Отчет по практике в ООО «Аэрозоль Новомосковск»

 

Площадь предприятия увеличилась  на +1500 м² . В 2009 году были построены пристройка к складу готовой продукции ( 1000 м² ) и столовая площадью 500 м² ( непроизводственная площадь). На основе данных таблиц 2.8 и 2.4 рассчитаем выпуск готовой продукции на 1 м² общей площади:

2008 : Ф_пл. =  159787.5  тыс./ 12000 =    13.31    2009 : Ф_пл. =  177576 тыс. / 13500 = 13.15

Как видно из полученных значений, выпуск продукции  на 1 м² уменьшился на 0.16 тыс. рублей и составил 13.15 тыс. рублей в 2009 году против 13.31 тыс. рублей в 2008 году.

Теперь рассчитаем выпуск продукции на  1 м² площади основного производства.            

Площадь основного производства (площадь занимаемая рабочими машинами и оборудованием в производственных цехах) по сравнению с базисным годом не изменилась и выпуск продукции с 1 м² площади основного производства увеличился с Ф_пл. = 159787.5  тыс./ 8500 =  18.8 руб. / м²   до  Ф_пл. = 177576 тыс. / 8500 = 20.9 руб. / м².

Таким образом  выпуск продукции  с 1 м² площади основного производства вырос на 1.9 руб., что было вызвано увеличением выпуска продукции в анализируемом году.  

Следует отметить, что у предприятия имеются резервы увеличения выпуска продукции с 1 м² площади основного производства, так как у него имеются свободные площади, на которых может быть установлено дополнительное оборудование.  

Как видно из приведенного анализа использования основных средств на предприятии рост выпуска продукции в анализируемом году увеличился за счет увеличения среднегодового технологического установленного оборудования и увеличения среднечасовой его выработки. Резервы для увеличения выпуска продукции заключаются в сокращении внутри сменных простоев, сокращении целодневных простоев и повышении коэффициента сменности. Сумма этих резервов составила 11819 тыс. рублей или 6.5 % от выпущенной продукции в анализируемом году.

Для более эффективного использования основных средств предприятие может принять следующие мероприятия:

• Ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его;
• Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.
• Повышение коэффициента  сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.     
• Более интенсивное использование оборудование.
• Внедрение мероприятий НТП.
• Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием.
• Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.
• Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Осуществление  расчетов в ООО «Аэрозоль Новомосковск»

 

1 С бюджетом и внебюджетными фондами.

Целью аудита расчетов с бюджетом является высказывание аудитором  мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным  документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета.

На ООО «Аэрозоль Новомосковск» обнаружены различные упущения, ошибки при организации учета расчетов по НДС:

1  Не определен ответственный за ведение учета  расчетов по НДС.

2  Отсутствует утвержденная приказом учетная политика в области учета НДС.

3  Не определено подразделение, которое отвечает за расчеты по налогам и сборам.

4 Отсутствует утвержденный перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые должен уплачивать ООО «Аэрозоль Новомосковск».

5 Ответственные за учет расчётов по НДС сотрудники ООО «Аэрозоль Новомосковск» некомпетентны в вопросах наступления и исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов.

6 Не соблюдается порядок исчисления и уплаты НДС.

7 Не соблюдаются сроки уплаты НДС.

Общим собранием  решено увеличить уставный капитал  на 60 000 рублей за счет увеличения долей участников, а сумму дивидендов направить на погашение их задолженности в уставном капитале. Организацией были внесены изменения в учредительные документы. Записи:

1) Д 84 – К  75.2 – 60 000 рублей –

начислены дивиденды  участникам

2) Д 75.1 – К  80 – 60 000 рублей –

отражено увеличение уставного капитала

3) Д 75.2 – К  75.1 – 60 000 рублей –

начисленная сумма  дивидендов направляется на погашение задолженности по взносам

Выводы аудитора

Не удержан  налог с дивидендов 9%. НК РФ часть 2 глава 23 «НДФЛ»

1) Сумма удержанного  налога 60 000 Ÿ 0,09 = 5 400 рублей

Д 75.2 – К 68 – 5 400 рублей -

удержан НДФЛ

Д 68 – К 51 – 5 400 рублей -

перечислен налог в бюджет

2)   Д 75.1 – К 80 – 54 600 рублей

Д 75.2 – К 51 – 54 600 рублей

3)  Д 50 –  К 75.2  -  5 400 рублей –

отражена задолженность  участников по взносам в уставный капитал

Занижение налогооблагаемой базы

Глава 23 НК РФ «НДФЛ»: своевременно не удержанные суммы НДФЛ взыскиваются налоговыми органами с предприятия в бесспорном порядке с наложением штрафа в сумме 10 % от суммы налога.

За несвоевременное  перечисление  - пеня 0,5 % за каждый день просрочки.

На руководителя предприятия может быть наложен административный штраф.

