Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Мая 2015 в 00:19, отчет по практике
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения, ускоряется оборачиваемость оборотных средств и усиливается контроль за процессом движения денежных средств.
Задачей преддипломной практики является освоение и закрепление знаний и умений студентов, полученных по всему курсу обучения, проверка возможностей будущего специалиста в условиях конкретного банка, подготовка материалов к дипломной работе.
Введение ………………………………………………………………...…….
3
1 Организационно-экономическая характеристика банка …………..……
5
2 Учет безналичных расчетов в ОАО «БПС-Сбербанк» …………...……..
13
2.1 Учет и документальное оформление банковских переводов посредством платежных поручений и платежных ордеров……....
18
2.2 Учет и документальное оформление банковских переводов посредством платежных требований …………………..…………..
22
2.3 Порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» ………………………..…………………….
27
2.4 Учет банковских переводов с использованием чеков и банковских платежных карточек ……………………………..………………….
30
2.5 Учет расчетов в форме аккредитива ……………...…………………
40
3 Анализ безналичных расчетов в ОАО «БПС-Сбербанк» ………….……
43
4 Аудит безналичных расчетов в ОАО «БПС-Сбербанк» ………………..
49
5 Индивидуальное задание: Методические основы учета и анализа безналичных расчетов …………………………………………...……….
54
5.1 Сущность и значение безналичного денежного оборота …….…….
54
5.2 Сущность безналичных расчетов и принципы их организации …...
55
5.3 Действующие формы безналичных расчетов в РБ и методика их учета и анализа ………………………………………………..………
59
Заключение …………………………………………………………..………
67
Список использованных источников ……………
На основе документов аудитор проверяет правомерность открытия счетов и правильность их ведения.
Для проверки правильности открытия и ведения счетов необходимо рассмотрение не менее 15-20 юридических дел клиентов (желательно подойти к этому максимально дифференцированно, т.е. проверить юридические дела индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, акционерных обществ и т.д.).
При аудиторской проверке необходимо обратить внимание на следующие моменты:
Основными задачами аудита учета безналичных расчетов является:
В программу аудиторской проверки данного участка входят:
Аудит безналичных расчетов целесообразно построить по следующим этапам:
Если ОАО «БПС-Сбербанк» является получателем средств в процессе аудита платежных требований проводится:
В случае, когда ОАО «БПС-Сбербанк» является плательщиком проверяется своевременность и полнота исполнения платежных требований, подлежащих оплате.
С особой тщательностью проверятся платежные требования без акцепта, наличие приложенных к ним исполнительных документов и кем они выданы. Исполнительными документами, на основании которых производится бесспорное взыскание средств по платежным требованиям без акцепта, являются:
Списание средств должно производиться банками на основании лишь подлинных исполнительных документов.
Особое внимание при аудите расчетов платежными поручениями на предмет экономического содержания и достоверности операций уделяется тем расчетам, где в корреспонденции со счетами клиентов проходят счета по учету собственных средств банка, учету внутрибанковских операций. Документы, оформляемые при таких операциях, подлежат сплошной проверке.
При аудите ОАО «БПС-Сбербанк», если он является плательщиком по платежной инструкции, проверяют:
Если ОАО «БПС-Сбербанк» являлся получателем средств, то проверяется своевременность зачисления средств на текущий счет получателя.
В процессе аудита аккредитивной формы расчетов проверяется:
Основными направлениями аудита расчетов платежными карточками являются следующие:
Аудит расчетов чеками должен обязательно проводиться не только в процессе аудита форм безналичных расчетов, но и проверки состояния бухгалтерского учета, поскольку чековые книжки и расчетные чеки являются бланками строгой отчетности и подвергаются дополнительному контролю.
При аудите расчетов чеками в банке проверяются:
На заключительном этапе аудиторской проверки производится формирование пакета документов, а так же составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.
Подводя итог можно сказать, что проведение аудита позволяет проверить достоверность отражения операций по безналичным расчетам на бухгалтерских счетах, полноту и правильное оформления платежных инструкций и документов, необходимых для открытия счетов. В процессе контроля выявляются все недочеты, ошибки в процессе осуществления безналичных расчетов.
5
Индивидуальное задание: Методические
основы учета и анализа
5.1
Сущность и значение
По своей сущности денежный оборот - это процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах, отражающий закономерности движения денег и товаров. Его материальной основой является товарное обращение [6, с.121]. Важность функциональной роли денежного оборота в экономической системе отношений состоит в том, что он обеспечивает взаимодействие ее отдельных субъектов на протяжении всего процесса воспроизводства - на стадиях производства, распределения, обмена и потребления продукта.
Безналичный денежный оборот как часть денежного оборота предполагает движение денег путем перемещения по счетам или зачета встречных требований. Каждая операция, платеж требуют новой записи по банковским счетам, одной и той же записью нельзя оформить несколько операций. В количественном выражении он определяется как сумма безналичных платежей за определенный период.
Безналичные расчеты проводится через открытые счета в банках, что позволяет их обозревать, анализировать и при необходимости корректировать, регулировать.
Всю совокупность безналичного денежного оборота, в зависимости от места нахождения счета плательщика и счета получателя средств, а также использования промежуточных корреспондентских банковских счетов для проведения платежа, можно разделить по уровню проведения на:
- безналичный
оборот в пределах одного
1) безналичный оборот по счетам клиентов и внутрибанковские расчеты в пределах одного банка без использования филиальной сети;
2) безналичный оборот по счетам клиентов и внутрибанковские расчеты в пределах одного банка с использованием филиальной сети.
- межбанковский безналичный оборот:
1) безналичный
оборот по счетам клиентов
различных банков и
2) безналичный
оборот по счетам клиентов
различных банков и
- безналичный
оборот по международным
1) безналичный
оборот по счетам клиентов
банков (резидентов и нерезидентов)
и перечисления собственных
Скорость безналичного оборота отражает время, в течение которого происходит операция по списанию и зачислению средств. В сокращении времени перевода заинтересованы как получатели средств, так и их плательщики, причем это относится не только к платежам за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги, но и к авансовым перечислениям, платежам финансового характера, где своевременность наступления средств может быть условием выполнения долговых обязательств [7, с.284].