Отчет по практике в ОАО «БПС-Сбербанк»

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар (взыскатель или получатель платежа), участниками - банки, которые осуществляют операции перевода.

Банковский перевод может совершаться как кредитовый перевод и как дебетовый.

Кредитовый перевод является таким банковским переводом, при котором инициатором выступает плательщик, представляющий платежные инструкции в банк-отправитель. Платежные инструкции могут оформляться расчетными документами в виде платежного поручения, платежного требования-поручения [11. с.57].

Платежное поручение как форма расчетов по исполнению кредитового перевода представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Расчеты на основе платежных поручений являются самыми распространенными в платежном обороте. Они применяются при расчетах за отгруженные, полученные товары и оказанные услуги, по нетоварным операциям, по авансовым перечислениям. Назначение платежа должно указываться на платежном поручении.

Достоинствами расчетов платежными поручениями наряду с их универсальностью является простота документооборота и скорость перечисления средств. В этой форме заложена возможность максимального приближения момента отгрузки товаров к моменту их оплаты, если плательщик сразу оформит и представит платежное поручение в банк. В то же время при использовании платежного поручения у бенефициара отсутствует гарантия платежа, так как у плательщика может не оказаться необходимой суммы средств на счете и права на кредит.

Платежное требование-поручение как форма расчетов по исполнению кредитового перевода является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Принципиальное отличие кредитового перевода по исполнению требования-поручения от исполнения платежного поручения заключается в том, что платежную инструкцию в форме требования-поручения составляет не плательщик, а сам бенефициар и передает расчетный документ, минуя банк, непосредственно плательщику. Бенефициар несет ответственность за достоверность, полноту и правильность заполнения основных реквизитов расчетного документа.

Дебетовый перевод - это перевод, инициатором которого является бенефициар. Платежные инструкции в этом случае во внутренних расчетах оформляются платежными требованиями; в международных расчетах используются чеки для перевода иностранной валюты и белорусских рублей.

Платежное требование как форма расчетов по исполнению дебетового перевода является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плетельщику об уплате определенной суммы денег. Может быть акцептное и безакцептное.

Акцептная форма применяется при расчетах:

• за отгруженные товары (работы и услуги);
• по обязательствам, которые возникли в результате проведения банковских операций;
• в иных случаях, если использование платежного требования предусмотрено правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Безакцептная форма инкассо применяется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке, то есть согласие плательщика ни требуется и списание средств им ни оспаривается.

Преимущества расчетов платежными требованиями заключаются в том, что контроль за порядком их проведения осуществляется всеми участниками, включая банки. Обеспечивается строгая адресность доставки расчетных документов, так как они передаются для исполнения через банки. Основным недостатком, как и в рассмотренных ранее формах расчетов, является отсутствие гарантии платежа, поскольку на счете плательщика может не оказаться необходимой суммы средств. Кроме того, расчеты платежными требованиями довольно трудоемки, их документооборот включает больше этапов, чем документооборот при расчетах платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями [12, с.365].

Платежный ордер применяется при осуществлении банками перевода денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте от имени и за счет банка (инициатор – банк), от имени банка, но по поручению и за счет клиента, от имени и за счет клиентов (инициатор – клиент).

Посредством платежного ордера осуществляются: частичная оплата расчетных документов; списание денежных средств со счетов по постоянно действующему платежному поручению; переводы денежных средств банками по собственным обязательствам с зачислением денежных средств на банковские счета клиентов и пр.

Под аккредитивом понимают обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю денежных средств либо осуществить иные операции, включаемые в данное обязательство.

Банк, который принимает поручение клиента, рассматривается как банк-эмитент; клиент, дающий поручение, - как приказодатель.

Обязательство банка по аккредитиву является самостоятельным и не зависит от основного договора, в котором предусмотрена эта форма. Данное положение направлено на защиту интересов банка и его клиентов, так как предполагает взаимную заинтересованность бенефициара и приказодателя в четком соблюдении всех условий взаимного соглашения.

В расчетах по документарному аккредитиву участвуют:

• приказодатель, который обращается в банк с просьбой об открытии аккредитива;
• банк-эмитент, открывающий аккредитив;
• бенефициар, в чью пользу открывается аккредитив, или получатель средств;
• авизующий банк, который привлекается для передачи аккредитива бенефициару.

Документарный аккредитив является одной из наиболее сложных и дорогостоящих форм расчетов, за выполнение аккредитивных операций взимаются высокие комиссионные. Вместе с тем использование аккредитива, в частности, покрытого, на длительный срок отвлекает средства из оборота плательщика, и потому неудобно для применения внутри страны. Для экспортера же, не всегда уверенного в платежеспособности плательщика, это, напротив, чрезвычайно удобно, так как означает гарантию и быстроту в получении платежа [13, с.201].

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести выплату указанной в нем суммы чекодержателю.

В Республике Беларусь для расчетов юридических лиц  используются чеки из чековых книжек. Расчеты чеками относятся к гарантированным платежам, поэтому они осуществляется в два этапа:  сначала плательщик получает чековую книжку на сумму предварительно депонированных средств, а затем осуществляется расчет чеком.

