить достигнутые позиции  на рынке банковских услуг и обеспечить его стабильное развитие.

Задачами системы управления рисками в ОАО «КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК КЫРГЫЗСТАН» являются:

оптимизация соотношения  риск/доходность по всем направлениям деятельности;

минимизация потерь Банка  при реализации неблагоприятных  для Банка событий;

Система управления рисками  Банка включает в себя порядок  выявления и оценки рисков, а также  процедуры контроля и методы управления рисками, закрепленные во внутренних документах. При оценке банковских рисков учитываются  тенденции по изменению уровня риска  по отношению к предыдущим периодам.

Уже 21 лет Банк предлагает своим клиентам высокий уровень сервиса и широкий спектр финансовых услуг, по праву заслужив репутацию универсальной кредитной организации и надежного партнера, как для корпоративных клиентов, так и для частных лиц. Меняются условия работы, появляются новые возможности, Банк растет и обновляется, но остается верен основным принципам работы. Оперативность, качество, индивидуальный подход, установление долгосрочных взаимовыгодных контактов – вот основа его успешного развития.

Основной задачей Банка  является удовлетворение потребностей юридических и физических лиц  в качественных банковских услугах. В своей деятельности Банк ориентирован на своих клиентов. Клиентами Банка  являются реальные производители товаров  и услуг, значительное время работающие на отечественном рынке.

Благодаря обширной рекламной  кампании, расширению сети дополнительных офисов в значительной мере увеличился объем розничных банковских операций с населением.

Результаты работы Банка  свидетельствуют о его динамичном и стабильном развитии и подтверждают правильность выбранной стратегии.

В последние годы Банк демонстрирует  значительное укрепление своих позиций  на финансовом рынке республики, а  также активно внедряет современные  технологии, позволяющие упростить  и ускорить привычные всем операции.

 

 

2.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета

 

В соответствии с Законом  КР «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике» коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе: посреднические операции при купле-продаже ценных бумаг (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг, выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний, осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путем купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счет; оказывать консультационные услуги в части выпуска и обращения ценных бумаг.

Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые ценные бумаги; долговые ценные бумаги.

Долевые ценные бумаги — это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала. Долговые ценные бумаги — государственные  долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др.

В бухгалтерском учете  операций с ценными бумагами применяются  следующие термины и определения.

Портфель — укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг. Выделяют следующие виды портфелей:

- Торговый портфель — котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

• Инвестиционный портфель — ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.

— Портфель контрольного участия — голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Голосующие акции — акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества.

Котируемые ценные бумаги — ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:

— допуск к обращению  на открытом организованном рынке или  через организатора торговли на рынке  ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов  торговли), имеющего соответствующую  лицензию Государственной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли — национального уполномоченного органа;

- оборот за последний  календарный месяц на вышеуказанном  организованном открытом рынке  или через организатора торговли  составляет не менее средней  суммы сделок за месяц, которая  в соответствии с нормативными  актами Государственной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в копировальный лист первого уровня;

— информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с отечественным и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав.

Некотируемые ценные бумаги — в целях настоящего Порядка некотируемыми признаются любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, указанным выше.

Инвестиционный доход  — доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.

Приобретение ценной бумаги — постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

Вложения в ценные бумаги — фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

Метод учета вложений в ценные бумаги — порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и (или) рисков обесценения. В бухгалтерском учете используют такие методы:

— Учет по цене приобретения — метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и (или) резервы на возможные потери в порядке, установленном нормативными- актами НБКР;

— Учет по рыночной цене — метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создаются.

Переоценка ценных бумаг  — определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.

Рыночная цена — рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с нормативными актами Государственной комиссии по рынку ценных бумаг.

Выбытие ценной бумаги — списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (в тем числе при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью учета вложений в просроченные долговые обязательства.

Себестоимость ценных бумаг  — стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.

Для учета операций по движению ценных бумаг по их видам  и срокам погашения в плане  счетов имеется раздел 5 «Операции  с ценными бумагами».

С 1 апреля 2002 г., со вступлением в силу Указания НБКР от 20 ноября 2001 г. № 1054-У, бухгалтерский учет вложений в ценные бумаги (кроме векселей) в кредитных организациях коренным образом изменился. Согласно ранее действовавшей редакции раздела 5 «Операции с ценными бумагами» части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Кыргызской Республики» от 18 июня 1997 г. № 61 (далее — Правила № 61), учет вложений в ценные бумаги был организован в разрезе эмитентов по счетам первого порядка и по цели приобретения — по счетам второго порядка. Отдельные счета второго порядка были предназначены для учета резервов под обесценение ценных бумаг.