Отчет по практике в ОАО «БПС-Сбербанк»

Для проведения операций посредством карточки ОАО «БПС-Сбербанк» осуществляет эмиссию карточки, которая предполагает заключение договора на использование карточки (кредитного договора), персонализацию карточки и выдачу ее держателю.

Персонализация карточки предполагает нанесение реквизитов карточки (информации о банке, платежной системе, владельце карт-счета или держателе на заготовку карточки) и иной информации на заготовку карточки в графическом и (или) электронном виде.

До персонализации заготовки карточек учитываются на внебалансовом счете 99833 «Банковские платежные карточки».

Карточки, выданные на персонализацию, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

После персонализации учет карточек ведется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет». В момент выдачи карточек на руки держателям их стоимость в банке списывается в расход по указанным счетам.

Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

Для учета средств и отражения операций с использованием дебетовых карточек (личных и корпоративных) применяются соответствующие балансовые счета групп 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» либо соответствующие счета группы 34ХХ «Вклады (депозиты) клиентов».

Для учета средств и отражения операций с использованием кредитных карточек ОАО «БПС-Сбербанк» открывает:

• физическим лицам: счета по учету предоставленных кредитов групп 241Х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242Х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»;
• юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям: счета по учету предоставленных кредитов (202Х, 203Х, 212Х, 213Х, 232Х, 233Х, 252Х, 253Х).

Осуществление расчетов посредством карточки производится с использованием электронных программно-технических средств (платежного терминала, банкомата, пункта выдачи наличных денежных средств (далее – ПВН) и пр.), осуществляющих формирование карт-чеков в бумажном и электронном виде.

Карт-чеки служат подтверждением проведения операций с использованием карточки и основанием для осуществления перевода средств со счета клиентов при расчетах банковской платежной карточкой. 

Для осуществления перевода денежных средств по операциям, совершенным в ОТС, по операциям, совершенным в ПВН и банкоматах ОАО «БПС-Сбербанк» карт-чеки и иные подтверждающие совершение операции документы передаются для обработки в банк в электронном виде и (или) на бумажном носителе.

Поступившие в банк карт-чеки и иные документы по операциям при использовании карточек, совершенным в организации торговли (сервиса), пункте выдачи наличных денежных средств, платежно-справочном терминале самообслуживания, банкомате, обрабатываются.

После обработки карт-чеков и иных документов банком оформляются платежные документы, направляемые банку-эмитенту. Если расчеты были проведены по карточке, эмитированной ОАО «БПС-Сбербанк», то документы остаются соответственно в банке.

Рассмотрим учет расчетов платежными картами, когда банком-эмитентом является ОАО «БПС-Сбербанк», а банком-эквайером – иной банк.

В ОАО «БПС-Сбербанк» на основании поступивших от банка-эквайера документов отражается задолженность держателей карточек перед банком  и банка перед банком-эквайером с использованием промежуточных балансовых счетов на временной основе:

• пассивный счет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» – для отражения задолженности перед банками – участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);
• активный счет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» – для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению).

Таким образом, в ОАО «БПС-Сбербанк» составляются проводки:

– отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком и банка перед банком-эквайером:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»;

– перечисление денежных средств в банк-эквайер:

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит корреспондентский счет банка;

– списание начисленной ранее задолженности владельцев карт-счетов с их счетов:

Дебет счета клиентов

           либо счета по учету кредитной  задолженности

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками».

Рассмотрим учет платежными картами в случае, когда ОАО «БПС-Сбербанк» является банком-эквайером, а банк-эмитент – иной банк.

На основе поступивших от ОТС (ПВН, банкоматов и пр.) карт-чеков в ОАО «БПС-Сбербанк» отражается задолженность банка-эмитента перед ним и его задолженность перед ОТС (ПВН, банкоматом и пр.) с использованием промежуточных балансовых счетов для учета средств на временной основе:

• активный счет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» – для отражения задолженности банков – участников системы (средств, причитающихся к поступлению);
• пассивный счет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» – для отражения задолженности банка перед ОТС, ПВН, банкоматом, владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

Таким образом, в ОАО «БПС-Сбербанк» при расчете карточкой задолженность банка-эмитента перед банком и банка перед ОТС (ПВН, банкоматом) отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»;

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками».

После получения подтверждения о зачислении денежных средств на счет, в ОАО «БПС-Сбербанк» составляются проводки:

– поступление денежных средств от банков-эмитентов:

Дебет счет банка-эмитента;

Кредит 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»;

– зачисление средств на счет ОТС (ПВН, банкомата):

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит счет ОТС (ПВН, банкомата).

Для совершения и отражения в бухгалтерском учете банка операций с использованием карточек применяются платежные ордера.