Для того, что  бы не было никаких нарушений необходимо ООО «Аэрозоль Новомосковск» необходимо:

- своевременно  и правильно исчислять, удерживать  и вносить в бюджет суммы  налогов с доходов физических  лиц;

- своевременно  представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном Законом. Указанные сведения представляются также представительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации;

- выполнять  иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.

- своевременно  перечислять налоги в соответствующий бюджет.

Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и  организаций не допускается.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или  удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями до полного погашения задолженности. При этом общая сумма удержаний из доходов физических лиц не может превышать 50 процентов его месячного дохода.

При невозможности взыскания налога с физических лиц у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации вправе в течение месяца с момента установления такого факта сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу.

Правильность  исчисления налогов должна быть проверена в выборочном порядке по налоговым карточкам физических лиц и другим документам, на основании которых начисляются и выплачиваются доходы, а при установлении существенных ошибок в исчислении налога по всем налоговым карточкам и другим документам.

2 С покупателями и заказчиками.

Основными целями аудиторской проверки расчетов с  поставщиками и подрядчиками,  покупателями и заказчиками является формирование мнения о достоверности показателей  бухгалтерской отчетности, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам, ее соответствии учетной политике, а также установление правильности ведения расчетов с поставщиками и покупателями.

Проверка организации  учета расчетов с покупателями и заказчиками выявила следующие нарушения:

- несоблюдение правильности  оформления первичных документов (счетов-фактур) по приобретению  товарно-материальных ценностей  (в счете-фактуре № 788 от 14 сентября 2009 года от ООО «Электросила» не заполнены все необходимые реквизиты – в графе «Грузополучатель и его адрес» указано «ООО «Аэрозоль Новомосковск» 301651, Тульская обл., г.Новомосковск, ул. Свободы 8, п/о «Керрам», а в графе «Покупатель и его адрес» указано «тот же»);

- наличие документов, содержащих случайные ошибки (в товарной накладной № НС-945 от 15 августа 2009 года от поставщика металла ООО «Димета» в графе «Единица измерения» вместо тн указано шт.;

- отсутствие договоров  поставки товаров (отсутствует  договор поставки товаров с  ООО «Русь» на поставку грунтовки и масляной краски);

- несвоевременное погашение  дебиторской задолженности (задолженность  ООО «Луч» на 01 апреля 2009 г. составляет 50000 рублей. Общество ликвидировалось без предоставления всех необходимых документов. В настоящее время по заявлениям ОАО «Пенелопа» и других организаций сотрудниками УВД г.Тулы заведено уголовное дело по факту мошенничества на руководителей ООО «Луч»).

- счет - фактура №15/96 от 18.06.2009 заполнена карандашом;

Для улучшения организации  расчетов с покупателями заказчиками на ООО «Аэрозоль Новомосковск» , рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию  по работе с дебиторской задолженностью,  в обязанности которой входят  систематическое наблюдение за  состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить  анализ состава и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

- на высоком уровне  организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать  работает он под реализацию  или по системе предоплаты.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «Аэрозоль Новомосковск».

3 С персоналом по оплате труда.

Основной целью  аудитора при проверке оплаты труда  является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.  

При проверке первичных документов аудитор обнаружил следующие  недостатки:

• не во всех учетных листах труда и выполненных работ стоит подпись начальников участков (2 из 5 проверенных документов содержат только подпись заведующей отдела);
• в нарядах на сдельную работу (для менеджеров) не заполнена графа «Параграф единых норм и расценок»;
• в 1 из нарядов на сдельную работу (индивидуальном) не проставлен шифр синтетического учета.

По итогам проведенной проверки правильности оформления первичных документов составим рабочий документ аудитора РД-1 «Аудит оформления первичных учетных документов по учету труда и его оплаты» (Таблица 8). Эту форму можно использовать в ходе дальнейших внутренних аудиторских проверок данного участка.

Таблица 8 - Рабочий документ аудитора Форма РД-1 «Аудит оформления первичных учетных документов по учету труда и его оплаты»

ООО «Аэрозоль Новомосковск»

Дата начала проверки  11.02.2010 г.

Дата окончания проверки 11.02.2010 г.

Исполнитель Петров И.И.

Проверяемый период 1.01.2009 г. – 31.12.2009 г.

Дата проверки	Объект проверки	Наименование проверяемого документа	Дата составления документа	Номер документа	Заключение аудитора о характере выявленных нарушений или об их отсутствии
11.02.2010	Документы по учету личного  состава	Форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу»	1.02.2009	128	Нарушений не выявлено
11.02.2002		Наряд на сдельную работу	12.02.2009	132	не заполнена графа  «Параграф единых норм и расценок»
11.02.2010		Наряд на сдельную работу	13.07.2009	1402	Не проставлен шифр синтетического учета
11.02.2010		Форма № Т-2 «Личная  карточка работника»	22.12.2009	1302	Нет паспортных данных работника и данных страхового свидетельства государственного пенсионного страхования
11.02.2010	Документы по учету рабочего времени и оплате труда	Табель учета рабочего времени	01.01-31.01. 2009	-	Не распечатываются  и не подшиваются в течение года