Отчет по практике в УОХ «Краснодарское»

в животноводстве:

• журнал учета надоя молока ;
• акт на оприходование приплода животных;
• акт на перевод животных из группы в группу;
• ведомость взвешивания животных;
• расчёт прироста животных.

Учет  выработки рабочих в организациях осуществляют мастера, бригадиры и  другие работники, на которых возложены  эти обязанности.

Оформленные первичные документы по учёту  рабочего времени со всеми дополнительными  документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру, который переносит  данные из их в память компьютера на лицевой счёт работника, где записаны условно-постоянные сведения о нём (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), имеется информация обо всех видах начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени. Данные по расчёту заработной платы, полученные на бумажных носителях, приклеиваются ежемесячно на лицевой счет – регистр аналитического учёта расчётов по заработной плате. 

Синтетический учет расчетов с персоналом, как  состоящим, так и не состоящим  в списочном составе предприятия  по оплате труда, а также по выплате  доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия  осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

По кредиту  данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных  сумм. По дебету счета 70 фиксируются  удержания из начисленной суммы  оплаты труда и доходов, выплаченные  суммы заработной платы, премий, пособий  и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность предприятия  перед работниками по начисленной, но невыданной заработной плате.

Для организации  учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы  бумаги, приспособленные для текущих  учетных записей).

В синтетическом  учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета заработной платы  относятся лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов  и подоходного налога физического  лица, расчетные и расчетно-платежные  ведомости и др.

На каждого  работника в начале года или при  приеме на работу бухгалтерия предприятия  открывает лицевой счет и заводит  налоговую карточку по учету доходов  и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику  присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется  на всех документах по учету личного  состава организации.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника  за месяц и произвести из нее необходимые  удержания. Эти расчеты ведутся  в лицевых счетах работников, а  затем их результаты переносятся  в расчетно-платежную и налоговую  карточки.

В расчетно-платежную  ведомость заносят сумму начисленной  заработной платы по ее видам, сумму  удержаний по их видам и сумму  к выдаче. Для каждого работника  в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками  по заработной плате, но и выполняет  функции расчетного и платежного документа.

При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько  видов таких источников.

Так, начисленная  заработная плата может включаться в расходы организации.

Для правильного  отражения начисленной заработной платы бухгалтер предприятия  самостоятельно выбирает тот счет по учету расходов, который соответствует  виду деятельности организации и  структуре производства.

К таким  счетам относятся:

счет 20 «Основное  производство» (оплата труда производственных рабочих);

счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих  вспомогательного производства);

счет 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала);

счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого  персонала);

счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих  производств и хозяйств);

счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);

другие счета  расходов.

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной  оплаты труда).

Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования, его установкой и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту  счета 70.

Источником  оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования  РФ.

За счет этих средств могут производиться  выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при  рождении ребенка, ежемесячного пособия  на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию» 
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу  заработной платы и пособий из кассы организации наличными  денежными средствами оформляют  бухгалтерской записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 50 «Касса».

При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой  счет работника в Сбербанке делается запись:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 51 «Расчетный счет».

Не полученная работниками в срок заработная плата  депонируется.

Аналитический учет депонированной заработной платы  ведется по каждому работнику  в реестре невьщанной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная  заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Расчеты по депонированным суммам:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Депонированные  суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет предприятия, что  отражается в бухгалтерском учете  проводкой:

Д-т 51 «Расчетный счет»  
К-т 50 «Касса»

Получение депонированной ранее заработной платы  с расчетного счета в банке  на оплату депонентов отражается записью:

Д-т 50 «Касса»  
К-т 51 «Расчетный счет».

Депонированная  заработная плата из кассы предприятия  выдается, как правило, по расходным  кассовым ордерам При этом производится запись:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»  
К-т 50 «Касса».

Невостребованная  депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации  в банке в течение трех лет По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается записью:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»  
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

9. Отражение затрат на производство в финансовом учете.

            Одним из важных условий определения  фактической себестоимости готовой  продукции является определение  состава произведенных затрат. Состав  затрат, входящих в себестоимость  устанавливается правительством  РФ.

Принципы  формирования себестоимость определены «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли». В  соответствии с норм. документами, затраты, включаемые в себестоимость продукции относятся:

1. Затраты,  непосредственно связанные с  производством продукции (работ,  услуг):

• материальные затраты за минусом отходов;
• расходы.

2. Расходы,  связанные с освоением производства, цехов, подготовительных работ  в добывающих отраслях.

Необходимо  отличать затраты, направляемые на капитальные  вложения, а также расходы, связанные  с подготовкой и освоением  пр-ва новых видов продукции, кот. производится за счет прибыли предприятия.

3. Плата  за воду, забираемую прочими   предприятиями.

4. Затраты  некапитального характера, которые  связаны с повышением качества  продукции, ее надежности и  т.п.

5. Затраты,  связанные рационализированием и изобретением, а именно:

• расходы по изготовлению образцов;
• расходы на выплату авторских вознаграждений;
• расходы по организации выставок, конкурсов.

6. Расходы  по обслуживанию процесса производства.

7. Расходы  по обеспечению нормальных условий  труда и безопасности работников.

8. Текущие  расходы, связанные с соединением  и эксплуатацией очистных сооружений.

9. Затраты,  связанные с управлением производством.

10. Расходы  по найму рабочей силы, по подготовке  и переподготовке кадров. Исключением  являются расходы, связанные с  содержанием и оказанием услуг  учебным учреждениям.

11. Отчисления  в соцстрах, ПФ, государственный  фонд занятости.

12. Расходы  по осуществлению расчетных операций.

13. Расходы  по транспортировке работников  к месту работы и обратно

14. Амортизация  ОС производственного и непроизводственного  назначения и нематериальных  активов.

15. Расходы,  связанные. с гарантийным обслуживанием и ремонтом продукции.

16. Затраты  по сбыту продукции 

17. Уплата  налогов.

18. Непроизводственные  затраты 

19. Прочие  затраты.

По экономическому содержанию затраты подразделяют на экономические элементы и статьи расходов. «Положением о составе  затрат» установлена единая для  всех организаций номенклатура экономических  элементов:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)
• затраты на оплату труда
• отчисления на социальные нужды
• амортизация основных фондов
• прочие затраты

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость материальных ресурсов, которая  формируется, исходя из цен их приобретения, надбавок, наценок, стоимости услуг  различных сторонних организаций.  Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других материальных ценностей, которые в процессе производства утратили полностью или частично свои качества и поэтому не могут  использоваться по своему прямому назначению. Оцениваются такие возвратные отходы по ценам возможного использования.

Элемент «Затраты на оплату труда» охватывает затраты  на оплату труда производственного  персонала, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсационные  выплаты, а также затраты на оплату труда не состоящих  в штате  работников, занятых в основной деятельности.

Элемент «Отчисления на социальные нужды» отражает все обязательные отчисления по установленным  законодательством нормам органам  государственного социального страхования, Пенсионного фонда и обязательного  медицинского страхования.  Они начисляются  с сумм затрат организации на оплату труда работников, которые были включены в себестоимость продукции (по элемент  «Затраты на оплату труда»).

Элемент «Амортизация основных фондов» отражает сумму амортизационных отчислений производственных основных средств. Сюда входят также суммы ускоренной амортизации  активной части основных средств.