Основным достоинством расчетов чеками является гарантия платежа, достигаемая за счет предварительного депонирования денежных средств. К недостаткам можно отнести усложненный документооборот. Кроме того, банк чекодержателя может не принять чек на инкассо, а банк чекодателя – не оплатить, если его оформление не отвечает требованиям нормативных документов.

Платежная карточка – платежный инструмент, посредством которого ее держатели могут осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства.

Расчеты банковскими платежными карточками предполагают наличие определенной системы, в состав которой входят банки, иные участники, которые совместно осуществляют выпуск в обращение и операции с использованием платежных карточек. В составе системы выделяют ее владельца, банк-эмитент, банк-эквайер (проводит операции по обслуживанию карточек). Банк-эмитент является и банком-эквайером, но банк-эквайер не обязательно есть банк-эмитент.

Безналичные расчеты с использованием платежных карточек совершаются согласно договору, заключаемому банком с владельцем системы расчетов по установленным им стандартам и правилам. Перечень систем, действующих на территории Республики Беларусь, с владельцами которых банки вправе заключать договоры, публикуется Национальным банком. В их состав входят: внутренняя система "Белкарт", внутренние частные системы (ОАО "Белвнешэкономбанк", ОАО "Белпромстройбанк", Нефтекарт, ОАО "Банк поиск", АКБ "Минсккомплексбанк") и международные системы (VISA, Eurocard/Mastercard, Mastercard International) [14].

Для безналичных расчетов по средствам платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, платежных ордеров клиенту открывается счет класса 3 группы 301 «Текущие (расчетные) счета клиентов». Эти счета предназначены для учета денежных средств, находящихся на текущих (расчетных) счетах небанковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и некоммерческих организаций, являющихся резидентами, физических лиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами.

По кредиту счетов отражаются денежные средства, зачисляемые на текущие (расчетные) счета клиентов. По дебету счетов отражаются денежные средства, перечисляемые (выплачиваемые) с текущих (расчетных) счетов клиентов.

 В корреспонденции  со счетами группы 301 используются  счета:

• 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов», предназначенный для учета денежных средств банка, находящихся на корреспондентском счете, открытом в Национальном банке;
• счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте», предназначенный для учета средств филиала в головном банке. Счет открывается в филиале и используется им при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. По дебету счета отражается поступление средств, по кредиту - отражается списание средств;
• счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», предназначенный для учета средств филиалов, находящихся на балансе головного банка. Счет открывается в головном банке и используется филиалами при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. По кредиту счета отражается поступление средств, по дебету - списание средств [15, с.67].

Бухгалтерский учет денежных средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитива, ведется на счетах группы 316х «Аккредитивы». По кредиту счетов отражаются денежные средства, предназначенные для расчетов аккредитивами. По дебету счетов отражаются суммы, уплаченные по аккредитиву, полностью либо частично возвращенные или списанные в соответствии с законодательством [15, с.102].

Счета группы 317 «Средства для расчетов чеками» предназначены для учета денежных средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки. По кредиту счетов отражается поступление денежных средств. По дебету счетов отражаются суммы оплаченных чеков, полностью либо частично возвращенные или списанные в соответствии с законодательством [5, с.74].

Для учета средств и отражения операций с использованием дебетовых платежных карточек (личных и корпоративных) применяются соответствующие балансовые счета групп 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» либо соответствующие счета группы 34ХХ «Вклады (депозиты) клиентов».

Для учета средств и отражения операций с использованием кредитных карточек банк-эмитент открывает:

– физическим лицам: счета по учету предоставленных кредитов групп 241Х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242Х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»;

– юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям: счета по учету предоставленных кредитов (202Х, 203Х, 212Х, 213Х, 232Х, 233Х, 252Х, 253Х) [15, с.80].

Значение анализа расчетных операций обусловлено местом этих операций в деятельности банков, а именно:

• расчетные операции являются наиболее распространенными операциями банков, и доля этих операций увеличивается в связи с динамичным развитием розничного рынка, а также с использованием платежных карт;
• расчетные операции выполняются не только как отдельные операции, они также сопровождают активные и пассивные операции;
• проведения этих операций способствует привлечению дешевых ресурсов;
• рискованность расчетных операций значительно ниже риска активных операций;
• доходы от расчетных операций стабильными, чем доходы от активных операций.

Целью анализа безналичных расчетов является определение направлений расширения круга услуг, повышения конкурентоспособности банка на рынке и получения дополнительных источников доходов

К содержанию анализа относят:

• анализ объемов, структуры и динамики расчетных операций;
• анализ конкурентоспособности банка на рынке по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;
• анализ результатов осуществления расчетно-кассового обслуживания.

Анализируя расчетно-кассовое обслуживание, нужно использовать такие группы информационных источников:

• законодательные и нормативные документы по общей банковской деятельности;
• законодательные и нормативные документы по вопросам расчетных операций;
• внутрибанковские документы по вопросам организации бухгалтерского учета, организации документооборота;
• формы статистической и бухгалтерской отчетности, используемые в процессе анализа общей банковской деятельности;
• договора на расчетно-кассовое обслуживание;
• договора на установку и использование программного обеспечения системы «Клиент-Банк»;
• тарифы банка;
• данные банков-конкурентов по видам услуг, тарифов и качества услуг.