Операции при использовании карточки отражаются банком-эмитентом  по счету клиента не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения им информации, необходимой в соответствии с правилами платежной системы для отражения операций по счету клиента.

Документом, подтверждающим проведение по счету клиента операций при использовании карточки, является выписка по соответствующему счету клиента, порядок предоставления которой определяется в договоре об использовании карточки. В выписку по счету клиента должна быть включена информация обо всех проведенных клиентом и отраженных по счету клиента (счету по учету кредитов) операциях при использовании карточки за определенный период.

В случае, когда ОАО «БПС-Сбербанк» является и банком-эмитентом, и банком-эквайером, составляются следующие проводки:

– отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»;

• отражение задолженности банка перед перед ОТС (ПВН, банкоматом):

Дебет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»;

• списание начисленной ранее задолженности владельцев карт-счетов с их счетов:

Дебет счета клиентов

           либо счета по учету кредитной  задолженности

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»;

– зачисление средств на счет ОТС (ПВН, банкомата):

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит счет ОТС (ПВН, банкомата).

 

 

2.5 Учет расчетов в форме аккредитива 

 

 

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) должен осуществить платеж бенефициару (лицу, в пользу которого открыт аккредитив).

По операциям с аккредитивами все участвующие в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, работами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств.

Основными участниками расчетов посредством аккредитивов являются:

– приказодатель - лицо, по поручению которого открывается аккредитив или выдается резервное обязательство;

• бенефициар - клиент или банк, в пользу которого открыт аккредитив;
• банк-эмитент - банк, открывший аккредитив;
• исполняющий банк - банк, наделенный полномочиями принять, проверить и отправить в банк-эмитент поступившие от бенефициара документы по аккредитиву, а также провести платеж по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Виды аккредитивов ОАО «БПС-Сбербанк»

1 Документарные аккредитивы:

1. аккредитив с/без бронированием покрытия денежного покрытия в момент открытия аккредитива;
2. организация финансирования (постфинансирование платежей по аккредитивам, согласование с иностранными банками дисконтирования документов по аккредитивам, исполняемым с отсрочкой платежа) и др.

2 Операции с резервными обязательствами (аккредитивы stand-by) [1].

Документарный аккредитив — письменное обязательство банка выплатить продавцу товаров или услуг определенную сумму при своевременном предоставлении в банк оговоренных документов, подтверждающих поставку либо оказание услуг. Схема расчетов документарным аккредитивом представлена на рисунке 2.4.

Как видно из рисунка 2.4, перед заключением внешнеторгового договора (Шаг 0), предусматривающего аккредитивную форму расчетов, покупателю рекомендуется проконсультироваться с представителем ОАО «БПС-Сбербанк» по разделу «Условия расчетов» заключаемого внешнеторгового договора. После заключения внешнеторгового договора (Шаг 1) на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), покупатель обращается в ОАО «БПС-Сбербанк» с заявлением на аккредитив (Шаг 2).

 

 

                                                                   1

       4

                  2        5     6

 3 3    5    6

 5     

 6 

                                                                      

               

 

Рисунок 2.4 – Схема расчетов в форме документарного аккредитива

 

В качестве обеспечения может выступать как денежное покрытие, так и иной вид приемлемого обеспечения. После получения от покупателя всех необходимых документов и заключения договоров банк открывает аккредитив (Шаг 3). Банк продавца (авизующий банк) сообщает об открытии аккредитива продавцу (бенефициару), который производит отгрузку товара (Шаг 4).

Для получения оплаты за отгруженный товар продавец предоставляет комплект отгрузочных документов, предусмотренный условиями аккредитива (Шаг 5). Если условия аккредитива выполнены (документы оформлены в строгом соответствии с условиями аккредитива), то продавец получает оплату (Шаг 6). Отгрузочные документы, представленные по аккредитиву продавцом, передаются покупателю.

Преимущества от использования аккредитива получают все стороны сделки:

• для продавца — уверенность в том, что за отгруженный товар он получит платеж в тот момент, когда он выполнит все условия аккредитива;
• для покупателя — возможность отказаться от авансовых платежей и уверенность в том, что он будет платить только по факту выполнения продавцом условий аккредитива (отгрузка товара в срок, предусмотренный аккредитивом, представление продавцом отгрузочных документов, подтверждающих отгрузку товара, выполнение других условий аккредитива).

БПС-Сбербанк имеет возможность открывать аккредитивы как с бронированием покрытия денежного покрытия в момент открытия аккредитива, так и без бронирования денежного покрытия. По сути это является «финансированием до отгрузки» товара, когда покупатель не отвлекает свои оборотные средства на время изготовления и отгрузки товара, оптимизирует свои финансовые потоки на предотгрузочный период и одновременно предоставляет продавцу гарантию оплаты в будущем, т. е. после выполнения всех условий аккредитива.