Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Мая 2015 в 00:19, отчет по практике
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения, ускоряется оборачиваемость оборотных средств и усиливается контроль за процессом движения денежных средств.
Задачей преддипломной практики является освоение и закрепление знаний и умений студентов, полученных по всему курсу обучения, проверка возможностей будущего специалиста в условиях конкретного банка, подготовка материалов к дипломной работе.
Введение ………………………………………………………………...…….
3
1 Организационно-экономическая характеристика банка …………..……
5
2 Учет безналичных расчетов в ОАО «БПС-Сбербанк» …………...……..
13
2.1 Учет и документальное оформление банковских переводов посредством платежных поручений и платежных ордеров……....
18
2.2 Учет и документальное оформление банковских переводов посредством платежных требований …………………..…………..
22
2.3 Порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» ………………………..…………………….
27
2.4 Учет банковских переводов с использованием чеков и банковских платежных карточек ……………………………..………………….
30
2.5 Учет расчетов в форме аккредитива ……………...…………………
40
3 Анализ безналичных расчетов в ОАО «БПС-Сбербанк» ………….……
43
4 Аудит безналичных расчетов в ОАО «БПС-Сбербанк» ………………..
49
5 Индивидуальное задание: Методические основы учета и анализа безналичных расчетов …………………………………………...……….
54
5.1 Сущность и значение безналичного денежного оборота …….…….
54
5.2 Сущность безналичных расчетов и принципы их организации …...
55
5.3 Действующие формы безналичных расчетов в РБ и методика их учета и анализа ………………………………………………..………
59
Заключение …………………………………………………………..………
67
Список использованных источников ……………
В отдельных случаях сами банки могут задерживать перечисление средств со своих корреспондентских счетов на клиентские с целью использования их в качестве дешевых ресурсов. Чтобы этого не происходило, законодательно устанавливаются пределы максимальной скорости оборота по различным платежам. Так, в Республике Беларусь банк обязан совершать операции по текущему счету в течение одного банковского дня.
Размер платежей в безналичном обороте позволяет судить как о масштабах отражаемых операций, так и об их значимости. Как правило, чем больше сумма платежа, том выше материальная ответственность банка и заинтересованность для других участников совершаемой операции.
Все платежи по их экономическому характеру и участию в воспроизводственном процессе делятся на товарные и нетоварные (по финансовым обязательствам). При этом к нетоварным относят операции по первичному распределению, перераспределению, с финансовыми инструментами - все они отражают денежные потоки, связанные с формированием и использованием централизованных и всевозможных децентрализованных фондов [6, с.187].
Количественное преобладание безналичного денежного оборота заключается в многократном его превышении над наличным по сумме. Качественная приоритетность безналичного денежного оборота во всем денежном обороте определяется его значимостью для экономики страны. Так, безналичный денежный оборот опосредствует большую часть товарного и нетоварного оборота, в совокупности выражает воспроизводство общественного продукта и национального дохода.
Подводя итог всему вышесказанному, можно сказать, что безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Благодаря безналичным расчетам происходит экономия издержек обращения, обусловленная использованием расчетных документов вместо наличных денег, и при этом имеется возможность для взаимного контроля всеми участниками расчетов правомерности и правильности совершаемых операций.
5.2 Сущность безналичных расчетов и принципы их организации
Основу безналичного денежного оборота составляют безналичные расчеты. Безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег. Под расчетами в безналичной форме в соответствии со ст. 231 Банковского кодекса понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке [8]. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов. По собственным операциям банки могут выступать одновременно как сторона и как участник расчетов.
Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов. Система построений безналичных расчетов должна основываться на следующих основных принципах.
Принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен ролью, которую играет платежная система в экономике страны. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством регулирования. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов: законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны.
В настоящее время действует Инструкция о банковском переводе (в ред. постановления Правления Нацбанка от 25.11.2014 №66).
Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения. Существуют особенности в проведении контроля со стороны банков как участников расчетов и со стороны его клиентов. Последние выступают и в качестве плательщика и в качестве получателя, при этом их интересы и требования к организации расчетов могут существенно различаться. Банки, выступая как посредники между плательщиками и получателями средств, продавцами и покупателями, имеют более независимое положение, что важно для оценки правильности проведения расчетов: они учитывают требования только общих для всех инструкций и положений и не участвуют в рассмотрении претензий плательщиков или получателей по исполнению взаимных договорных обязательств. Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов позволяет совершать операции в соответствии с действующими правилами и положениями. Взаимный контроль при проведении расчетов предполагает, что как клиент, так и банк при нарушении правил расчетов и договоров несут материальную ответственность. Так, при задержке исполнения расчетных документов банк уплачивает в пользу клиента пеню за каждый день просрочки платежа; при неправильном списании или перечислении средств со счета клиента - штраф, предусмотренный в договоре. Для клиентов материальная ответственность перед банком заключается, например, в необходимости уплаты пени за несвоевременное сообщение об ошибочно зачисленных суммах [9, с. 212].
Принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается лишь в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах. Полноправный хозяин счета - его владелец. Банк не вправе определять направление и использование денежных средств или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством.
Принцип осуществление расчетов по банковским счетам, которые открываются субъектам хозяйствования всех форм собственности для хранения и осуществления операций с денежными средствами.
Принцип свободы выбора владельцев счета в банке при определении формы платежа и полном невмешательстве банка в договорные отношения субъектов хозяйствования.
Принцип срочности платежа, который предполагает осуществление расчетов исходя из сроков, предусмотренных в договорных отношениях субъектов хозяйствования, нормативных документах Национального банка Республики Беларусь.
Принцип обеспеченности платежа, предусматривающий наличие у владельца счета достаточных денежных средств в банке для осуществления платежа или гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств субъекта хозяйствования.
К принципам организации безналичных расчетов также относятся: место платежа (выбор субъектами хозяйствования обслуживающего банка), согласие плательщика на осуществление платежа (акцепт), источник платежа и некоторые другие.
Основными правилами проведения безналичных расчетов являются:
Основными условиями организации безналичных расчетов являются заключение договора между банком и клиентом по открытию счета и проведению расчетов, свободный выбор клиентом банка и формы проведения расчетов.
Основанием для проведения банком расчетов в безналичной форме является заключенный между ним и клиентом договор:
Безналичные расчеты осуществляются банками по распоряжению владельца счета в календарной очередности платежей и в пределах остатка средств на текущих (расчетных) счетах. Однако в целях нормализации расчетов и укрепления платежной дисциплины в Республике Беларусь установлена следующая очередность платежей:
Изучив данный материал, мы можем прийти к выводу, что безналичные расчеты играют очень важную роль как в платежной системе страны, так и во всей ее экономике. Они опосредуют распределение и перераспределение основной части совокупного общественного продукта, способствуют завершению кругооборота средств в хозяйстве. В процессе безналичных расчетов происходит концентрация денежных средств в учреждениях банков, что дает возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчетов. Все принципы организации безналичных расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение действия одного из них ведет к нарушению функционирования всей платежной системы.
5.3 Действующие формы безналичных расчетов в РБ и методика их учета и анализа
Современная экономика любого государства представляет собой сеть сложных взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Безналичный денежный оборот является преобладающим (до 90% всего денежного оборота), осуществляется в виде разветвленных записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований.
Целью бухгалтерского учета безналичных расчетов является своевременное и правильное отражение в учете совершаемых операций по банковским счетам с соблюдением основных принципов их проведения:
Исходя из цели, основными задачами бухгалтерского учета безналичных расчетов являются:
Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Форма безналичных расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающихся способом зачисления средств на счет получателя, видами расчетного документа и организацией документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между субъектами могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими платежными карточками, векселями.
Под банковским переводом понимают последовательность операций, которые начинаются инициатором расчетов при передаче в банк платежных инструкций, на основании которых происходит перевод денежных средств со счета плательщика из банка-отправителя в банк-получатель. Платеж совершается в пользу лица, указанного в платежных инструкциях и определяемого как бенефициар. Банковский перевод завершается акцептом банка - получателя платежного поручения, переданного банком-отправителем [4]. Если счет плательщика и счет получателя (бенефициара) находятся в одном банке, то банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице.